Экспорт в белоруссию 2022 пошаговая инструкция

№ п/п

Дата

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Документ 1С

Регистр НДС

Пакет документов

1

Настройка учетной политики и параметров учета

2

Приобретение товаров

2.1

20.07.18

Поступление товаров

41.01

60.01

900 000,00

Поступление (акт, накладная)

+ НДС предъявленный

В соответствии с пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложения № 18 к Договору о евразийском экономическом союзе) при экспорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС:

• применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола;
• право на налоговые вычеты осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства — члена ЕАЭС в отношении товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС.

Если на экспорт в государства — члены ЕАЭС отгружаются несырьевые товары:

• вычет предъявленной суммы НДС производится в общеустановленном порядке, т. е. аналогично вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 % и 10 % (п. 3 ст. 172 НК РФ);
• у налогоплательщика отсутствует обязанность определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров с применением ставки 0 %, т. е. отсутствует обязанность ведения раздельного учета (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Поступление товаров в организацию (операции: 2.1 «Поступление товаров»; 2.2 «Учет входного НДС») регистрируется в программе с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (раздел Покупки — подраздел Покупки — гиперссылка Поступление (акты, накладные)) (рис. 1).

Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).

При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.

Пошаговая инструкция по началу экспортной деятельности, подготовленная юристами нашего центра, касается ключевых этапов в подготовке и реализации экспортных сделок. Основное внимание в инструкции будет уделено вопросам юридической безопасности экспортных поставок и минимизации рисков в части соблюдения требований таможенного и валютного законодательства.

Ознакомление с инструкцией по экспорту товаров будет актуально как для начинающих экспортёров в страны ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армению и Киргизию), так и для предпринимателей, планирующих выйти на зарубежные рынки Европы, США и Азии.

Итак, с чего начинается экспорт товаров?

Первый шаг инструкции посвящён подготовительному этапу.

Планирование экспортных поставок должно начинаться с проработки следующих вопросов:

• анализ коммерческих условий работы;
• маркетинговое исследование рынка;
• проверка благонадёжности контрагента

После проведения предварительных переговоров с контрагентом и проверки его благонадёжности начинается следующий этап: согласование условий экспортной сделки.

Для осуществления внешнеэкономической деятельности необходимо открытие расчётного счёта в валюте контракта. Действующим законодательством предусмотрена необходимость постановки экспортного договора на учёт для целей валютного контроля.

Необходимость постановки на учёт и получение УНК будет зависеть от суммы контракта:

• Если сумма составляет менее 200 тысяч рублей, предоставление подтверждающих сделку документов не требуется;
• Если сумма составляет от 200 тысяч до 6 миллионов рублей, контроль осуществляется в упрощённом порядке;
• Если сумма превышает 6 миллионов рублей, предусмотрен обязательный порядок постановки на учёт и полноценный валютный контроль.

Детали процедуры постановки экспортного договора на учёт можно уточнить у юристов нашей компании или операционистов банка.

После заключения экспортного контракта, постановки его на учёт в банке и, как правило, получению оплаты или предоплаты за товар экспортёр начинает готовить документы для таможенного оформления экспорта товаров из России.

Экспорт товаров в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию) осуществляется в упрощённом порядке, по сути, речь идёт только о статистическом декларировании и подаче соответствующей отчётности в таможенные органы.

Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров и готовой продукции

Юристы нашей компании готовы помочь экспортёрам товаров как в форме консультаций по любым вопросам таможенного, налогового, валютного законодательства, так и в формате полного юридического сопровождения экспортных поставок.

По отдельным вопросам, связанным с экспортом товаров из России, наши юристы оказывают бесплатные юридические консультации.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Россия и Беларусь входят в Таможенный союз, который предполагает “единую таможенную территорию”. Сделки между российскими и белорусскими контрагентами регулируются следующими документами:

• Соглашение между Правительством РФ, Правительством Беларуси и Правительством Казахстана 25.01.2008 “О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе”.
• Протокол 11.12.2009 “О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе”.
• Протокол 11.12.2009 “Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов”.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Соглашение дает формулировки для услуг и работ.

