Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги по упрощенной системе налогообложения в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.
Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.
Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН
На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.
Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.
Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.
Власти субъектов РФ вправе снижать налоговые ставки по УСН. Для объекта обложения «доходы» ставку могут понизить до 1 %, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля.
На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку упрощенного налога разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3%. Например, для объекта «дохода» ставка УСН 2022 года в Москве составляет 10 %, Санкт-Петербурге – 7 %.
Во многих субъектах России действуют налоговые каникулы для ИП на УСН до 2024 года и освобождены от налога вновь зарегистрированные предприниматели, работающие в определенных сферах деятельности. Уточняйте по своему региональному законодательству.
Право на нулевую ставку налога на УСН в 2022 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.
Новый налоговый режим для малого бизнеса. Обзор основных изменений
С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:
на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
на ОПС – в 1,069 раза.
Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.
Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг.
2021 год
2022 год
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб.
966 000 рублей
1 032 000 рублей
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.
1 465 000 рублей
1 565 000 рублей
Документ
Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935
Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951
В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.
За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.
Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);
По многим параметрам он действительно напоминает упрощенку, но в то же время имеет существенные отличия. Мы составили сравнительную таблицу:
Показатель
Стандартный УСН
Новый налог
Ставка
6% с доходов и 15% с доходов за вычетом расходов (повышенные ставки 8% и 20% соответственно при превышении лимитов на доходы или численность сотрудников)
8% с доходов и 20% с доходов за вычетом расходов
Минимальный налог
1%
3%
Не нужно вести КУДИР и налоговый учет. По мнению представителя ФНС, сэкономленные средства бизнесмен направит на развитие производства.
Упразднена отчетность, в т.ч. по НДФЛ, по страховым взносам, в социальный фонд, в Росстат.
Уведомление о сумме налога к уплате будет высылаться автоматически, аналогично тому, как это происходит в приложении «Мой налог» для самозанятых.
Не нужно проводить спецоценку условий труда.
Работодателя освободили от предоставления имущественных и социальных вычетов.
Камеральные и выездные налоговые проверки теряют свою актуальность. Следить за налогоплательщиками будут средствами оперативного контроля.
Банкиры тоже окажутся в прямом смысле в плюсе после введения новой налоговой системы, потому что по расчетным счетам станут проводиться практически все денежные средства предпринимателей. Объем оборотов приведет к увеличению транзакций, как следствие — к росту прибыли.
Алексей Гидирим, сооснователь онлайн-сервиса услуг YouDo:
«Такой режим будет востребован среди зарождающихся, молодых бизнесов или компаний с небольшим числом сотрудников. Предлагаемая инициатива сильно упростит жизнь, ведь предприниматель будет совершать меньше процессов, а значит и нагрузка на штат станет значительно меньше — некоторые операции возьмет на себя ФНС. Такое упрощение и транзакционность будет воспринято текущим рынком позитивно».
Обратите внимание: лимит УСН на новый 2022 год рассчитан с учётом предполагаемого коэффициента-дефлятора, указанного в приказе Минэкономразвития.
Кроме перечисленных лимитов по доходам, стоимости основных средств и численности работников есть и другие критерии для применения УСН в 2022 году, указанные в статье 346.12 НК РФ.
Об этом тоже важно знать, потому что нарушение одного из условий приведёт к утрате права на упрощёнку, даже если предел по доходам или количеству работников не был превышен.
Большинство запретов связано с видами деятельности. Нельзя перейти и работать на упрощённой системе по этим направлениям бизнеса:
банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
организация и проведение азартных игр;
добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
производство подакцизных товаров, кроме производства вина и виноматериалов из собственного сырья.
частные агентства занятости, предоставляющие персонал (на кадровые агентства, которые только подбирают работников, запрет не распространяется);
нотариальная и адвокатская деятельность.
Кроме того, не вправе работать на упрощённой системе организации:
с участником-юрлицом, если его доля превышает 25% (за некоторым исключением);
с филиалами (представительства разрешены);
являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
Если плательщик УСН превысил лимиты по доходам, остаточной стоимости ОС, численности работников или нарушил другие условия применения упрощённой системы, то он обязан сообщить об этом.
Для этого в свою ИФНС подают заявление по форме № 26.2-2 из приказа ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Срок подачи – не позднее 15 календарных дней по окончании квартала, в котором были нарушены условия применения упрощёнки. А не позже 25-го числа месяца этого квартала надо сдать последнюю декларацию по УСН.
