Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Укд с 1 июля 2022 года образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Универсальный корректировочный документ выставляют:
- при отгрузке,
- при изменении стоимости уже отгруженного товара,
- для исправления ошибочной информации.
УКД выписывает поставщик, чтобы изменить стоимость реализованных товаров, работ или услуг по договоренности с покупателем. Часто бывает, что продавец предоставил скидку или покупатель обнаружил, что ему привезли не весь товар. В таких случаях и нужен УКД.
УКД: образец заполнения 2021 года
В форме УКД можно выделить два блока:
- в первый входит форма корректировочного счета-фактуры,
- второй относится к первичке и подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.
Обратите внимание: в левом верхнем углу универсального корректировочного документа есть графа «Статус». Там надо отметить «1» или «2» — в зависимости от этого меняется назначение документа.
| Статус «1» | Статус «2» |
| В 2021 в УКД при статусе «1» отражаются все обязательные показатели первичных учетных документов и корректировочного счета-фактуры. В этом случае документ можно применять одновременно в качестве первичного и в качестве корректировочного счета-фактуры. | При статусе «2» УКД можно использовать только в качестве первичного учетного документа, подтверждающего изменение стоимости ранее отгруженных товаров. В таком случае не заполняются показатели, которые обязательны для корректировочного счета-фактуры. |
Скачать
В некоторых случаях универсальный корректировочный документ не применяется. Разберем их подробнее.
Так, не нужен в 2021 УКД при возврате товара, для которого установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур. Например:
- Когда покупатель возвращает принятые к учету товары, сопровождая это выставлением счета-фактуры, как при реализации товаров.
- Если изменение стоимости отгрузки произошло из-за ошибки, которую допустил продавец в изначальном комплекте документов.
Далее мы разобрали часто задаваемые вопросы об оформлении УКД.
Место под печать в документе есть, но ставить ее не обязательно. Скачать образец УКД можно здесь.
Вам могут пригодиться:
Универсальный передаточный документ
Другие формы документов
- Универсальный передаточный документ
- Бланк счета-фактуры
- Ценники на товар
- Бланк счета
- Новая форма счета-фактуры
Универсальный корректировочный документ
- Новые меры поддержки бизнеса в ноябре 2021
- Проведение инвентаризации и оформление ее результатов
- Ozon или Wildberries: где выгоднее торговать? Сравниваем маркетплейсы
- Работа с маркетплейсами: как выбрать площадку и с чего начать продажи
- Штрафы за нарушения по онлайн-кассам в 2021 году
- Вопросы и ответы про маркировку товаров
- Как оформить возврат от покупателя
Налоговая в своем письме от 17 октября 2014 года №ММВ-20-15/86@ рекомендовала фирмам новый документ — универсальный корректировочный. В Приложении №1 к письму опубликована сама форма, в остальных рассказывается, в каких ситуациях ее нужно заполнять, как правильно это делать и т.д.
Характер названного бланка рекомендательный, поэтому организации сами решают, будут они использовать эту бумагу или нет.
Документ используют:
- Если стоимость ранее осуществленной поставки поменялась из-за изменения цены и/или уточнения числа отгруженных товаров и т.п. и предложение об изменении поступает от продавца, при этом требуется согласие покупателя или нет (если раньше были установлены договоренности).
- Если продавцу необходимо задокументировать согласие с претензией компании-покупателя в случае выявления недочетов по количеству и качеству товаров и т.п. при их приеме и при этом не был подписан документ о расхождении доверенным лицом продавца.
Документ не нужно использовать:
- Если стоимость поменялась из-за допущения продавцом какой-либо ошибки в документах.
- Если имеет место ситуация, для которой надо использовать специальный порядок оформления бумаг (возврат товара, например).
В форме много реквизитов, разберем каждый из них.
Данный реквизит носит информационный характер. Выбирают код «1», если документ выступает как КСФ + первичка, то есть соглашение или уведомление об изменении цены. В этом случае бумага будет основанием для вычета НДС.
