Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН доходы минус расходы в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН доходы минус расходы в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Авансовые платежи при УСНО: ассорти вопросов

2. УСН: оплата налога (сроки 2021 — 2022)

3. Как ИП работать на УСН

4. Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 — 2022 годах

5. Ежеквартальные авансовые платежи по УСН

Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.

Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.

На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.

Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.

Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.

Власти субъектов РФ вправе снижать налоговые ставки по УСН. Для объекта обложения «доходы» ставку могут понизить до 1 %, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля.

На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку упрощенного налога разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3%. Например, для объекта «дохода» ставка УСН 2022 года в Москве составляет 10 %, Санкт-Петербурге – 7 %.

Во многих субъектах России действуют налоговые каникулы для ИП на УСН до 2024 года и освобождены от налога вновь зарегистрированные предприниматели, работающие в определенных сферах деятельности. Уточняйте по своему региональному законодательству.

Право на нулевую ставку налога на УСН в 2022 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.

Авансовые платежи при УСНО: ассорти вопросов

С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:

на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
на ОПС – в 1,069 раза.

Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.

Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг.
	2021 год	2022 год
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб.	966 000 рублей	1 032 000 рублей
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.	1 465 000 рублей	1 565 000 рублей
Документ	Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935	Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951

В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.

За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.

Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.

Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Период	Организации	ИП
Крайний срок уплаты авансовых платежей по налогу
1 квартал 2021 года	26.04.2021	26.04.2021
Полугодие 2021 года	26.07.2021	26.07.2021
9 месяцев 2021 года	25.10.2021	25.10.2021
Крайний срок уплаты налога (минимального налога) за год
2021 год	31.03.2022	04.05.2022

Период	Организации	ИП
Крайний срок уплаты авансовых платежей по налогу
1 квартал 2022 года	25.04.2022	25.04.2022
Полугодие 2022 года	25.07.2022	25.07.2022
9 месяцев 2022 года	25.10.2022	25.10.2022
Крайний срок уплаты налога (минимального налога) за год
2022 год	31.03.2023	02.05.2023*
* Крайний срок уплаты налогу при УСН за 2022 год для ИП может измениться, если Правительство решит перенести выходные с новогодних каникул-2023 на майские праздники

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2021 году, так и после его окончания, до 1 июля 2022 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

в 1 квартале – 10 000 р;
во 2 квартале – 10 000 р;
в 3 квартале – 17 000 р;
в 4 квартале – 10 418 р.

Месяц	Доход за месяц	Отчетный (налоговый) период	Доход за период нарастающим итогом	Взносы ИП за себя нарастающим итогом
Январь	75 110	Первый квартал	168 260	10 000
Февраль	69 870
Март	23 280
Апрель	117 200	Полугодие	425 860	20 000
Май	114 000
Июнь	26 400
Июль	220 450	Девять месяцев	757 010	37 000
Август	17 000
Сентябрь	93 700
Октябрь	119 230	Календарный год	954 420	47 418
Ноябрь	65 400	Календарный год	954 420	47 418
Декабрь	12 780

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 26-го апреля.
За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 20 000 – 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 26-го июля.
За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 37 000 – 96 – 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 25-го октября.
По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить не позднее 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 47 418 – 96 – 5 456 – 2 869 = 1 426 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2021 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 29.11.2019 N 207н (в редакции от 22.10.2020).

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

неверное наименование банка получателя;
неверный счет Федерального казначейства.

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;
КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Ставки по УСН в 2021-2022 годах следующие:

Объект налогообложения	Ставка при соблюдении базовых лимитов	Ставка в рамках повышенных лимитов
Доходы	6%	8%
Доходы минус расходы	15%	20%

Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.

Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 2 квартал.

Доходы ИП с января по конец июня составили 230 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал. Расходы ИП за 6 месяцев составили 85 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал. Авансовый платеж в 1 квартале — 12 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.

Сумма налога за полугодие: (230 000 – 85 000) × 15 % = 21 750 рублей

Теперь вычитаем из этой суммы авансовый платеж 1 квартала:
21 750 — 12 000 = 9 750 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 9 750 рублей до 25 июля.

Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей:

ИП	30 апреля 2022
ООО	31 марта 2022

Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы»

Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:

НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год

Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.

Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.

С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. Это происходит, когда:

Доходы с начала налогового периода превысили 150 млн рублей, но не достигли 200 млн рублей;
Средняя численность работников в отчетном периоде превысила 100 человек, но остается меньше 130 человек.

Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %. Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах.

По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.

Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.

Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:

Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога

Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.

Платеж рассчитывают по формуле:

Выручка за период х 6% — (страховые платежи, уплаченные в этом периоде) — (авансы за предыдущие периоды этого года).

Допустим, предпринимателю нужно рассчитать аванс за 3 месяца.

Шаг 1. Из КУДиР берем сумму выручки за первый квартал и умножаем на 6% (или льготную ставку, действующую в регионе).
Шаг 2. Если с 1 января по 31 марта ИП платил страховые взносы за себя или работников, их нужно вычесть из полученной суммы. При наличии наемных работников платеж можно уменьшить не больше, чем наполовину. Если наемных работников нет, то такого ограничения тоже нет, и предприниматель может уменьшить рассчитанный аванс вплоть до нуля. ООО всегда уменьшают платеж по УСН не больше, чем на 50%.

Если бизнесмен платит еще и торговый сбор, то его в таком же порядке, как страховые платежи, можно вычесть из налога. Причем 50-процентного ограничения для работодателей в этом случае не будет.

Получившаяся разница между 6% от дохода и страховыми взносами – это и есть платеж по УСН за первый квартал.

Пример расчета авансового платежа ИП с одним работником за 1 квартал:

Выручка с января по март – 670 тыс.руб.

Страховые платежи ИП за себя, уплаченные в первом квартале – 15 тыс.руб.

Страховые платежи за сотрудника – 25 тыс.руб.

Итого страховых взносов, которые можно вычесть из рассчитанного авансового платежа – 40 тыс.руб.

670 х 6% = 40,2 тыс.руб. Это авансовый платеж до вычета страховых взносов.

ИП с работниками могут уменьшить платеж на страховые платежи не больше, чем наполовину, поэтому из полученной суммы вычитаем не все 40 тысяч страховых взносов, а только 20,1 тыс. руб. (50% от 40,2 тыс.)

Итого у ИП к уплате в бюджет за первый квартал 20,1 тыс.руб.

Когда придет время платить за полугодие, порядок действий будет такой:

Шаг 1. Сумма выручки за полгода умножаем на 6%.
Шаг 2. Из получившейся суммы вычитаем страховые платежи, которые перечисляли в промежутке с 1 января по 30 июня. Не забывая о 50-процентном ограничении для тех, у кого есть наемные работники.
Шаг 3. Из оставшейся суммы вычитаем сумму авансового платежа, которую уже уплатили по итогам первого квартала. Остаток – это авансовый платеж УСН 6% первое полугодие.

Аналогично высчитывают авансовый платеж за 9 месяцев.

По итогам года нужно будет рассчитать УСН за весь год и за минусом уже перечисленных авансов уплатить его в бюджет.

Если по итогам какого-либо из кварталов или за год сумма окажется нулевой, то платить ничего не нужно. Если отрицательной – образуется переплата, которая будет висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет зачесть в счет следующих платежей или вернуть по итогам года.

Авансовые платежи считают по формуле:

(Доходы за период – расходы за период) х 15% — (авансы за предыдущие периоды этого года)

При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы и торговый сбор из рассчитанного платежа не вычитают. Эти платежи отражают в расходах, на которые уменьшают налогооблагаемую выручку. Ограничений для работодателей в этом случае нет.

Пример расчета УСН за второй квартал:

Доходы ООО с января по июнь – 2,5 млн.руб. Расходы за этот же период (включая все страховые взносы) – 1,9 млн.руб. По итогам первого квартала уже заплатили аванс в сумме 30 тыс.руб.

(2 500 – 1 900) х 15% — 30 = 90 тыс.руб. – к уплате по итогам первого полугодия.

Для упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога. Это 1% от всей годовой выручки без вычета расходов.