Услуги — это деятельность без материально выраженного результата, который потребляется в процессе самой деятельности. К услугам относится и передача патентов, торговых марок, лицензий, авторских прав. Примеры услуг: аренда помещений, техники и оборудования, консультирование, бухгалтерские и юридические услуги.

Работы — это деятельность с материально выраженным результатом, который можно использовать для удовлетворения потребностей организации или физлиц. Примеры работ: монтаж, строительство, разработка программного обеспечения.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Тогда встает вопрос: как определить место реализации услуг? Если российская компания оказывает услуги белорусской фирме или предпринимателю, то местом оказания услуг признается Беларусь в следующих случаях:

• услуги или работы связаны с недвижимостью на территории Беларуси (аренда);
• услуги или работы связаны с транспортом или движимым имуществом на территории Беларуси (техобслуживание, ремонт оборудования или автотранспорта);
• услуги в сфере образования, культуры и искусства, туризма, спорта и отдыха оказаны на территории Беларуси (обучение сотрудников белорусской компании в Минске);
• белорусский налогоплательщик работает на территории Беларуси и приобретает у российского партнера любые консультации, получает помощь юриста, аудитора, бухгалтера, инженера, дизайнера, рекламиста, маркетолога, заказывает научные исследования, а также услуги по подбору сотрудников, если они работают по месту деятельности белорусского покупателя.

Во всех этих случаях услуги облагаются “белорусским” НДС.

Важно! Если российская компания оказывает несколько видов услуг, и одни услуги — вспомогательные по отношению к другим, то место оказания вспомогательных услуг равно месту оказания основных услуг. Например, российская фирма сдает в аренду здание на территории Беларуси и нанимает персонал для работы в этом здании.

Экспорт в Белоруссию — декларация по НДС в 2021 году

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Между Правительством РФ и Правительством Беларуси заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения 21.04.1995. Ориентируйтесь на его положения.

Налог на прибыль. Доход российской фирмы от экспорта услуг облагается налогом на прибыль. Если у российской компании нет постоянного представительства в Беларуси, то она заплатит налог на прибыль в России. Если такое представительство есть, то доход от оказания услуг облагается налогом на прибыль в Беларуси.

НДС. Ситуация с НДС похожа на ситуацию с налогом на прибыль и зависит от места реализации услуги и наличия представительства в Беларуси у российской фирмы.

Если услуги оказаны на территории России, они облагаются “российским” НДС в обычном порядке. Здесь нужно исчислить, уплатить НДС и отчитаться по налогу.

Если услуги оказаны на территории Беларуси, они вовсе не облагаются “российским” НДС. В этом случае в очередной декларации по НДС покажите прибыль от этой услуги среди необлагаемых доходов. При составлении счета-фактуры для белорусской стороны внесите запись “НДС не облагается”. Внимание! Не указывайте ставку 0% — в данном случае, это ошибка.

Если российский исполнитель не имеет постоянного представительства в Беларуси и не состоит на учете в белорусских налоговых органах, то беспокоиться об НДС ему не нужно — налог заплатит белорусский заказчик.

Если российский исполнитель имеет постоянное представительство в Беларуси и состоит на учете в налоговой службе Беларуси, то он заплатит “белорусский” НДС.

Ведите учет экспорта услуг в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия, если вы работаете на УСН. В сервисе есть учет, зарплата, налоги, отчетность и помощь наших экспертов. Для всех новичков действует бесплатный ознакомительный период — 14 дней.