Цифру «2» пишут, если документ применяют только в качестве первичного учетного, то есть это просто соглашение или уведомление об изменении цены. Хозсубъекты на упрощенке могут использовать документ со статусом «2», обязанности по перечислению НДС не будет.
Здесь необходимо указать такие сведения (они аналогичны тем, что прописаны в бланке КСФ):
- Номер заполняемого документа, дата.
- Какой КСФ исправляют (номер и дату). Заполняют при необходимости.
- К какому счету-фактуре формируется (также номер и дату бумаги). Этот пункт не заполняют, если документ имеет статус «2».
- Номер с учетом корректировки.
Обратите внимание! Если документ выступает как КСФ, то номер присваивают согласно общей хронологии нумерации счетов-фактур. Следует брать во внимание особый порядок нумерации корректировочных документов обособленными подразделениями. Когда УКД имеет статус «2», номер обозначают согласно общему порядку номеров корректировочных документов. Такой реквизит, как номер, не указан в списке обязательных в ст. 9 ФЗ №402-ФЗ.
- Название компании-продавца, ее адрес, ИНН, КПП.
- Название второй стороны сделки, адрес, ИНН, КПП.
- Название валюты и ее код.
Что важно знать о датах! В бумаге указывают 2 даты: дату составления (строчка (1)) и дату, когда покупатель согласился на изменение стоимости товара (или дату получения оповещения о изменении стоимости), — это строчка [13]. Первую дату ставит продавец, а вторую — фирма-покупатель.
Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
Здесь нужно заполнить таблицу. Она аналогична той, которая представлена в корректировочном документе.
Что надо вписать:
- Порядковый номер записи. Это дополнительный реквизит для заполнения. Его указывают по желанию.
- Код товара/услуги/работы. Также не считается обязательным к включению в документ.
- Название товара или описание произведенных работ, оказанных услуг и т.д.
- Показатели в связи с изменением стоимости товаров.
- Единица измерения и ее код по ОКЕИ.
- Количественные показатели.
- Стоимостные показатели.
- Сумма акциза. Писать ничего не нужно, если документ имеет статус «2».
- Налоговая ставка. Писать ничего не нужно, если документ имеет статус «2».
- Сумма налога.
- Стоимость общая.
В конце таблицы нужно подвести итоги — указать получившуюся стоимость.
- Новый счет-фактура с 01.07.2021 — образец заполнения
- Счет-фактура с 1 июля 2021 — что изменилось?
- Заполнение УПД и УКД с 1 июля 2021
- Новый счет-фактура в 1С
- Шапка счета-фактуры
- Как заполнять графу 5а в счете-фактуре, выставленном из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах?
- Почему в 1С в шапке счета-фактуры реквизиты Покупателя и Продавца расположены в 2 колонки?
- Табличная часть счета-фактуры
- Почему в счете-фактуре на несколько реализаций одинаковые позиции номенклатуры не объединяются в одну строку?
- Графа 11 теперь содержит название: «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости». Она заполняется одним из двух реквизитов:
- РНПТ – если УПД с прослеживаемыми товарам;
- Регистрационный номер декларации – если УПД по товарам без прослеживания.
Один документ может содержать сведения по прослеживаемым и не прослеживаемым товарам (Рис. 3).
- В графе 1 указываются порядковые номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а их наименование переместится в графу 1а. В графе 1 указывается соответствующий номер записи из УПД, к которому составляется УКД.
- «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав» переместились в графу 1б, а «Код вида товара» – в графу 1в.
- В форму УКД добавлены сведения об импортных товарах:
- Графы 10 и 10а – отражение сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах 10 и 10а счёта-фактуры (УПД), к которому составляется УКД;
- Графа 11 – указание регистрационного номера декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы 11 УПД, к которому составляется УКД;
- Графы 12 и 12а – отражение количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф УКД;
- Графа 13 – для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Для графы 13 предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».
При выставлении корректировочного счёта-фактуры (УКД) на бумажном носителе (что возможно только для непрослеживаемых товаров) графы 12-13 не формируются.
24 августа 2021 г.
ФНС России утвердила новые форматы:
-
корректировочного счёта-фактуры (УКД);
-
документа о согласии (факте уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счёт-фактуру;
-
указанного документа без корректировочного счёта-фактуры в электронной форме.
