Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На что можно списать расходы подарки проверяющим». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник.
В целом прибыль небольшая, однако на практике она еще меньше. Это свидетельствует о том, что общий порядок не выгоден продавцу, уплачивающему НДС с подарков за счет собственных средств, но достаточно выгоден для крупных торговых сетей.
Как списать расходы на подарки контрагентам
В то же время налоговые органы позволяют налогоплательщикам учитывать расходы на приобретение сувениров с символикой организации для передачи их на официальном приеме контрагентам. Такое мнение поддерживается в судебных решениях (Письмо УФНС России по г.
Расходы на рекламу относятся к прочим расходам на производство и реализацию (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) и признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Стоимость подарка в этом случае можно учесть как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291).
Вы можете учесть рекламные расходы, только если проводите акцию среди неопределенного круга лиц. Ведь реклама — это распространенная для неопределенного круга лиц информация, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона о рекламе).
Суд указал, что организация имеет право на возмещение НДС по той же ставке, по которой он был уплачен в бюджет. ФАС Московского округа 12 сентября 2012 года в кассационной инстанции рассмотрел дело №А40-12138/12-99-60 и не нашел нарушений в решении суда первой инстанции.
Согласно разъяснениям Минфина РФ (Письмо от 08.05.13 №03-04-06/16327), если компания в течение года выплатила физическому лицу только доходы, освобожденные от НДФЛ (ст. 217 НК РФ), то она не признается налоговым агентом и не должна представлять сведения по форме 2-НДФЛ.
В этом случае налоговый агент, которым является организация-даритель, обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, в письменном виде уведомить налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога.
Дарение подарков как раз является безвозмездной передачей имущества, и затраты на приобретение этих подарков не учитываются на основании пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса.
Подарок – это то, что передается представителю компании-контрагента безвозмездно. Например, букеты, спиртные напитки в подарочных упаковках. Заметим, что стоимость подарков была указана в запросе – в отношении каждого из них она не превышает 3 тыс. руб., то есть менее предела, обозначенного в пункте 2 статьи 575 Гражданского кодекса РФ для деловых подарков госслужащим.
Учет расходов на подарки контрагентам
Есть определенные особенности для учета расходов на сувениры стоимостью менее 100 рублей с учетом сумм налогов. К этой категории можно отнести такие презенты, как ручки, блокноты, открытки. Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., не подлежат обложению НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
У меня вопрос связан с нюансами заинтересованности клиентов с помощью бонусов и материальных подарков.
Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога.
Лимит для включения в состав прочих расходов составляет 4 % расходов на оплату труда за данный период.
Учет подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги
Следовательно дарение подарков является безвозмездно переданным имуществом и затраты на приобретение этих подарков не могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании п. 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пределах этой суммы можно учесть затраты на покупку подарков в налоговом учете. В данном примере сумма затрат меньше норматива (13 986 руб.
Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.
Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.
Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.
Облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ Для того чтобы у организации возникло обязательство по уплате НДФЛ, всех участников новогоднего мероприятия нужно идентифицировать, а доходу каждого из них установить определенный размер. НДФЛ придется оплачивать, если: Корпоратив является выездным.
Причем затраты на такие подарки могут уменьшать налогооблагаемую базу только в том случае, если цена единицы товара не изменяется (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268).
Для того чтобы у организации возникло обязательство по уплате НДФЛ, всех участников новогоднего мероприятия нужно идентифицировать, а доходу каждого из них установить определенный размер. Но поскольку персонифицированный учет гостей корпоратива не ведется, то и обязанностей по начислению и удержанию НДФЛ у организации не возникает.
Затраты на подарки сотрудникам и клиентам в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя. Исключением являются случаи, когда затраты на подарки можно признать экономически оправданными и документально подтвержденными. Например, подарки в рамках рекламной акции можно признать рекламой и учесть в рекламных расходах.
В нем указываются время и место проведения мероприятия, фактический состав участников переговоров, вопросы, рассмотренные в ходе встречи, достигнутые результаты и сумма фактически произведенных расходов на организацию мероприятия.
