Как заполнить упрощенный баланс при УСН в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить упрощенный баланс при УСН в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность, в т.ч. упрощенная, сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности обновлены.

Во всех формах отчетности (включая баланс и форму 2):

• единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
• ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.

В некоторых формах заменен ОКУД.

В бухгалтерском балансе традиционной формы введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно привести седения об аудиторе.

Новые машиночитаемые формы полной и упрощенной отчетности можно скачать здесь.

Что касается собственно различий между упрощенной формой баланса и привычной (традиционной), то упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.

Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.

Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?

Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.

Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.

На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.

Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.

Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.

Еще в 2020 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты. И, если всем компаниям сразу разрешили списывать расходы на оплату труда в нерабочие дни при исчислении налоговой базы по прибыли, по УСН компаниям развернулась дискуссия. Которая как обычно упиралась в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.

В течение 2021 года все прояснилось. Минфин дал необходимые разъяснения в середине 2021 года в письме от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346.

Расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни можно учесть в составе УСН-расходов.

Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН

Фиксированные суммы взносов ИП не привязаны к объему его личного дохода. С дохода от предпринимательской деятельности свыше 300 тыс. рублей, дополнительно в бюджет уплачивается 1% от превышения.

Страховые взносы ИП на УСН за самого себя за 2022 год составляют:

• на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.
• на медицинское страхование ИП 8 766 руб.

ИП на УСН «доходы» может учесть суммы уплаченного страхового взноса за себя и работников в качестве налогового вычета. Размер вычета составляет 100% от налога УСН для ИП без работников, и не более 50% от налога УСН для ИП с наемным персоналом.

С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:

• на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
• на ОПС – в 1,069 раза.

Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.

Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг.
	2021 год	2022 год
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб.	966 000 рублей	1 032 000 рублей
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.	1 465 000 рублей	1 565 000 рублей
Документ	Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935	Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951

В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.

За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.

Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.

Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);

Компании на упрощенной налоговой системе (УСН) должны предоставлять бухгалтерский баланс в ИФНС. Исключение составляют ИП, которые ведут частную практику, и находящиеся на территории Российской Федерации филиалы или представительства зарубежных организаций.

Некоторым юрлицам на УСН разрешено вести отчетность в упрощенном порядке:

• малый бизнес;
• НКО;
• организации в статусе участника проекта по осуществлению исследований и разработок с последующей коммерциализацией их результатов.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН

Основной закон, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что все организации должны вести учет и сдавать отчетность в обязательном порядке, независимо от системы налогообложения. То есть отчитываться должны и компании на упрощенке.

ООО на УСН, которые относятся к СМП, могут организовать в компании упрощенный учет. Это не обязанность, а право. Можно работать в стандартном порядке, но это будет сложнее. Рекомендации по упрощенному учету даны в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н. Выбранные способы учета и отчетности надо зафиксировать в учетной политике.

Упрощенная отчетность ООО на УСН включает специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Других отчетов нет, пояснения и приложения тоже можно не сдавать. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.08.2010 № 18023 (ред. от 19.04.2019).

При составлении бухотчетности нужно руководствоваться Законом № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Бухгалтерскую отчетность все сдают в одинаковые сроки, в том числе те, кто отчитывается в упрощенном порядке. Организации на УСН должны отчитаться за 2020 год в течение трех месяцев с момента окончания отчетного периода, то есть календарного года. Для отчета за 2020 год — 31 марта 2021 года.

Начиная с отчетности за 2020 год сдавать годовую бухотчетность все организации должны в электронной форме.

Упрощенный баланс, как и стандартный, состоит из активов и пассивов. Но детализация в нем гораздо скромнее. Активы включают в себя всего пять строк:

1. «Материальные внеоборотные активы» включают основные средства и незавершенные капитальные вложения — разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС».
2. «Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» — результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в НМА, отложенные налоговые активы и пр.
3. «Запасы» — сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту.
4. «Денежные средства и эквиваленты» — все остатки в кассе, на расчетных и валютных счетах. По счетам бухучета эти данные содержатся на 50, 51, 52 счетах.
5. «Финансовые и другие оборотные активы» — дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр.

Пассив включает шесть строк:

1. «Капитал и резервы» — кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету.
2. «Долгосрочные заемные средства» — сальдо по кредиту счета 67.
3. «Другие долгосрочные заемные средства».
4. «Краткосрочные заемные средства» — кредитовому сальдо по счету 66.
5. «Кредиторская задолженность» — сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02.
6. «Другие краткосрочные заемные средства».