Изменения в этих документах стали необходимы в связи с введением системы прослеживаемости товаров. Эта система контролирует движение отдельной импортной продукции от ввоза до доведения конечному потребителю. На таможне продукции присваивается регистрационный номер партии товаров (РНПТ), который плательщики НДС указывают в счетах-фактурах.
В верхней части счёта-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке». В ней указывают реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а необходимо перечислить все их реквизиты через точку с запятой.
Табличную часть счёта-фактуры расширили. Количество граф увеличилось с 11 до 13. Отдельную графу 1 ввели для порядкового номера записи. Наименование товаров нужно указывать в графе 1а, а код товара по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
Графу 11 переименовали. Она теперь подходит и для операций с прослеживаемыми товарами, и для операций с остальной импортной продукцией. В графе 11 нужно указать один из двух реквизитов в отношении:
-
прослеживаемых товаров — РНПТ;
-
остальной продукции — регистрационный номер декларации на товары.
Кроме того, добавили три новых графы: 12, 12а и 13. Графы заполняют только по операциям с прослеживаемыми товарами. В графах 12 и 12а указывают код и условное обозначение единицы измерения прослеживаемых товаров.
В графе 13 прописывают количество товара, в отношении которого составлен счёт-фактура. Количество подсчитывают в тех же единицах измерения, которые указаны в графах 12 и 12а.
Одинаковые прослеживаемые товары отражаются в одной строке счёта-фактуры. Но если такие товары ввезли в Россию в разных партиях, к этой строке заполняют дополнительные строки в графах 11–13 по каждому РНПТ.
Если покупатель перечисляет аванс, продавец выставляет ему счёт-фактуру на полученную сумму. После отгрузки продавец примет к вычету НДС с аванса, а покупатель восстановит НДС, принятый к вычету.
Корректировочный счёт-фактура (УКД) применяется, если изменилась стоимость в уже выставленном ранее счёте-фактуре. Поэтому изменения его идентичны изменениям формы отгрузочного СФ.
Корректировочный счёт-фактура в 2021 году дополнен следующими графами:
-
графа 1 — для указания № п/п из записи отгруженных товаров из корректируемого СФ. К примеру, если исправляются показатели строки 5 СФ, оформленного при отгрузке, то в графе 1 корректировочной версии СФ будет фигурировать значение «5». Наименования товаров, по которым производится исправление, перемещены в графу 1а, показатели, связанные с изменением стоимости поставок – в графу 1б, а коды видов товаров – в графу 1в;
-
графы 10 и 10а, в которых отражается информация (код и название) о стране-производителе ввозимого товара, указанного в тех же графах отгрузочного СФ;
-
графы 11, в которой фигурирует регистрационный номер декларации на товары или РНПТ. Эти данные аналогичны данным графы 11 отгрузочного СФ;
-
графы 12 и 12а — для фиксации единиц измерения прослеживаемых товаров из аналогичных граф корректируемого СФ;
-
графы 13 — для указания объёма отслеживаемого товара.
Поставщики товаров, которые пока не попадают в перечень отслеживаемых, вправе применять действующие сегодня формы СФ и их корректировочных версий вплоть до 1 октября 2021. При выставлении корректировочного документа в бумажном варианте, что возможно лишь для товаров, не подлежащих отслеживанию, графы 12-13 не формируются, либо не заполняются.
Правила заполнения корректировочного счёта-фактуры в 2021 году, закрепленные в постановлении № 1137, дополняются в части формирования данных по прослеживаемым товарам или услугам. В форме указывают только те позиции, которые требуют корректировки:
-
в стр. 1 — номер, присвоенный в общем хронологическом порядке, и дату составления корректировочного СФ;
-
в стр. 1а — № п/п внесённого в корректировочный СФ исправления, дата его внесения;
-
в стр. 1б — номер и дата корректируемого СФ;
-
в стр. 2, 2а, 2б — наименование продавца, его адрес, реквизиты;
-
в строках 3, 3а, 3б — соответствующие реквизиты покупателя;
-
в стр. 4 — код и обозначение валюты;
-
в стр. 5 — идентификатор госконтракта, если он был заключён.