Причём утрата права на упрощёнку определяется с начала того квартала, когда были допущены нарушения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, налоги будут начисляться уже по правилам общей системы налогообложения.
Новый налоговый режим значительно облегчит жизнь предпринимателям. Главное его преимущество — отсутствие необходимости вести бухгалтерию и сдавать декларации: исчислять налог будет сама ФНС, основываясь на данных, полученных от банков и кассовой техники. Ещё одно нововведение, которое порадует представителей МСБ — отмена страховых и пенсионных взносов, а также медицинской страховки.
Есть и минусы. Платить зарплату персоналу можно будет только через банк, который будет, помимо всего прочего, самостоятельно рассчитывать и удерживать НДФЛ.
Но главный минус нового режима в сравнении с «упрощёнкой» — повышение ставки налога. Изначально предполагалось, что для предпринимателей, использующих УСН «доходы», ставка должна вырасти с 6 до 8%, а для тех, кто использует УСН «доходы минус расходы» — с 15 до 20%.
Эти цифры — неокончательные. В начале ноября Forbes сообщил, что ФНС предложила смягчить ставки до 7 и 18%. Теперь слово за Минфином: если ведомство одобрит инициативу налоговиков, новый налоговый режим станет более привлекательным для малого бизнеса.
Предполагается, что новый налоговый режим будет действовать для предприятий МСБ, доходы которых не превышают 60 млн рублей в год. В сентябрьском законопроекте максимальный размер штата ограничен пятью сотрудниками, однако чиновники предлагают увеличить их число до 10 — окончательное решение по этому вопросу ещё не принято.
В общественной организации «Опора России» отмечают, что под такие параметры подходит от 60 до 70% предприятий, работающих сегодня на УСН.
Ожидается, что новый налоговый режим будет запущен в тестовом режиме в четырёх регионах России летом 2022 года. Это Москва, Подмосковье, Калужская область и республика Татарстан. По такой же схеме внедрялся в своё время налог на профессиональный доход (налоговый режим для самозанятых). Перейти на новый режим можно будет подав заявку в личном кабинете на сайте ФНС.
Если бизнес проявит интерес к новому режиму, список регионов будет расширяться. К 2024 году этот режим планируют внедрить во всех субъектах РФ.
Опрошенные «Ведомостями» эксперты относятся к идее полного отказа от ведения бухучёта со скепсисом. По их мнению, предпринимателям в любом случае придётся тщательно проверять начисленный налог, чтобы избежать возможных ошибок.
Стоит отметить, что ведение бухгалтерского учёта необходимо не только для исчисления налогов. Он помогает предпринимателям отслеживать ключевые показатели, понимать, что происходит с их бизнесом.
Однако для многих ИП и компаний отсутствие необходимости вести строгий налоговый учёт, безусловно, станет приятным бонусом, благодаря которому предприниматели смогут сэкономить время и деньги.
Эксперты отмечают, что отсутствие необходимости выплачивать страховые и пенсионные взносы позволит многим предпринимателям отказаться от «серых» зарплат. «Обеление» бизнеса — одно из приоритетных направлений работы ФНС, и этой цели может быть достаточно для внесения изменений в налоговое законодательство.
При разработке нового режима ФНС ориентировалась на результаты опросов, проведённых совместно с крупными банками. Это значит, что новшества, перечисленные выше, должны быть востребованными среди предпринимателей.
Таким образом Федеральная налоговая служба одним выстрелом убивает двух зайцев: делает налоговую систему более гибкой и способствует «обелению» бизнеса, облегчая предпринимателям отказ от «серых» зарплат.
До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:
1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:
8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.
С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.
УСН: оплата налога (сроки 2021 — 2022)
Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:
Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2021 году».
Декларацию по УСН поменяли. За 2021 год нужно будет отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2020 год, но можно использовать и старую.
При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчёте переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».
Упрощенка подразумевает освобождение от некоторых налогов, которые заменяются единым платежом. Индивидуальным предпринимателям и организациям дается право самостоятельно выбрать необходимую систему из списка возможных. Такое решение зависит от рода деятельности компании, количества работников и прочих условий.
От каких налогов освобождается налогоплательщик при переходе на упрощенку:
НДФЛ для предпринимателей и налог на прибыль для организаций;
имущественный взнос;
налог на добавленную стоимость.
Упрощенная система не имеет привязки к определенной деятельности, но имеет ряд ограничений, что следует учитывать при выборе ОКВЭД. Также законодательством допускается совмещать УСН с иными режимами, что не снимает обязанностей по платежам за любой из них — ЕНВД, патент.