По итогам года на УСН 15% нужно подсчитать 2 суммы:

Годовой налог по обычной формуле: (Доходы за год – расходы за год) х 15%.
Минимальный налог по формуле: Доходы за год х 1%.

Ту сумму, которая окажется больше, нужно будет перечислить в бюджет за минусом уже выплаченных авансов.

При расчете авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев минимальный налог не считают.

УСН: оплата налога (сроки 2021 — 2022)

Если не платить авансовые платежи вовремя, штрафа за это не будет, т.к. штраф можно наложить только за неуплату самого налога по итогам года. А вот пени начислят от 1/300 от ставки рефинансирования за каждый просроченный день. С 31 дня просрочки организациям будут считать пени от 1/150 ставки рефинансирования.

Станьте пользователями интернет-бухгалтерии «Мое дело», чтобы легко и быстро считать авансовые платежи и налоги, заполнять и отправлять декларации с помощью электронного мастера, перечислять деньги в бюджет. Все это вы сделаете за считанные минуты, не отходя от компьютера. Помимо этого, в нашем сервисе вы сможете:

формировать первичные документы и счета на оплату;
отправлять счета контрагентам сразу с кнопкой для оплаты;
сверяться с налоговой инспекцией;
получать бесплатные консультации экспертов.

Получите бесплатный доступ к демо-версии – и во всем убедитесь сами.

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Если говорить простым языком, то авансовый платеж – это обязательная налоговая выплата в государственный бюджет РФ, которая должна производиться по результатам каждого налогового периода на УСН, то есть раз в три месяца. По сути дела, авансовые платежи – это краткое подведение финансовых итогов промежуточного отчетного периода для тех ИП, кто работает по «упрощенке».

Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом. Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.

Если применяется объект налогообложения доходы 6%, то сумму всех доходов нужно умножать на 6% (в статье 346.15 Налогового кодекса РФ дан подробный перечень доходов, которые необходимо учитывать при исчислении данного налога по 6% ставке).
Если применяется объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то в этом случае налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как прибыли, так и затраты все ИП обязаны обязательно учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, которая должна быть у каждого предпринимателя, находящегося на УСН.

Внимание! На УСН нужно обязательно документально подтверждать все производимые в процессе работы расходы. То есть от индивидуального предпринимателя требуется тщательный сбор и хранение договоров, чеков, квитанций и других бумаг, способных доказать затраты ИП. Если в процессе возможной налоговой проверки обнаружится, что ИП не в состоянии подтвердить расходы, ранее принятые к вычету при подсчете налогооблагаемой базы, то вполне закономерно со стороны контролирующих органов могут последовать штрафные санкции.

Как ИП работать на УСН

При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы 15% снизить налогоисчисляемую базу для авансовых платежей также вполне возможно. В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог — эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет). Таким образом, полученные ранее убытки ИП на протяжении нескольких лет имеет право переносить в затраты последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были изначально зафиксированы.

В этом случае исчисление авансовых платежей будет происходить по следующему алгоритму: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на перечисленные ранее авансы, убытки за прошлые периоды и минимальный налог.

В идеале такого сложиться не должно. Однако, на практике довольно часто случаются ситуации, когда переплата как раз происходит. В этом случае возможно два варианта развития событий:

переплату обнаружили налоговики — они обязаны уведомить об этом налогоплательщика и провести с ним акт сверки по налоговым выплатам;
переплату обнаружил сам налогоплательщик – он должен сообщить об этом налоговикам и также составить акт сверки по платежам.

Как правило, если факт переплаты установлен и подтвержден документально, перечисленные налоговые платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей. Однако если налогоплательщик не хочет этого, он вправе написать в налоговую службу заявление на возврат излишне оплаченных сумм.

Авансовые платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим. Однако в тех случаях, если это по каким-либо причинам не получается, никаких крупных штрафов и наказаний не последует, максимум, что может быть – это начисление небольших пени, что конечно, тоже малоприятно, но вполне терпимо. Тем не менее, авансовые платежи способствуют соблюдению порядка по налоговым выплатам, внутренней финансовой дисциплине ИП, а также почти полностью исключают возможность внезапных проверок от налоговиков.