Итогом является баланс актива и пассива. Эти графы должны быть равны.

Упрощенный отчет о финансовых результатах содержит семь показателей из стандартного отчета.

По строке «Выручка» указывается вся выручка за год, но без учета НДС. Ее можно получить, отняв от кредитового оборота по счету 90.01 дебетовый оборот по счету 90.03. Данные для строки «Расходы по обычной деятельности» даны в дебетовом обороте на счете 90, именно там учтены себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.

«Проценты к уплате» — вычитаемая величина, поэтому ее нужно указывать в круглых скобках. Сумму процентов можно получить из кредитового оборота по счету 66 в корреспонденции со счетом 91. Прочие расходы и доходы тоже должны быть зафиксированы на счете 91.

Данные для строки «Налоги на прибыль (доходы)» будут равны данным налоговой декларации по соответствующей системе налогообложения. Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД и пр.

«Чистая прибыль/убыток» — все, что останется в компании. Эта сумма должна быть равна сумме всех показателей отчета о финансовых результатов за вычетом показателей в скобках.

Экстерн — система для электронной сдачи отчетности, которая доступна с любого компьютера. Она помогает сдавать через интернет отчетность в налоговую, Росстат, государственные фонды, ФСРАР и РПН. Формы отчетов и деклараций обновляются автоматически.

Заполните отчет в Экстерне или загрузите готовый — сервис автоматически проверит документ на ошибки и сразу отправит получателю, если все в порядке. Статус отчета можно отслеживать в личном кабинете, а еще можно подключить смс-уведомления.

Чтобы работать в Экстерне, понадобится электронная подпись. Все новые пользователи могут подключить тест-драйв и оценить возможности сервиса.

Как правильно заполнить и отправить уведомление о переходе на УСН

Данный материал предназначен для организаций, которые ведут бухгалтерский учет в упрощенной форме и имеют право представлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В методике содержатся подробная инструкция и рекомендации по заполнению упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710096).

Машиночитаемые формы полной и упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе для реорганизованных и ликвидированных организаций, рекомендованы письмом ФНС РФ от 25.11.2019 N ВД-4-1/24013@.

Все организации, вне зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН) и формы собственности, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность один раз в год. Исключение — ситуации, когда организация зарегистрирована, реорганизована или ликвидирована посреди года.

Отчетность придется составлять чаще, если того требует закон, учредительные документы или решение собственника организации (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Вместо годовой она может стать ежеквартальной или ежемесячной. Составляют ее нарастающим итогом.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

— на общей системе налогообложения (ОСНО), если заполняют книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП (утв. приказами Минфина РФ от 13.08.2002 N 86н и ФНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430);

— на упрощенной системе налогообложения (УСН), если заполняют книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н);

— при применении патентной системы налогообложения (ПСН), если ведут книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н).

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, согласно Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2012, N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 и п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, вправе применять:

— субъекты малого предпринимательства;

— компании — участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ (проект «Сколково»);

— некоммерческие организации, которые не поименованы в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Указанные организации вправе формировать бухгалтерскую отчетность как по упрощенной форме, так и в общеустановленном порядке.

Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации (письмо Минфина РФ от 11.02.2016 N 07-01-10/7297).

Согласно п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты:

Как изменится упрощенная система налогообложения в 2022 году?

Для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» предоставлена возможность использования сокращенного плана счетов, разработанного на основании типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

Указанные организации вправе самостоятельно принять решение об использовании сокращенного плана счетов. Перечень выбранных счетов нужно закрепить в учетной политике.

В минимальном варианте Минфин предлагает задействовать следующие счета для ведения бухгалтерского учета в упрощенном виде:

Для организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, обязательными для заполнения являются следующие формы отчетности:

— «Бухгалтерский баланс» (форма по ОКУД 0710001);

— «Отчет о финансовых результатах» (форма по ОКУД 0710002);

Приложения к отчетности, такие как «Отчет об изменениях капитала» (форма по ОКУД 0710004) и «Отчет о движении денежных средств» (форма по ОКУД 0710005), заполнять не обязательно (п. 17 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).

Вопрос включения указанных приложений в бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация решает самостоятельно, исходя из необходимости приведения в отчетности дополнительных показателей, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При этом в указанные отчеты могут включаться показатели только по группам статей без их детализации по статьям (п. 18.1 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).

