Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аванс по строительным работам ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
НК РФ. С 1 января 2006 года отменяется правило, в соответствии с которым данные суммы можно было принять к вычету только по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств).
Как только заказчик поставит подпись на акте сдачи-приемки работ, подрядчик может выполнить в бухучете проводку по начислению НДС к уплате (Д90.3 К68.НДС). Налог рассчитывается по ставке 18%.
Если заказчик не желает принимать работы по причине их плохого качества или незавершенности и не подписывает акт, то НДС к уплате начислять не нужно, счет-фактуру тоже составлять не требуется.
Особенности учета НДС в строительстве
После заключения договора уступки у должника «закрывается» аванс и при прочих равных условиях должно произойти восстановление уплаченного НДС, то есть НДС в сумме 69 млн. руб. необходимо отразить в книге покупок, что организация и сделала.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Теперь торговое предприятие, оно примет к вычету сумму НДС в размере 36 рублей, предъявленную косметическим заводом в счет-фактуре по НДС, а соответственно, оплатит в бюджет 10 рублей (46 – 36). А теперь, согласно представленной теории выше, у нас путем уплаты НДС каждым участником цепочки должна получится сумма этого налога в конечной цене товара.
Что такое счет-фактура? Данный документ содержит сведения о цене товара без НДС и итоговой стоимости с учетом НДС. Этот документ должен предоставить поставщик, и он должен быть подшит к специальному журналу учету и отмечен в книге продаж.
Налоговики, руководствуясь рекомендациями Минфина (письмо от 07.09.05 № 03-04-11/221) часто расценивают платежи по договору займа как аванс, и начисляют фирмам НДС, штраф и пени. Особенно, если оформлен не взаимозачет, а новация.
Ндс с аванса на строительные работы
Если по договору подряда заказчик перечислять аванс в счет предстоящих работ, то в день получения денег наступает обязанность по вычислению НДС из полученной суммы по ставке 18/118 и направлению ее к уплате в бюджет проводкой (Д76.Авансы К68.НДС).
Обратимся к условиям применения вычетов по НДС при неденежных формах расчетов и рассмотрим их на примере.
При соблюдении всех условий доказать притворность договора займа налоговым инспекторам будет намного сложнее. Подтверждает это и арбитражная практика. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.04.06 № А49-11667/2005-497А/17 рассматривалось дело о переквалификации займа в предоплату.
Порядок исчисления и уплаты НДС строительно-монтажными организациями
Возможно, с новым подрядчиком будет произведен взаимозачет на указанную сумму. Организация уже приняла к вычету сумму НДС с неотработанного аванса. От налогового органа в связи с проведением камеральной налоговой проверки получено требование о предоставлении пояснений по указанной сумме НДС.
Пример 2.Строительная фирма построила жилой дом. В процессе строительства фирма заключила договор с организацией на поставку материалов. В счет оплаты поставки материалов организации, в соответствии с договором, была передана квартира в построенном доме (с обязательной государственной регистрацией данной сделки).
Наряду с точкой зрения Минфина РФ возможен и иной вариант применения вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным в 2005 году, если строительно-монтажные работы для собственного потребления будут производиться в 2006 году.
В отличие от бартерных операций (условия мены в которых, предусмотрены договором), взаимозачет производится при наличии взаимной задолженности и в соответствии с пунктом 2 статьи 167 НК РФ считается оплатой.
Вопрос 3. Авансированные работы в строительстве
Эту проблему можно обойти, вернув долг по договору займа, и после этого заключив договор купли-продажи, по которому уже поступит оплата. Причем сделать это нужно будет в тот момент, когда поставщик отгрузит продукцию. Таким образом, оплата по договору купли-продажи пройдет не в рамках предварительной оплаты, а уже за отгруженную продукцию.
Другая часть средств, предусмотренная договором на капстроительство, является вознаграждением заказчика. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от стоимости инвестиционного договора. В этом случае, пока строительство не закончено, вознаграждение заказчика считается авансом. Неважно, получает он деньги от инвестора все сразу или частями.
НК РФ, т.е. действовавшей до 1 января 2006 года. Такой порядок предусматривал вычет сумм НДС по мере постановки на учет объектов, завершенных капитальным строительством, или же при реализации объекта незавершенного капитального строительства.
N 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»).
Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, устанавливающая переходные положения, для данного конкретного случая применимых переходных положений не содержит.
На стоимость строительно-монтажных работ, выполненных подрядчиком, НДС не начисляется (письмо ФНС России от 4 июля 2007 г. № ШТ-6-03/527).
Следовательно, расходы на разработку проектно-сметной документации, выполненные самой организацией, увеличивают налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозспособом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 марта 2011 г. № 03-07-10/07.
Под эту категорию попадают компании, у которых сумма выручки за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. без учета НДС. Для получения освобождения необходимо подать в налоговую инспекцию специальное уведомление. Подробнее см.
Согласно НК РФ плательщиками НДС признаются организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на которых возложена обязанность по уплате данного налога.
Местом реализации работ, согласно статье 148 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если это работы с недвижимым имуществом — строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные и озеленительные.
По окончании вебинара каждый участник сможет понять подходит ли ему сервис «Моё дело», удобно ли в нем работать, как выглядит личный кабинет.
Относительно налоговых вычетов по НДС следует отметить следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.
В июле 2008 г. в Москве прошел консультационный семинар для бухгалтеров, посвященный вопросам налогообложения строительных организаций. Мероприятие провела Татьяна Новикова, налоговый консультант и практикующий аудитор, руководитель Департамента аудита «МШК АУДИТ», доцент Московского городского университета управления правительства Москвы.
Часть средств, которые перечисляют инвесторы на счет заказчика, являются инвестиционными взносами. Они предназначены для оплаты проектных, строительно-монтажных работ, закупки строительных материалов, оборудования. Эти средства не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).
Ну а если построенный объект предполагается использовать, к примеру, в деятельности, облагаемой ЕНВД, то НДС со стоимости СМР начислить придется, а вот заявить его к вычету не получится.
Для выполнения работы подрядчику может потребоваться оборудование и материалы. Если их подрядчику передает заказчику, то никаких обязанностей в отношении НДС не возникает. Если же подрядчик их закупает на свои средства, то НДС по ним можно направить к вычету, если есть счет-фактура и эти ценности будут использованы в работах, облагаемых НДС.
Также по мере уплаты налога суммы НДС можно принять к вычету. То есть с 1 января 2006 года налогоплательщику не нужно будет ждать завершения строительных работ.
Строите для себя? Не забудьте про НДС
При таком варианте в момент частичного получения денег НДС платить не надо. Все поступления сначала учитываются как инвестиционные взносы. И только неизрасходованный остаток инвестиций, который остается у заказчика, является его доходом (внереализационным, отметила лектор).
В графе 1 табличной части счета-фактуры надо написать наименование ваших работ — «СМР для собственного потребления по объекту…».
Позиция налоговиков. Несмотря на то, что платежи были получены в виде займа, фактически они являлись авансами, поскольку займ возвращался именно товаром. Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальная точка зрения по этому поводу контролирующими ведомствами не высказывалась.
Оптимизация НДС с авансов: выбор налоговых схем
Допускается определить аванс в виде твердой суммы. В качестве аванса могут расцениваться переданные подрядчику ценные бумаги, материалы и оборудование. В практике строительства размер аванса варьируется от 10% до 60%сметной стоимости. Если в финансировании участвуют бюджетные средства. Размер аванса не может быть более 30%. В соответствии с НК, аванс не является выручкой строительной организации.
Строительная организация получила денежный аванс от заказчика на выполнение работ в сумме 456 млн. руб., с которых был исчислен НДС в сумме 69,5 млн. руб. Организация частично выполнила работы по договору и оставшийся аванс заказчик уступает новому кредитору. Оставшуюся сумму аванса новому подрядчику организация не перечислила и перечислять не будет.
Если бы ремонтируемое здание находилось, например, на территории Болгарии, то российская строительная фирма должна была начислять на свои услуги аналог НДС, так как местом реализации данных работ была бы территория иностранного государства.
Фактические затраты на строительство склада составили 2 359 000 руб.
Строительство начато в I квартале, а закончено во II квартале текущего года (с 1 марта по 30 июня). Для выполнения работ в I квартале были приобретены строительные материалы на сумму 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).
Обязанность выставить его не зависит от того, является застройщик плательщиком НДС или нет, и не связана с его обязанностью уплатить выставленный налог по данному счету-фактуре.