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом	Страховые взносы ИП (за себя) нарастающим итогом
Январь	150 000	Первый квартал	540 000	10 219
Февраль	210 000
Март	180 000
Апрель	170 000	Полугодие	1 160 000	20 437
Май	250 000
Июнь	200 000
Июль	260 000	9 месяцев	1 860 000	30 656
Август	210 000
Сентябрь	230 000
Октябрь	240 000	Год	2 680 000	40 874
Ноябрь	300 000
Декабрь	280 000

Авансовый платеж за первый квартал:

Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 10 219.
Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 400 – 10 219), т.е. 22 181. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за второй квартал:

Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (20 437 + 22 181), т.е. 42 618.
Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 600 – 42 618), т.е. 26 982. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход минус расход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь	70 000	Первый квартал	260 000
Февраль	100 000
Март	90 000
Апрель	80 000	Полугодие	570 000
Май	120 000
Июнь	110 000
Июль	80 000	9 месяцев	810 000
Август	100 000
Сентябрь	60 000
Октябрь	70 000	Год	1 100 000
Ноябрь	120 000
Декабрь	100 000

Авансовый платеж за первый квартал:

Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.

Авансовый платеж за второй квартал:

Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 – 39 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Ниже представлены ответы на некоторые вопросы задаваемые по авансовым платежам:

Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.

Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 — 2022 годах

ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.

Упрощенный режим обременения вправе применять коммерсанты и организации, которые отвечают трем обязательным условиям:

доход не превышает 150 миллионов рублей (за предшествующий год);
балансовая стоимость имущества — не более 150 миллионов;
численность работников в штате не превышает 100 человек.

Если условия соблюдены, то экономический субъект вправе перейти на УСНО. Налоговый кодекс предусматривает два варианта налогообложения на упрощенке:

Критерий или характеристика режима	Доходы	Доходы минус расходы
Облагаемый объект	Все доходные поступления экономического субъекта, как выручка от основного вида деятельности, так и внереализационные и прочие доходы. Траты экономического субъекта не учитываются при исчислении УСН.	Разница между доходами и понесенными затратами. Причем в доходную часть включаются все виды поступлений компании. В состав издержек относят только те расходы, которые обозначены в НК РФ.
Ставка	6 %.	15 %.
Льготы и послабления	Региональные власти вправе снизить налоговую ставку до 1 %, в соответствии с п. 1, 3 ст. 346.20 НК РФ.	Ставку могут понизить решением органа власти субъекта РФ до 5 %, в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ.
Льготы и послабления	Сумму страховых взносов, как и пособия по временной нетрудоспособности (за счет работодателя) разрешается зачесть в счет перечисления УСНО (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), но не более 50 % но начисленных платежей по единому налогу.
Минимальный платеж	Отсутствует.	Если результатом деятельности субъекта за отчетный год стали убытки, то применяется минимальный платеж. Размер определяется, как 1 % от совокупного объема доходов, полученных за отчетный период.
Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН	Аванс по УСН платить в бюджет обязательно. Перечислите деньги в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Какие налоги заменяет	НДС, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество (но есть исключения).
Что придется платить, кроме УСНО	Земельный и транспортный налоги, если в собственности налогоплательщика числятся земельные участки или транспортные средства. Налог на имущество, если стоимость недвижимости определена по кадастру (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Налоги и сборы, характерные для конкретного вида деятельности (НДПИ, торговый сбор, налог на игорный бизнес, водный налог и т. д.). Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников, страховое обеспечение ИП за самого себя.
Как отчитываться	Как заполнить налоговую декларацию УСН
Как перейти на УСНО	Уведомление о переходе на УСН, образец заполнения
Как платить	Образец платежного поручения при применении УСН

Сначала определимся, что такое авансовый платеж при УСН. Это часть налогового обязательства, зачисляемого в ФНС в качестве предоплаты. Перечисленные авансы засчитываются при исчислении итогового перечисления по УСНО.