Упрощенная система налогообложения, или как ее еще ласково называют «упрощенка», — выбор более 2 млн представителей малого бизнеса. Она позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и минимизировать издержки на подготовку отчетности. Подходит как для ИП, так и для юридических лиц.

Этот спецрежим предполагает уплату единого налога, который заменяет собой сразу три налога основной системы:

Упрощенная система предполагает два варианта налогообложения. Если вы выбираете УСН «доходы», ваша налогооблагаемая база максимальна, зато процентная ставка минимальна — 6%. Если вы выбираете «доходы минус расходы», то у вас, наоборот, минимальна налогооблагаемая база (примерно равная прибыли), а процентная ставка максимальна — 15%. Сделать правильный выбор значит найти для своего предприятия баланс между величиной процента и объекта налогообложения, от которого он считается.

Региональные власти могут снизить налоговую ставку по УСН «доходы» до 1%, а по УСН «доходы минус расходы» до 5%. Так, в Москве ставка для использующих УСН «доходы минус расходы» снижена в полтора раза и составляет 10%, а в Санкт-Петербурге снижена в два раза и составляет 7%. В Свердловской области вновь зарегистрированные ИП в определенных сферах бизнеса на любом объекте налогообложения уплачивают лишь 1%.

Основной критерий выбора для владельца бизнеса — доля расходов. Если на них приходится больше 65% выручки, то есть смысл применять УСН «доходы минус расходы». Так поступают многие:

• ритейлеры, у которых в цену товара заложено его приобретение;
• предприятия общественного питания и производственные компании, у которых большие расходы на закупку материалов;
• компании на этапе своего становления, когда не все отлажено в системе закупок и много трат на приобретение основных средств производства.

Им выгоднее уплачивать максимальный процент, но взятый с небольшой суммы, чем минимальный процент, но взятый с огромной суммы, которая включает в себя дорогостоящие расходы.

Если на расходы приходится меньше 65% от выручки, то выгоднее применять УСН «доходы». Так поступают многие предприятия из сферы услуг населению: салоны красоты, мастерские по бытовому ремонту, автосервисы, юридические конторы. Вычет расходов из доходов не дает им существенного уменьшения налогооблагаемой базы, поэтому у них в приоритете низкая процентная ставка.

На УСН обычно работают те, кто имеет дело с контрагентами на спецрежимах. Если вы будете часто поставлять товары или оказывать услуги предприятиям на ОСНО, то применение упрощенной системы будет вам только мешать заключать сделки. Все дело в НДС: на упрощенке вы этот налог не платите, а вот ваши контрагенты на основной системе платят и при любой закупке товара или заказе услуги у вас им придется терять на вычете входящего НДС. Поэтому на практике закрепилась тенденция: организации на ОСНО неохотно что-либо покупают или заказывают у поставщиков на спецрежимах.

Ограничен и размер бизнеса. Чтобы не утратить право на упрощенное налогообложение, необходимо укладываться в лимиты:

Как упростить бухгалтерский учёт для малого бизнеса

По умолчанию переход на УСН или смена налогооблагаемой базы возможны только с нового года, и подать заявление для этого необходимо не позднее 31 декабря предшествующего года. То есть отправляя заявление в течение 2021 года, вы сможете применять упрощенную систему или сменить налогооблагаемую базу только с 1 января 2022 года.

Для юрлиц, переходящих с ОСНО на УСН, срок подачи по факту ограничен тремя последними месяцами года, потому что им нужно указать доход за первые девять месяцев и остаточную стоимость основных средств производства на 1 октября.

Не привязаны к 31 декабря только две категории налогоплательщиков:

Самый быстрый и верный способ — отправить сканированную копию бумажного уведомления и сопутствующих документов (если они есть) через личный кабинет налогоплательщика или через вашего оператора электронного документооборота. Для этого вам потребуется усиленная квалифицированная подпись.

Также уведомление с приложенными документами можно передать своему инспектору лично в отделении или отправить заказным письмом по адресу своего отделения ФНС. При отправке почтой обязательно составьте опись документов и закажите уведомление о получении. Датой отправки уведомления считается день, в который вы передали заказное письмо в отделение почты, а не день получения письма налоговой службой.

Если организация планирует вести упрощённый бухучёт и пользоваться специальными формами бухотчётности, нужно прописать это в учётной политике. При выборе методов учёта руководствуются требованием рациональности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»). Это значит, что нужно проанализировать и выбрать методы, благодаря которым можно сформировать полную и достоверную финансовую отчётность с минимальными затратами.