Какие организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения в 2018 году? В данном случае существует список запретов, который исключает право смены режима на УСН:
бюджетные, казенные учреждения;
организации, оказывающие услуги по микрофинансированию;
компании, имеющие филиалы, за исключением подразделений.
Также следует знать, что учредители, которые состоят в родстве или по иному зависят друг от друга, не имеют право перевести организацию на упрощенку.
Учредитель — юридическое лицо не может осуществить перевод компании на УСН.
Виды деятельности, разрешенные при упрощенной системе налогообложения, распространяются на юрлиц и ИП. Основное ограничение — наличие некоторых кодов ОКВЭД (недопустимые виды деятельности).
Кто не имеет права применять УСН:
банки и микрокредитные организации;
частные страховщики;
ломбарды и скупки;
НПФ;
участники рынка ЦБ;
ИП, организации, выпускающие подакцизные товары;
частные нотариусы и т.д.
В остальных случаях запретов не установлено. Применять упрощенку могут предприниматели, подав уведомление о смене режима налогообложения.
Изменение Налогового кодекса в 2022-2024 годах: как это отразится на бизнесе?
Особенности упрощенной системы налогообложения — низкая налоговая ставка и невысокие взносы при большом доходе. Для объекта «доходы» максимальная ставка составляет 6%, а минимальная 1%. Для ИП данная величина равна 0%.
В случае УСН 15% она может достигать минимум 5%, а для Крыма, Ставропольского края и некоторых регионов РФ может быть снижена до уровня 3%.
В настоящее время установлен минимальный налоговый рубеж — 1% от суммы доходов.
Как и в любой другой системе налогообложения, в упрощенке есть свои преимущества и недостатки.
Плюсы:
простой и понятный налоговый учет;
нет отчислений по налогу на прибыль, НДС, имущество;
объект обложения можно выбрать самостоятельно — 6% или 15%;
декларация может подаваться не ежеквартально, а 1 раз в год;
на некоторые виды деятельности установлены льготы по страховым взносам.
Минусы:
независимо от суммы дохода, налог придется платить (даже при убыточном производстве);
для перехода на УСН придется восстановить НДС, что в некоторых ситуациях влияет на финансовые расходы;
существуют ограничения по ОКВЭД;
контрагенты теряют право возмещения НДС на приобретенные товары и услуги.
В любом случае приоритет остается за положительными качествами данной системы, которую выбирает большинство предпринимателей в качестве альтернативного варианта общей системе, единому налогу или патенту.
УСН и ОСНО — два самостоятельных налоговых режима. Налоговое законодательство не предусматривает их совмещение, поэтому одновременно платить меньше налогов и комфортно работать с плательщиками НДС не получится. Если вы расширяете бизнес или хотите увеличить количество возможных контрагентов, то придется переходить на ОСНО или регистрировать новое предприятие (письма Минфина России от 21.11.2014 № 03-11-09/59138, от 21.03.2014 № 03-11-11/12344).
Переход на общую систему налогообложения с УСН бывает добровольным и обязательным. От основания перехода зависит порядок действий и период, в который можно перейти с УСН на ОСНО.
Для большинства бизнесменов переход на общую систему ухудшает положение:
Повышается налоговая нагрузка. Стандартная ставка по налогу на прибыль (20%) выше, чем при УСН (6% или 15% в общем случае и 8% или 20% при превышении первого порога лимитов). Кроме того, добавляются два обязательных платежа, которых при УСН не было: НДС и налог на имущество.
Усложняется учёт. Особенно это касается юридических лиц, которые для расчёта налога на прибыль нередко должны вести параллельно с бухгалтерским отдельный налоговый учёт.
Однако в переходе на ОСНО есть и положительные стороны:
Проще заключить контракт с крупными покупателями и заказчиками, которым требуется возмещение НДС.
При работе «в ноль» или с убытком можно не платить налог на прибыль.
При определенных условиях, например, при покупке дорогостоящих ОС, можно возместить НДС из бюджета.
Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:
небольшие ставки налога: 6 % от доходов и 15 % от разницы между доходами и расходами;
в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1–6 % от доходов и 5–15 % от разницы между доходами и расходами;
по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
платеж по налогу с базы «доходы» можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).
Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Предприниматели могут совмещать УСН с патентной системой.
Переход на упрощенную систему и нахождение на ней связаны с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2021 условия применения УСН существенно изменились, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.