Авансовые платежи необходимо уплатить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Начислять суммы перечислений следует нарастающим итогом. Годовой расчет заплатите в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН на 2020 год:

За 2019 г.	31.03.2020
За 1 квартал 2020 г.	27.04.2020
За полугодие 2020 г.	27.07.2020
За 9 месяцев 2020 г.	26.10.2020
За 2020 г.	31.03.2021

ВАЖНО! Есть два исключения, при которых срок платежа УСН за 2020 сдвигается на период раньше установленных сроков.

Прекращение деятельности ИП или компании: тогда рассчитаться с ФНС нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.
Если налогоплательщик утратил право на применение УСНО. Тогда перечислите платеж до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором субъект потерял право на применение упрощенки.

Если последний день оплаты выпал на праздник, выходной или другой нерабочий день, то рассчитаться с бюджетом следует в первые рабочие сутки. Но представители ФНС не рекомендуют откладывать расчеты на последний день. Совершайте платежи заблаговременно, чтобы избежать начисления пеней и штрафов.

Правила расчета авансового перечисления УСН в 2020 году не изменились. Для этого следуйте пошаговой инструкции, как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы».

Шаг 1. Суммируем все виды поступлений экономического субъекта с начала года до конца квартала, за который планируем перечислить авансовый транш. Например, чтобы заплатить за первое полугодие 2020 года, в расчет включаем все доходы, в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ, с 01.01.2020 по 30.06.2020 — до последнего дня второго квартала.

Шаг 2. К полученной сумме доходов применяем налоговую ставку 6 %. Учитываем региональные послабления: власти субъектов РФ могут снизить ставку до 1 %.

Шаг 3. Уменьшаем платеж на сумму уплаченного страхового обеспечения:

Если плательщик ИП без работников, то уменьшить аванс УСНО можно на страховые взносы, уплаченные за себя, в полном объеме.
Для работодателей (ИП и организаций) сумму аванса по УСНО можно уменьшить до 50 %. В расчет включайте платежи на страховое обеспечение работников и больничные пособия, оплаченные за счет работодателя.

Шаг 4. Завершаем расчет авансового платежа по УСН «Доходы». Теперь из полученной суммы следует вычесть оплаченные авансы за более ранние периоды отчетного года. Например, при исчислении аванса за 1 полугодие 2020 г. из полученной суммы вычтите аванс УСН за 1 квартал 2020 года.

С 1 января 2021 года для «нарушителей» стандартных условий действует переходный налоговый режим. Лимиты повысят:

годовой доход — не больше 200 млн рублей;
среднесписочную численность — не больше 130 сотрудников.

Если предприниматели примут на работу 101-го сотрудника или заработают больше 150 млн рублей, то останутся на упрощёнке. Но будут платить больше: 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами.

Ставки единые для всех регионов. Они применяются начиная с квартала, в котором доходы или штат превысили стандартные лимиты. Если предприниматель не нарушит лимиты переходного режима, то с 1 января нового года автоматически вернётся на стандартные условия. Если нарушит — перейдёт на ОСНО.

Если предприниматели превысил стандартные лимиты по доходу в 150 млн рублей или штату в 100 человек, они платят налоги по переходному режиму. Для УСН «доходы» — по ставке 8%, «доходы минус расходы» — по ставке 20%.
Переходный режим действует начиная с квартала, в котором был превышен один из лимитов. Если бизнес не превысит лимиты в 200 млн рублей по доходу и 130 человек по штату, он вернётся на стандартные условия с нового года.
Обычно перейти на УСН можно только с нового года. Но если в четвёртом квартале 2020 года бизнес работал на ЕНВД, подать уведомление можно до 31 марта 2021 года.
Предприниматели будут сдавать новую декларацию за 2021 год. В неё добавили строки и коды для переходного режима.
Если ИП впервые зарегистрировался и начал работать в социальной, научной или производственной сфере, он получит налоговые каникулы до конца 2023 года. Виды деятельности и условия зависят от региона.

Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.

В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.

С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:

при объекте «доходы» — по ставке 8 %;
при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 %.

Причем повышенный налог будет рассчитываться не с начала года, а только с того квартала, в котором допущено превышение показателей по доходам или по количеству работников (п.п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

С 2021 года налогоплательщик потеряет право на УСН, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

В расчете налога УСН учитывается коэффициент-дефлятор. Его размер на 2021 год для целей применения УСН установлен в размере 1,032 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).