При упрощённом бухучёте можно сократить обычный план счетов, объединив некоторые счета друг с другом. Например, применять:

• для производственных запасов — счёт 10 «Материалы» вместо отдельных счетов 10, 11, 15 и 16;
• для затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) — счёт 20 «Основное производство» вместо счетов 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44;
• для готовой продукции и товаров — счёт 41 «Товары» вместо счетов 41, 43, 45;
• для дебиторской и кредиторской задолженностей — счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 71, 73, 75, 76, 79;
• для денежных средств в банках — счёт 51 «Расчётные счета» вместо счетов 51, 52, 55, 57;
• для капитала — счёт 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82 и 83;
• для финансовых результатов — счёт 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91 и 99.

Рабочий план счетов нужно приложить к учётной политике.

• Как работает упрощённая система налогообложения

  689 0

  Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации (НКО);
  • организации, получившие статус участников проекта «Сколково».

  Не могут использовать упрощенные формы отчетности:

  • организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
  • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • организации бюджетной сферы;
  • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  • коллегии адвокатов;
  • адвокатские бюро;
  • юридические консультации;
  • адвокатские палаты;
  • нотариальные палаты;
  • некоммерческие организации, включенные реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

  В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:

  • период, за который составляется баланс;
  • номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
  • название организации и ИНН;
  • код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
  • код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
  • код формы собственности (ОКФС);
  • единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
  • адрес организации в соответствии с учредительными документами.

  Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.

  Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:

  Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.

  Наименование показателя	Код строки	Что отражается	Порядок отражения
  Выручка	2110	Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг	Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы»)
  Расходы по обычной деятельности	2120	Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров, работ и услуг	Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»)
  Проценты к уплате	2330	Расходы в виде начисленных к уплате процентов	Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов)
  Прочие доходы	2340	Доходы от участия в других организациях, проценты к получению и иные доходы	Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
  Прочие расходы	2350	Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы	Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
  Налоги на прибыль (доходы)	2410	Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет либо единого налога, уплачиваемого при УСН	(Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» либо «Расчеты по единому налогу»)
  Чистая прибыль (убыток)	2400	Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации	Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 –стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 (рассчитывается автоматически)

  Актив упрощенного баланса состоит всего из пяти строк. Как они именуются и что в них входит, можно узнать из следующей таблицы.

  Таблица 1. Состав актива упрощенного баланса

  Название	Что включается
  Материальные внеоборотные активы	основные средства за минусом амортизации; имущество, находящееся во временном пользовании за плату за минусом амортизации; оборудование к установке; капитальные вложения; авансы, связанные со строительством основных средств
  Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	нематериальные активы; долгосрочные финансовые вложения; вложения в нематериальные активы, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
  Запасы	сырье и материалы; незавершенное производство; товары; готовая продукция
  Денежные средства и денежные эквиваленты	остатки в кассе; остатки по банковским счетам; денежные средства в пути
  Финансовые и другие оборотные активы	краткосрочные финансовые вложения; остатки по дебету счетов, относящихся учету расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 76 и пр).

  Каждая строка бухгалтерского баланса имеет собственный код. Полный их перечень приведен в приложении № 4 упомянутого постановления № 66н. Поскольку в упрощенном балансе содержатся показатели без детализации, то существует отдельное правило кодирования его строк. Необходимо выбрать код того показателя, который в составе укрупненного показателя имеет наибольший вес.

  Упрощенный баланс подписывается руководителем организации — подпись главбуха не нужна. Такое правило действует с мая 2015 года.

  Баланс в упрощенной форме, как и традиционный, содержит данные за 3 года — текущего и двух последних. Таким образом, подавая отчетность за 2017 год, компания должна включить в него данные на конечную дату трех лет: 2017, 2016 и 2015.

  В статье 346.13 НК РФ указано, что налогоплательщик теряет право на УСН, если с начала года его доходы превысили 200 млн рублей. Дополнительно к этой сумме применяется коэффициент-дефлятор, поэтому предельный размер дохода будет выше.

  В Приказе Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654 установлено, что коэффициент-дефлятор на 2022 год равен 1,096. Это означает, что лимит доходов для упрощённой системы составит 219,2 млн рублей.