Попробовать бесплатно

• Учет экспортных операций в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция
• Нормативное регулирование
• Экспорт готовой продукции в 1С 8.3
  • Проводки по документу
  • Контроль
  • Документальное оформление
• Выставление экспортного СФ в валюте (ставка НДС 0%)
  • Документальное оформление
• Реализация отгруженной продукции
  • Проводки по документу
  • Контроль
  • Налоговая база по НДС
  • Декларация по налогу на прибыль
• Поступление оплаты от иностранного покупателя
  • Проводки по документу
  • Контроль
  • Декларация по налогу на прибыль
• Представление статистического отчета в ФТС в электронном виде
• Расчет НДС при экспорте несырьевых товаров в ЕАЭС

Белоруссия входит в Таможенный союз (ТС) и подчиняется правилам, действующим на территории стран — участниц ТС. При экспорте товаров российскими поставщиками на территорию этой республики нужно выполнять нормы соответствующих НПА:

• П. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписанного 29.05.2014) — этим пунктом определено, что при взаимной торговле между странами — участницами ТС взимание косвенных налогов происходит по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от акцизов при экспорте товаров.
• Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) — в нем описан порядок взимания косвенных налогов при экспорте товаров и механизм контроля за их уплатой.

Даже если экспортер добросовестно подойдет к процедуре сбора документов, нет полной уверенности в том, что он уложится в срок, отведенный НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Это связано с тем, что в комплект подтверждающих документов входит заявление о ввозе товаров, которое поставщику должен передать покупатель. А на действия покупателя (тем более находящегося за рубежом) повлиять сложно. При этом отсутствие заявления о ввозе товаров лишает продавца налоговой преференции в виде нулевой ставки НДС (если налог покупатель не уплатил).

Основная сложность получения такого документа заключается в том, что белорусский покупатель должен уплатить налог, у своих налоговиков проставить на заявлении отметку об уплате и с такой отметкой передать заявление поставщику.

Случается, что заявление экспортному продавцу получить не удалось, потому что покупатель:

• по какой-то причине не отправил заявление, хотя налог заплатил;
• налог не заплатил и ничего продавцу не отправлял;
• заявление выслал, но без отметки об уплате налога.

Здесь возможны два варианта развития событий:

1. Если белорусский покупатель налог уплатил, ситуация небезнадежна — факт уплаты налога российские налоговики могут проверить по своей базе (в рамках электронного обмена информацией), а сам поставщик — в специальном электронном сервисе на сайте ФНС.
2. Если налог все-таки не уплачен, нулевую ставку российскому экспортному продавцу подтвердить не получится.

Что предпринять поставщику, чтобы обезопасить себя от возможных материальных потерь из-за недобросовестных покупателей, расскажем в следующем разделе.

Чтобы хоть как-то себя обезопасить от нерадивых покупателей из ЕАЭС, предусмотрите в договорах с ними специальные условия. Например:

• Обязанность покупателя по уплате штрафа (компенсирующего потери продавца от уплаты НДС и пеней по нему), если заявление о ввозе от него не поступит в течение оговоренного срока (например, не позднее 160 дней с момента отгрузки).
• Указание на судебный орган (российский или белорусский), в котором будет рассматриваться спор, если покупатель откажется от уплаты штрафных санкций. Не секрет, что свои интересы лучше защищать на своей территории с участием грамотных юристов.

Экспорт в Белоруссию из России

Здесь, прежде всего, следует отметить широкий спектр продукции, которая пользуется спросом у белорусских потребителей и хозяйствующих субъектов, основными из которых (без учета природного газа и нефтепродуктов) выступают:

• продукция металлургической отрасли (алюминий, чугун, прокат стали, металлический лом, холодный и горячекатаный прокат, медная проволока и пр.);
• товары химической промышленности (минеральные и азотные удобрения, каучук, синтетика и др.);
• продукция машиностроения;
• продукты питания;
• алкогольная продукция;
• интегральные микросхемы;
• двигатели;
• одежда и обувь и т.д.

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает ранее уплаченный производителем налог. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Все первичные документы, подтверждающие экспорт товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в статье 165 Налогового кодекса РФ. Подтверждающие документы налогоплательщики и агенты предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

• если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации;
• если не подтверждена — лист 6 декларации;
• лист 5 используется редко.

В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК РФ, — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2021 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2021 году:

• оригинал или копия внешнеторгового контракта;
• таможенная декларация;
• копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

• экспорт;
• таможенный склад для вывоза;
• свободная таможенная зона;
• реэкспорт;
• вывоз припасов.