Графы таблиц отражаются, как и в прежних редакциях. В них наглядно указываются данные отгрузочного СФ по позициям, требующим корректировку — по строке А без изменения данных (как в первичном СФ), по строке Б — с изменениями цены или объёма поставки, а, следовательно, и остальных значений, и результаты произошедших изменений: по строке В — увеличение, по строке Г — уменьшение стоимости в целом по СФ. В графах 11 — 13 все сведения фиксируются также построчно. Если корректировка составляется по позициям, не подлежащим прослеживанию, то эти графы не заполняются.
ЭДО — это система для обмена документами с контрагентами. Через нее принимают и посылают договоры, накладные, счета-фактуры, акты. Такие документы имеют юридическую силу, потому что обе стороны заверяют их электронной подписью.
Электронный документооборот помогает магазину и его поставщику товаров сэкономить время и ресурсы. Им не требуется распечатывать и подписывать документы вручную, пересылать их друг другу с курьером.
Если магазин реализует маркированные товары, скоро это будет единственным способом законно передать и принять продукцию.
Все участники оборота маркированных товаров посылают друг другу документы через ЭДО. Оттуда сведения о товародвижении попадает в систему маркировки. Вот как передаются коды маркировки при использовании ЭДО.
Изготовитель или импортер создает и посылает универсальный передаточный документ (УПД). Это электронный документ, который объединяет накладную на товары и счет-фактуру. В него завод вносит коды идентификации упаковок и конкретных товаров и посылает через ЭДО УПД при передаче продукции покупателю.
Через ЭДО поставщики принимают УПД вместе с товарами. Они подписывают документы и становятся собственниками продукции в системе маркировки.
Магазин принимает УПД с продукцией от поставщика. Сотрудники торговой точки сличают коды маркировки на упаковке со сведениями в УПД. Для этого сканируют каждый товар или транспортную упаковку. Если все совпало — подтверждают приемку с помощью электронной подписи.
Если коды в накладной отличаются от реальных товаров, магазин отказывает в поставке или принимает только часть продукции. Тогда поставщик исправляет УПД и формирует универсальный корректировочный документ (УКД). В итоге магазин становится собственником товаров в системе «Честный знак» и может их законно продавать.
Принимать от поставщика маркированные товары без УПД магазины скоро не смогут. Это будет нарушением закона, за которое могут оштрафовать.
Можно напрямую зарегистрировать кабинет на сайте одного из операторов ЭДО, например Taxcom или «ЭДО Лайт».
Как зарегистрироваться. Для этого ввести данные организации или ИП, контактную информацию и прикрепить сертификат электронной подписи, отправить заявку на регистрацию.
Как работать. Дальше потребуется передать поставщику идентификатор, подписать с ним дополнительно соглашение. После этого в кабинет будут приходить электронные документы на товары. Недостаток этого варианта в том, что товары из накладных не будут автоматически попадать в товароучетную систему магазина после приемки.
Кому подойдет. Тем, кто не ведет электронный учет товаров.
«Честный знак» временно позволяет передавать данные о товародвижении и без ЭДО, напрямую.
Как зарегистрироваться. После регистрации на сайте «Честного знака» можно оформить факт передачи накладной прямо в личном кабинете.
Как работать. Недостаток прямой передачи также в том, что товары после приемки не попадают в учетную систему, их нужно заносить отдельно. Кроме того, эта функция будет доступна продавцам маркированной продукции только до января 2022 года.
Кому подойдет. Тем, кто не ведет учет электронно, и только как временное решение.
Онлайн-касса или обновление ПО. Магазин получает маркированную продукцию по ЭДО, а выводит из товарного оборота — через кассу. Поэтому без нее работать с маркировкой нельзя. При этом устройство должно поддерживать новый ФФД — для этого нужно установить новую прошивку.
2D-сканер. При приемке сотрудники магазина проверяют, какая продукция поступила на склад и совпадают ли они с кодами маркировки в товарной накладной. Коды на всех упаковках или хотя бы на отдельных нужно считывать сканером.