  Но сумма в 200 млн рублей, которая указана в статье 346.13 НК РФ, это так называемый повышенный лимит. Кроме того, есть обычный лимит доходов в 150 млн рублей, он приводится в статье 346.20 НК РФ. Его тоже надо умножить на коэффициент-дефлятор, поэтому на 2022 год обычный лимит равен 164,4 млн рублей.

  Ещё один лимит для УСН предложил Минфин в «Основных положения налоговой политики на 2022 год». Речь идёт о давно ожидаемом специальном режиме УСН-онлайн, который предполагает отмену деклараций. Если этот режим примут в предложенном виде, то доходы упрощенца не должны превышать 60 млн рублей в год.

  Большинство организаций и ИП переходят на УСН сразу после регистрации, когда у них ещё нет никаких доходов.

  Но если на упрощёнку планирует перейти уже работающая компания, то надо убедиться, что её доход с января по сентябрь не превышает лимита, указанного в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Он составляет 112,5 млн. рублей, и к этой сумме тоже применяют коэффициент-дефлятор. На 2021 год он установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 N 720 в размере 1,032.

  Это означает, что если организация планирует перейти на УСН с 1 января 2022 года, то её доход за первые девять месяцев 2021 года не должен превышать 116,1 млн рублей (из расчёта 112,5 млн рублей *1,032).

  А применив коэффициент-дефлятор на 2022 год из приказа Минэкономразвития в размере 1,096, получим 123,3 млн рублей. Такой лимит будет действовать для компаний, которые планируют перейти на УСН с 2023 года.

  На индивидуальных предпринимателей лимит доходов для перехода на УСН не распространяется. Но лимиты, которые позволяют применять упрощёнку (то есть 200 млн рублей и 150 млн рублей в год с учетом коэффициента-дефлятора), действуют не только для организаций, но и для ИП.

  Этот лимит при переходе на УСН тоже установлен только для организаций. Он указан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ и составляет 150 млн рублей. Коэффициент-дефлятор к нему не применяется.

  Что касается соблюдения лимита по ОС для индивидуальных предпринимателей уже в рамках работы на УСН, то тут сложилась спорная ситуация. Дело в том, что пункт 3 статьи 346.12 НК РФ совершенно чётко указывает, что этот лимит распространяется только на организации! ИП в этой норме не упоминаются.

  Однако Минфин и ФНС неоднократно в своих письмах разъясняли, что соблюдать лимит остаточной стоимости основных средств обязаны не только организации, но и индивидуальные предприниматели.

  Вот что сказано в одном из последних писем Минфина (от 02.06.2021 № 03-11-11/43679) по этому вопросу: «Налогоплательщик, в том числе индивидуальный предприниматель, у которого остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте, в отчётном (налоговом) периоде превысила 150 млн рублей, утрачивает право на применение упрощённой системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено такое превышение».

  Причём такую позицию ведомства поддержал и Верховный суд РФ в обзоре судебной практики от 04.07.2018: «Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощённой системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств».

  Таким образом, хотя в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ указано, что ограничения по остаточной стоимости ОС распространяются на организации, индивидуальным предпринимателям по факту тоже приходится их соблюдать.

  Основное преимущество упрощённой системы налогообложения – это пониженные ставки. Так вот, право платить налоги по минимуму зависит, в первую очередь, от соблюдения лимитов.

  Стандартные ставки для УСН составляют:

  • 6% на объекте «Доходы»;
  • 15% на объекте «Доходы минус расходы».

  Эти ставки применяются, только если полученные доходы (выручка и некоторые внереализационные доходы) не превышают обычных лимитов по годовому доходу и численности работников. Причём по регионам РФ ставки могут быть ещё ниже: до 1% на УСН Доходы и до 5% на Доходы минус расходы.

  Если же доход или количество работников больше, но при этом соблюдаются пределы для применения УСН, то налог платят по повышенным ставкам:

  • 8% на объекте «Доходы»;
  • 20% на объекте «Доходы минус расходы».

  Для удобства соберём все лимиты в таблицу.

  Таблица: лимиты доходов для применения УСН в 2022 году

  Условия работы на УСН	Годовой доход	Численность	Стоимость ОС
  Стандартные и пониженные региональные ставки	Не более 164,4 млн рублей	Не более 100 человек	Не более 150 млн рублей
  Повышенные ставки	От 164,4 до 219,2 млн рублей	От 101 до 130 человек	Не более 150 млн рублей
  Утрата права на УСН	Свыше 219,2 млн рублей	Свыше 130 человек	Свыше 150 млн рублей

  Обратите внимание: лимит УСН на новый 2022 год рассчитан с учётом предполагаемого коэффициента-дефлятора, указанного в приказе Минэкономразвития.