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2020 — 2021 годах

С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

• вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
• возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

1. Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
2. Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, как предусматривает 88 статья НК РФ о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговики уполномочены запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
3. Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
4. Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

1. Договором, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
2. Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
3. Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).

Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие государства — направить в ИФНС:

1. Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).
2. Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).
3. Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10% или 20%.

РЭЦ запустил первый сервис по подбору маркетплейсов для экспортеров

08.11.2021

Российский экспортный центр (входит в ВЭБ.РФ) запустил на платформе «Мой экспорт» новый сервис по подбору электронных торговых площадок для экспортеров. Экспортеру достаточно указать свои товары, и сервис подберет ему наиболее подходящие международные и иностранные маркетплейсы. Чтобы заполнить анкету и получить рекомендации, нужно не более 15 минут. Услуга предоставляется бесплатно.

• Налоговым кодексом России (НК РФ)
• Законом № 150-ФЗ от 30.05.2016
• Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля их уплаты при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, приложение №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.

Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

Начиная с 01.07.2016 — право на зачет входящего НДС, иными словами — на возврат Налога на Добавленную Стоимость от суммы сделки, при осуществлении экспортных поставок, возникает у налогоплательщика в момент оформления входящей счет-фактуры, а не после предоставления требуемого комплекта бухгалтерских документов. Подтверждение 0% ставки Налога на Добавленную Стоимость для вывоза в Беларусь необходимо завершить в течение шести месяцев с момента отгрузки продукции.

• Внешнеэкономический договор (копия);
• Учетный номер контакта (бывший Паспорт Сделки);
• Товаросопроводительные документы (копии) (счет-фактуры, накладные по форме ТОРГ-12, товарно-транспортные накладные либо CMR);
• Заявление (оригинал) об оплате налогов от импортера, или уведомления из налоговой инспекции государства импортера о принятии и об оплате налогов в своей стране.

Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле России со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, распоряжения товарами.

Статформа подается в таможню не позднее восьмого рабочего дня месяца, который следует за месяцем, когда осуществлена отгрузка товаров.

Важно! За нарушение сроков подачи статистической формы учета экспорта в Белоруссию может быть назначен штраф по статье 19.7.13 КоАП РФ на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Не взирая на упрощенный порядок оформления экспортно-импортных операций в государствах ЕАЭС, существует масса особенностей. Например:

• При отсутствии подтверждения 0% ставки Налога на добавленную стоимость в определённый срок экспортеру может быть доначислен Налог по внутренней ставке на сумму отпущенного на экспорт товара;
• Проверка налоговой инспекцией — нужно подготовиться к серьезной камеральной проверке компании-экспортера и ее контрагентов;
• Некоторые товары попадают в контрольные списки, и для их экспорта требуется получение разрешений или лицензий в различных государственных организациях. Установить принадлежность продукта к контрольным спискам сможет лишь опытный таможенный представитель;

Наша компания гарантирует выполнение принятых на себя обещаний по организации ВЭД. Таможенное оформление вывоза вашей продукции в Беларусь из России с нашей помощью будет лёгким и прозрачным, а так же существенно расширяет количество потенциальных партнеров в обоих государствах.

Консультация по услуге

• Персональный кабинет позволяет осуществлять подавляющее большинство процедур в электронном виде, от выгрузки документов и сведений до наблюдения за ходом таможенного оформления. Декларация на товары подается в таможенный орган по защищенному каналу при помощи технологии Электронного Декларирования (ЭД-2).

• Особенности подтверждения вывоза товаров в 2021 году

  Благодаря длительному опыту работы с таможенной службой, мы сформировали четкий порядок взаимодействия, позволяющий выполнять процедуру таможенного оформления достаточно быстро.

• Наши клиенты получают Декларацию на Товары (ДТ), и комплект документов для пересечения границы по единой цене, определенной в Договоре, без дополнительных расходов.

• При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.

  В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

  Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).

  Также отметим, что при экспорте в страны ЕАЭС 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п. 5 Протокола).

  Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п.7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

  Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.

  Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

  У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

  Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

  Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

  С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

  Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

  Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

  Нюансы экспорта в Республику Беларусь

  Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748).