Электронная подпись. Она потребуется для регистрации в «Честном знаке», у оператора ЭДО и чтобы подписывать документы. Для этих целей предпринимателю подойдет только усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП), оформленная на директора предприятии или ИП.
Принтер этикеток, если маркируете остатки или нужна перемаркировка. Принтер пригодится, если магазин продает продукцию, остатки которой по закону маркируют самостоятельно. А если клиент вернул товар, например обувь, без кодов — потребуется уже перемаркировка. Магазин запрашивает новый код, распечатывает на принтере и наклеивает на этикетку.
Также в дальнейшем принтер можно использовать для печати ценников.
- ЭДО — система для обмена электронными документами с контрагентами.
- Через нее магазин принимает и подписывает электронные накладные — УПД.
- С 1 января 2022 года продавцы маркированной продукции принимают продукцию только через ЭДО.
- Чтобы начать работать с электронным документооборотом, нужно зарегистрировать личный кабинет у оператора ЭДО.
- Это проще всего сделать прямо в товароучетной системе — так продукция из накладной будет автоматически становиться на остатки.
- Дополнительно потребуется онлайн-касса, сканер и электронная подпись.
Внимание, новая информация! ФНС не успела утвердить некоторые нормативные документы, связанные с прослеживаемостью товаров, поэтому ввод системы пока приостановили. В письме от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@ ФНС сообщает, что нормы, установленные Законом № 371-ФЗ бизнесмены применять пока не обязаны, и что в течение года штрафов за нарушения этого закона не будет.
В статье мы рассказали об изменениях, которые должны были вступить в силу с 1 июля, но в свете последних событий пока можно не заполнять реквизиты, связанные с прослеживаемостью.
Как составить электронный УКД с 1 июля 2021 года
Изменения в первичной форме счёта-фактуры повлекли за собой соответствующие изменения в форме корректировочного счёта-фактуры:
- в графе 1 теперь указывают порядковые номера строк, а наименование товаров (работ, услуг) сместили в графу 1а. Нумерация соответствуют строкам с товарами, работами, услугами из первоначального (ошибочного) счёта-фактуры, который корректируют;
- показатели изменения стоимости и код вида товара теперь указывают в графах 1б и 1в;
- добавили графы 10-13 для прослеживаемых товаров. Они соответствуют графам счёт-фактуры, к которому оформляют корректировку.
Форма УПД — рекомендованная, поэтому налогоплательщики могут сами вносить в неё изменения. В ней объединены реквизиты счёта-фактуры и первичных документов, например, накладных ТОРГ-12 или М-15, акта приёма-сдачи оказанных услуг и т. д.
УПД со статусом 1 заменяет счёт-фактуру для вычетов по НДС, если в форме заполнены все обязательные реквизиты. С 1 июля 2021, если вы оформляете УПД со статусом 1, нужно самостоятельно добавить строку 5а «Документ об отгрузке», как в новом счёте-фактуре (Письмо ФНС № ЗГ-3-3/4368@ от 17 июня 2021 г.).
В формах журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж появилось по 4 новых графы:
- регистрационный номер товарной партии или декларации на товары;
- код количественной единицы измерения товара;
- количество товара в указанных единицах;
- стоимость прослеживаемого товара без НДС.
Новые графы заполняют, если в счетах-фактурах есть информация о прослеживаемых товарах. Номер декларации указывают для импортных товаров, которые не относятся к прослеживаемым.
Для начала сразу разграничим тех, кто платит НДС и тех, кто не платит. Относящиеся ко второй категории обязаны выставлять УПД, если у них в обороте есть прослеживаемые товары. Но это всегда будет УПД со статусом «2», то есть отгрузочный документ, без функционала счета-фактуры (далее будем использовать сокращение с/ф).
Новые данные, введенные в счет-фактуру, следуют за изменениями законодательства. Например, указание в документе реквизитов документа отгрузки появилось в результате изменений, внесенных в ст. 169 НК РФ. Поэтому, во избежание последующих претензий контролеров по оформлению документов, советуем в любом бланке УПД ( как НДС-ном, так и безНДС-ном) учесть новшества. Пусть даже они и ни на что пока не влияют.