Таким образом, предельный размер дохода для применения основной ставки УСН в 2021 году составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. х 1,032). Предельный размер дохода для применения УСН в 2021 году составит 206,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,032).

Начиная с версии 3.0.86 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;
предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);
внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;
внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;
при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное — Задачи организации) либо из раздела Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.

Рассмотрим применение Помощника на примере.

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За I квартал 2021 года доходы составили 90 млн руб., а расходы — 60 млн руб. За II квартал 2021 года доходы составили 70 млн руб., расходов не было. Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 90 млн руб.;
расходы — 60 млн руб.;
ставка налога в текущем квартале — 15 %.

Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.

Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.

Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.

Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:

налоговая база ООО «Ромашка»: 90 млн руб. — 60 млн руб. = 30 млн руб.;
исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;
налог к уплате: 4,5 млн руб.

Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода), налог начисляется проводкой:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 4,5 млн руб.

Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год — в Справке-расчете налога УСН.

В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 160 млн руб.;
расходы — 60 млн руб.;
ставка налога в текущем квартале — 20 %;
уплаченный авансовый платеж за I квартал — 4,5 млн руб.

Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:

налоговая база — 30 млн руб.;
исчисленный налог — 4,5 млн руб.

Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).

Авансовый платеж — это итоговая сумма налога при упрощенном налогообложении исчисляемый по окончании отчетного года. Налогоплательщик в течение года должен авансом платить в бюджет равные части от суммы будущего налога.

При УСН годовая сумма налога платится не по прошествии года одной суммой, а по истечении каждого квартала авансовым методом. Поступившие платежи от налогоплательщика в бюджет будут учтены при пересчете годовой суммы налога и внесены в отчетность (налоговую декларацию). Так обеспечивается равномерное поступление фискальных доходов в казну государства.

Авансовые платежи при УСН – это квартальные платежи, которые исчисляются нарастающим итогом по результатам работы компании за следующие периоды:

I квартал;
полугодие;
девять месяцев.

Если по результатам коммерческой деятельности был получен доход, то налогоплательщику нужно рассчитать и перечислить в бюджет налоговый аванс не позднее 25 дней с даты окончания текущего квартала.

При подаче документов на использование УСН бизнесмену предоставляется выбор между двумя системами такого налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». От этого будет зависеть налоговая ставка:

доходы – 6%;
доходы минус расходы – 15%.
Авансовый платеж при отсутствии доходов не платится.

для ИП – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
для юридических лиц при нарушении срока уплаты до 30 дней – 1/300 ставки ЦБ РФ, если нарушение превысило 30 дней, то с 31 дня применяется пени в размере 1/50 ставки ЦБ РФ.

Налогоплательщик не обязан платить налог по УСН частями в течение года. Однако простой расчет показывает – если регулярно не делать перечисление аванса в бюджет, то по итогам отчетного года придется заплатить внушительную сумму пени, рассчитанную вплоть до даты оплаты итоговой суммы налога.

В 2020 году экономика всех стран пострадала от закрытия многих предприятий из-за пандемии, вызванной коронавирусом. Руководство нашей страны приняло решение смягчить налоговую нагрузку для ряда отраслей, а также перенести сроки подачи отчетности и платежей, в т. ч. и авансовых. Так, ряд организаций были освобождены от уплаты аванса по УСН за полугодие 2020 г. Перечень отраслей экономики, которые больше других пострадали от ограничительных мероприятий во время самоизоляции, утвержден Правительством 3 апреля 2020 г. (Постановление N 434).

Ежеквартальные авансовые платежи по УСН

Если в качестве базы для исчисления налога были выбраны доходы, то расчет авансового платежа осуществляется по ставке 6%. Субъектам РФ дано право менять это значение от 1 до 6%, предоставляя льготы определенным категориям налогоплательщиков.