  При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

  Пример:
  В 4-м квартале 2020 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2019 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 4-м квартале 2020 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2019 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов в 1-м квартале 2021 года, налог, восстановленный в 4-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

  При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п. 5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.

  В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466.

  Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).

  На данный момент отличительных особенностей для российского поставщика нет – экспортная операция оформляется так же как и в другие страны ЕАЭС.

  Благоприятный экономический климат и особые условия прохождения товаров через границу делают экспорт в Беларусь одним из выгодных направлений для бизнеса.
  В импорте республики Беларусь значительное место помимо энергоресурсов и сырья занимают материалы и комплектующее (металлы и изделия из них, части машин), технологическое оборудование.

  Существуют тарифные и нетарифные барьеры для ввоза российской продукции:

  1. Республика Беларусь предъявляет требования по маркировке отдельных товаров контрольными (идентификационными) знаками на такие товары как кофе, соки, различные напитки, обувь, часы.
  2. Необходимы ветеринарные разрешения для ввоза российской продукции на территорию Республики Беларусь. Ввоз подконтрольных товаров на территорию Белоруссии разрешается с предприятий Российской Федерации, включенных в реестр организаций и лиц, осуществляющих производство, переработку и (или) хранение подконтрольных товаров, перемещаемых с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства – члена ЕАЭС. Под действие барьера попадают: злаки не семенные, шрот, жмых, мука, свиные туши, различные части туши, мясо, продукты из мяса, кур и индейки, колбасы, пищевые продукты, пластмассовые изделия, деревянные изделия (в том числе поддоны), изделия из стекла, грузовые прицепы и многое другое.
  3. В Республике Беларусь действует ограничение доступа российских производителей сельскохозяйственной техники при участии в закупках по договорам лизинга.
  4. Также с 2018 г. введены ассортиментные перечни товаров для различного вида продовольственных и непродовольственных торговых объектов (различные категории магазинов, киоски, павильоны) – должно быть увеличено количество отдельных видов национальных товаров в торговых объектах.
  5. Действуют временные географические запреты по санитарным и фитосанитарным причинам: например, в декабре 2019 г. было наложено ограничение на ввоз из Краснодарского края домашней птицы, яйца, мяса и продукты из мяса.

  Остается большой список товаров, который можно экспортировать из России без лишних сложностей.

  Налоговая инспекция имеет право на запрос и других бумаг, поэтому крайне важно следить за тем, чтобы все бумаги, касающиеся сделки были оформлены правильно. Срок предоставления всех документов для таможенного декларирования составляет, как правило, около 6 месяцев.

  Формат и нормы работы брокерских компаний

  Брокерские компании, которые занимаются экспортом товаров Белоруссию, помогут вам сэкономить время, силы и финансы. Компания «Консалт Групп» поможет оформить все бумаги в срок и сделать это правильно. Мы берем на себя ответственность не только за перевозку груза, но и за оформление документов об осуществлении купли-продажи и возврат НДС.

  Схема работы:

  • Компания-поставщик выставляет счёт на товар с учетом НДС, сборов и пошлин. Сверх стоимости организация КОНСАЛТ ГРУПП добавляет стоимость своих услуг. Выставляет счет компании-покупателю из Беларуси.
  • Затем заключаем с поставщиком из России договор и контракт с покупателем.
  • После оплаты товара белорусским покупателем, мы переводим деньги на ваш счет.
  • Наконец осуществляем доставку товара из вашего склада на территорию Белоруссии и обмен документами.

  Найти востребованную у покупателей продукцию – только часть задачи, ведь не менее важно правильно выполнить экспорт товаров в Белоруссию. Процедура продажи регулируется договором ЕАЭС и приложениями к нему, законодательством Республики Беларусь и Российской Федерации. В документах и законах указаны сведения о косвенных налогах, контроле за погашением таможенных платежей, приведена информация о разрешенной и запрещенной к вывозу и ввозу продукции.

  Особенность экспорта товаров из России в Белоруссию заключается в отсутствии строго контроля. Однако есть определенные нюансы, которые необходимо знать перед началом ведения внешнеэкономической деятельности в этом направлении. Прежде всего стоит уделить внимание такому вопросу, как уплата налогов.