  Кроме перечисленных лимитов по доходам, стоимости основных средств и численности работников есть и другие критерии для применения УСН в 2022 году, указанные в статье 346.12 НК РФ.

  Об этом тоже важно знать, потому что нарушение одного из условий приведёт к утрате права на упрощёнку, даже если предел по доходам или количеству работников не был превышен.

  Большинство запретов связано с видами деятельности. Нельзя перейти и работать на упрощённой системе по этим направлениям бизнеса:

  • банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
  • организация и проведение азартных игр;
  • добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
  • производство подакцизных товаров, кроме производства вина и виноматериалов из собственного сырья.
  • частные агентства занятости, предоставляющие персонал (на кадровые агентства, которые только подбирают работников, запрет не распространяется);
  • нотариальная и адвокатская деятельность.

  Кроме того, не вправе работать на упрощённой системе организации:

  • с участником-юрлицом, если его доля превышает 25% (за некоторым исключением);
  • с филиалами (представительства разрешены);
  • являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

  Если плательщик УСН превысил лимиты по доходам, остаточной стоимости ОС, численности работников или нарушил другие условия применения упрощённой системы, то он обязан сообщить об этом.

  Для этого в свою ИФНС подают заявление по форме № 26.2-2 из приказа ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Срок подачи – не позднее 15 календарных дней по окончании квартала, в котором были нарушены условия применения упрощёнки. А не позже 25-го числа месяца этого квартала надо сдать последнюю декларацию по УСН.

  Причём утрата права на упрощёнку определяется с начала того квартала, когда были допущены нарушения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, налоги будут начисляться уже по правилам общей системы налогообложения.

  Большая часть юридических лиц, применяющих упрощенный режим налогообложения, имеют статус ООО — общество с ограниченной ответственностью. Для организаций обязательными являются итоговая бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность, ежемесячные и квартальные формы, отчеты во внебюджетные фонды.

  Актуальная таблица и сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2021 году (годовые формы).

  Куда сдавать	Наименование формы	Бланк	Периодичность сдачи	Сроки сдачи годовой отчетности за 2020 год при УСН
  ФНС	Декларация по УСНО	Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@	Ежегодно	До 31.03.2021
  	Бухгалтерский баланс и приложения	Приказ Минфина России № 66н от 02.07.2010	Ежегодно	До 31.03.2021
  	Справка 2-НДФЛ	Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@	Ежегодно	До 01.03.2021
  ПФР	СЗВ-СТАЖ	Постановление правления ПФ РФ от 11.01.2017 № 3п	Ежегодно	До 01.03.2021

  Обязательная отчетность ИП на УСН в 2021 без работников существенно сокращена. Индивидуальный предприниматель, в штате которого отсутствуют наемные сотрудники, обязан сдать в ИФНС только один бланк — налоговую декларацию по УСН. Срок предоставления — до 30.04.2021.

  ВАЖНО! Коммерсанты вправе не сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность, так как эта категория налогоплательщиков освобождена от обязательного ведения бухгалтерского учета.

  Если предприниматель для осуществления деятельности нанимает работников, то придется формировать дополнительные отчеты. Вся зарплатная отчетность и отчеты работодателей (2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ) для ИП имеет аналогичный состав, что и для организаций.

  Представим в таблице все отчеты, которые сдают ИП на УСН с работниками.

  Форма	Срок сдачи	Куда сдавать
  Справки 2-НДФЛ	До 01.03.2021	ФНС
  Расчет 6-НДФЛ	До 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом
  Единый расчет по страховым взносам	Не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом
  СЗВ-М	До 15 числа следующего месяца	ПФР
  СЗВ-СТАЖ	Не позднее 01.03.2021
  4-ФСС на бумаге	До 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом	Соцстрах
  4-ФСС электронный формат	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

  Если последняя дата предоставления информации выпадает на выходной, праздничный нерабочий день, то сдать отчет разрешено в первый рабочий день. Это общепринятые нормы. Но контролеры не рекомендуют откладывать сдачу отчетов на последний день. А для отдельных форм предусмотрено новое условие — обязательная отметка о принятии для отчетного документа, то есть получение официального уведомления от контролирующего органа. Такие правила действуют для пенсионных отчетов, начиная с 3 квартала 2018.