Кроме того, у вас должна быть и обычная первичка (накладные, кассовые чеки) на все представительские затраты. Цена реализации одной рубашки – 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), себестоимость – 250 руб. Во время проведения кампании по разработанной схеме было реализовано 90 рубашек, из которых 30 – в подарок.
Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня, Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное получить перечень выявленных нарушений!
Таким образом, если ваша компания принимает решение об отражении расходов на подарки бизнес-партнерам в учете, следует крайне внимательно отнестись к вопросу документального оформления данных затрат, а также быть готовыми к возможным вопросам со стороны госорганов касательно столь спорных расходов.
Внимание
Такое мнение поддерживается в судебных решениях (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.08 №20-12/041966.2; Постановление ФАС Московского округа от 31.01.11 №КА-А40/17593-10 по делу №А40-55061/10-99-250).
При этом необходимо документально оформить проведение официального приема, то есть составить приказ, смету, отчет о проведении мероприятия.
По мнению чиновников, в представительские расходы можно включить только затраты на продукты питания и спиртные напитки для проведения официального приема и буфетного обслуживания. Если компания-даритель все же приняла решение учитывать подарки партнерам как представительские расходы, то их нужно нормировать — учитывать в пределах 4 процентов от затрат на оплату труда (п.
2 ст. 264 НК РФ). Судьи позволяют учесть некоторые подарки в представительских расходах. Например, стоимость сувениров с символикой компании, которые вручаются партнерам на деловом приеме, по мнению судей, можно списать в расходы.
Если такие затраты подтверждены документами, их можно учесть по налогу на прибыль в пределах норм (пост. ФАС МО от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10).
Процесс отражения на счетах подарков слагается из двух составляющих:
- отражении покупки товара;
- отражении безвозмездной передачи или расходов на питание, или расходов на рекламу.
Согласно постановлению ФАС ВСО от 11.08.2006 г. № А33-26560/04-С3-Ф02-3935/06-С1 затраты, связанные с приемом представителей филиалов и работников организации, прибывших для решения производственных вопросов, не соответствуют расходам, установленным в пункте 2 статьи 264 НК РФ, и не подлежат включению в состав представительских расходов.
В соответствии с п. 25 ст. 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей не облагается НДС, соответственно передача 15 подарков стоимостью по 50 рублей каждый не облагается налогом на добавленную стоимость.
Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.
Если на презентах есть логотип компании-дарителя, то обоснованность таких расходов не вызовет сомнений у контролеров (письмо УФНС России по г.
Тем не менее предприятиям, воспользовавшимся подобной возможностью, скорее всего придется доказывать свою правоту в суде. Хотя стоит отметить, что арбитры в данном вопросе нередко поддерживали налогоплательщиков (постановление ФАС СЗО от 17.05.2004 г. № А56-21571/03).
Ответ финансового ведомства однозначен и неблагоприятен для налогоплательщиков: расходы на бизнес-сувениры связаны с безвозмездной передачей имущества и потому не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в силу прямого указания на это пункта 16 статьи 270 НК РФ. Представительские расходы четко определены в Налоговом кодексе, поэтому будет проблематично сослаться на неясности и разночтения в их трактовке. Обратите внимание, что не относятся к представительским и затраты на проживание в гостинице членов Советов Директоров, приехавших на его заседание (письмо УФНС по г. Москве от 06.12.2007 г. № 21-11/116748).
В результате по итогам года в состав нормируемых представительских расходов попадут и те издержки, которые в начале года считались сверхнормативными.
С подарками дороже 4000 руб. сложнее. В этом случае бухгалтер до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если стоимость больше, то сумма, превышающая этот лимит, облагается НДФЛ. Но поскольку у вас нет возможности удержать налог с клиента, то об этом вам нужно сообщить в ИФНС.
Проводимые на празднике конкурсы или розыгрыши предусматривают последующее вручение подарков. Так как затраты на проведение новогодних корпоративов не считаются ни выплатами, ни прочими вознаграждениями, которые начисляются в пользу физических лиц, то, соответственно, страховые взносы ни в ИФНС, ни в ФСС на них не начисляются.
В налоговую инспекцию по месту учета компании направлено уведомление о сумме НДФЛ и невозможности его удержания у получателя дохода — делового партнера.