  В Приложении к договору ЕАЭС указано, что экспортер имеет право на возмещение НДС. Чтобы воспользоваться преимуществом в виде нулевой ставки, необходимо в определенный срок подтвердить ввоз продукции в Белоруссию в налоговой службе. В этом случае компания освобождается от требований по уплате налогов в размере 18% от общей суммы экспорта.

  При организации торговли с Белоруссией необходимо учитывать следующие нюансы:

  • Для продуктов растительного и животного происхождения требуются сертификаты и лицензии. Разрешительные документы при экспорте также могут потребоваться при экспорте подакцизных и других видов товаров.
  • Для возмещения НДС необходимо выписать счет-фактуру до предоставления документов, подтверждающих сделку.
  • Нулевую ставку необходимо подтвердить в течение 180 дней после отгрузки товара.
  • Если не подтвердить нулевую ставку, придется заплатить налог полностью.
  • Налоговая служба может провести камеральную проверку.

  Сотрудники «Консалт Групп» хорошо знакомы со всеми нюансами экспорта товаров в Белоруссию. Квалифицированные специалисты оформят все необходимые документы, предоставят отчетность в налоговую службу. При необходимости составляется оптимальный маршрут поставок, организуется доставка партии в РБ. Профессиональный подход к экспорту товара в Белоруссию позволяют сэкономить временные и денежные ресурсы наших заказчиков.

  При заключении договора на экспорт товаров из России в Белоруссию, нужно учитывать следующие важные нюансы:

  • Заявление о поставке компания получает от белорусского контрагента. При заключении контракта следует предусмотреть пункты о цене договора, сумме налогов. Также важно отметить, что поставщику необходимо предоставить заверенный экземпляр заявления, в котором отражается факт уплаты налогов. Если это условие не соблюдается, необходимо зафиксировать в контракте, что поставщику выплачивается 18% от стоимости контракта. Также контрагент обязан оплатить возможные административные взыскания.
  • Заявление о поставке оформляется на месте доставки, документ должен иметь отметку налоговой службы РБ. Продавцу можно отправить выписку из базы данных ФНС, в которой есть информация об уплаченных налогах стран Таможенного Союза.
  • При заключении контракта с контрагентом необходимо убедиться, что покупатель является резидентом Белоруссии. Если компанию продает партию российской компании, которая просто находится на территории соседней страны, то право на нулевую ставку отменяется.
  • Экспортер обязан подать в таможенную службу статистическую форму, которая заполняется в личном кабинете ФТС. Процедуру также может выполнить логистическая компания. Форма должна быть заверена электронной цифровой подписью. Если вовремя не выполнить данное обязательство, то поставщик вынужден будет заплатить штраф в размере 3-5 тысяч. Срок подачи формы статистического декларирования составляет 10 дней после окончания месяца после отгрузки.

  Учет всех нюансов позволит обезопасить собственный бизнес. Вывоз товара в Белоруссию связан с необходимостью заполнения множества бумаг, оформления экспертной сделки. Если вам потребуется профессиональная помощь при организации экспорта в РБ, обращайтесь к опытным специалистам таможенного брокера «Консалт Групп».

  КОНСАЛТ ГРУПП — компания с многолетним опытом предоставления услуг в области ВЭД. Мы возьмем на себя все трудности процесса логистики, и поможем грамотно провести таможенное оформление и возврата НДС.

  Преимущества нашей компании:

  1. Сопровождение груза по обе стороны границы.
  2. Выгодные условия сотрудничества.
  3. Многолетний опыт работы.
  4. Высококвалифицированные специалисты в области внешнеэкономических отношений.
  5. Защита интересов наших клиентов на всех этапах сделки.
  6. Профессионализм сотрудников гарантирует компетентную подготовку документов и успешную процедуру осуществления продажи товара.
  
  

  Похожие записи:

  • 66 ФЗ о садоводческих на 2022 год
  • Прожиточный минимум в Смоленской области в 2022 году для алиментов
  • Как продать часть нежилого помещения другому лицу в 2022 году