Используется следующий алгоритм расчета суммы налогового аванса по УСН «Доходы»:

Расчет налогооблагаемой базы методом нарастающего итога. Например, за полугодие складываются все доходы, полученные с 1 января до конца июня.
От суммы доходов берется 6% – это сумма начисленного авансового платежа. Перед расчетом нужно уточнить условия налогообложения в своем регионе.
Аванс по налогу уменьшается на сумму вычетов.
Для получения окончательной суммы к уплате нужно вычесть ранее внесенные авансовые платежи.

Рассмотрим подробнее вопрос по вычетам.

Все вычеты по налогу на УСН отражены в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ «Порядок исчисления и уплаты налога». Рассчитанную сумму авансового платежа можно уменьшить на сумму торгового сбора, внесенного в этом же периоде. Кроме того, из итоговой суммы налогового аванса исключаются и некоторые страховые выплаты. Их максимальный размер не должен превышать 50% от первоначально полученной суммы авансового платежа. К таким вычетам относятся:

взносы в ПФР, на медицинское страхование, на соцстрахование от несчастных случаев, проф. заболеваний, на случай временной нетрудоспособности, а также социальные выплаты для работниц, ожидающих ребенка или уже ставших матерями;
пособия по временной нетрудоспособности;
страховые выплаты по добровольному личному страхованию в пользу работника при временной нетрудоспособности.

Если у налогоплательщика нет работников, то он также может применять вычет по всем вышеупомянутым расходам. Единственное отличие в этом случае – сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем «за себя», будет полностью принята к зачету, даже при превышении порога в 50%.

Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу в текущем периоде на сумму ранее полученного убытка. Такой вычет допускается при условии, что налогообложение в убыточном периоде проводилось по системе УСН «Доходы минус расходы».

В п.7 ст. 346.18. «Налоговая база» отражен порядок учета убытка в будущих налоговых периодах. Главное условие для уменьшения налоговой базы на сумму убытка – это можно сделать частично или полностью не позже 10 лет после окончания убыточного периода. Если таких периодов было несколько, суммы принимаются к зачету в той очередности, в какой были зафиксированы убытки. Если на предприятии было проведено уменьшение размера налогооблагаемой базы за счет убытков, руководитель предприятия должен обеспечить сохранность подтверждающих это документов на весь срок действия такого права.

Для налогоплательщиков по УСН с объектом «доходы минус расходы» применяется следующий алгоритм исчисления аванса по налогу:

Определение налоговой базы. Для этого из суммы полученного в текущем периоде дохода исключается сумма произведенных расходов. Все расчетные показатели исчисляются методом нарастающих итогов с начала года. В расчете не учитываются доходы из п.1.1 ст. 346.15. «Порядок определения доходов». Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, принимаются к вычету при условии, если они отражены в перечне ст. 346.16 НК РФ.
Расчет суммы начисленного платежа нарастающим итогом по ставке 15%. Местные органы власти могут менять ставку от 5 до 15%, поэтому нужно предварительно изучить законодательные акты субъекта РФ.
Полученная сумма аванса к уплате уменьшается на выплаченные ранее платежи.

В НК РФ установлены следующие сроки уплаты авансовых платежей:

за I кв. – не позднее 25 апреля (в связи с пандемией коронавируса в 2020 году срок этого платежа сдвинут на 12 мая);
за полугодие – не позднее 25 июля;
за 9 месяцев –не позднее 25 октября.

Обязанность уплачивать минимальный налог предусмотрена только для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», поэтому далее речь пойдет лишь об этой части организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.

Порядок исчисления минимального налога при УСН установлен ст. 346.18 НК РФ.

Исчислить минимальный налог обязаны все «упрощенцы». Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог в 2016 году уплачивается в случае, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Обратите внимание:

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Напомним основные правила расчета минимального налога при УСН:

минимальный налог исчисляется только за налоговый период, которым является календарный год;
налоговая ставка – 1 %;
налоговая база – доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Из этого правила есть единственное исключение.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Названные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.

Поскольку в ряде субъектов РФ приняты соответствующие законы, индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие заявленным требованиям, вправе не уплачивать минимальный налог при УСН по итогам налогового периода (письма Минфина России от 27.08.2015 № 03‑11‑11/49542, от 16.02.2016 № 03‑11‑11/8498).