Напомним также, что форма УПД, предложенная ФНС, является только рекомендованной. Тот, кто ее использует, может по своему усмотрению добавлять графы и строки. Условие всего одно: если УПД выполняет функции счета-фактуры (статус «1»), в нем должны быть все данные и в той форме, как они присутствуют в обязательном бланке счета-фактуры.
Теперь посмотрим на новый бланк с/ф с 01.07.2021, попробуем его заполнить и представить, как будет выглядеть составленный на его основе УПД.
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу использования универсального корректировочного документа (далее — УКД) в рамках внесенных изменений в пункт 5.2. статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 09.11.2020 N 371-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» и на основании постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 N 534 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137» (далее — постановление N 1137), сообщает следующее.
На основании постановления N 1137 в формы и порядок заполнения счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры внесены изменения, вступающие в силу с 01.07.2021.
В целях обеспечения возможности составления и выставления налогоплательщиками корректировочного счета-фактуры в электронной форме приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ «Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901) (далее — приказ от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@) утвержден соответствующий формат (далее — формат УКД). Изменения, внесенные в постановление N 1137, будут учтены при подготовке очередной версии формата.
При составлении с 01.07.2021 документов, создаваемых в электронной форме по формату УКД до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@, возможно использовать свободные информационные поля элемента «ИнфПолФХЖ1» таблицы 5.10 «Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 1, состав данного элемента представлен в таблице 5.40 «Текстовая информация (ТекстИнфТип)» для отражения в них реквизитов (сведения о стране происхождения товара и регистрационный номер декларации на товары) в целях соблюдения требований постановления N 1137.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.
| Государственный советник Российской Федерации 2 класса |
А.В. Егоричев |
Как заполнять УКД по прослеживаемым товарам?
С 1 июля 2021 г. вступают в силу изменения в формы и порядок заполнения счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.
Сообщается, что в части формата универсального корректировочного документа указанные изменения будут учтены при подготовке очередной версии.
До этого момента сведения о стране происхождения товара и регистрационный номер декларации на товары можно отражать в свободных полях элемента «ИнфПолФХЖ1» таблицы 5.10 «Информационное поле события (факта хозяйственной жизни)».
- Если вы планируете с 1 января 2022 года применять иной режим налогообложения, этот пункт обязательно нужно прописать в учетной политике по налоговому учету. Напомним! Правительство планирует ввести новый налоговый режим для малого бизнеса. Подробнее о новом режиме читайте здесь.
- В связи с введением нового ФСБУ по учету аренды с 2022 года в налоговый кодекс также были внесены изменения. Согласно нововведениям при расчете налога на имущество нужно определить в учетной политике, как будут учитываться следующие нововведения в отношении арендных площадей:
- на чьем балансе будет отражен актив, т.к. его с 2022 года можно будет отразить как на балансе арендатора, так и на балансе арендодателя;
-
по какой стоимости учитывать стоимость актива, т.к. его стоимость может отличаться от исторической стоимости.
О других нововведениях в части налога на имущество читайте в статье «Налог на имущество: изменили сроки уплаты, частично отменили декларацию».
3. Налоговые регистры — обязательное приложение к учетной политике предприятия. Если вы вносите в них изменения, этот момент обязательно нужно зафиксировать в учетной политике.
Налоговые регистры, как правило, разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно. Документ в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты (ст. 313 НК РФ):
- наименование регистра;
- период (дату) его составления;
- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистра.
Изменять принятый в учетной политике порядок учета отдельных операций и /или объектов можно:
- по собственной инициативе. Такие изменения применяются с начала очередного налогового периода (года);
- при изменении законодательства. Такие изменения применяются не ранее, чем с момента вступления в силу поправок в налоговом законодательстве.
АУСН протестируют сначала в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. В этих регионах опробовать новый спецрежим планируют на протяжении 1,5 лет с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2023 года. Потом АУСН распространят на всю Россию.
Новый спецрежим рассчитан на организации и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более 5 человек. Однако есть ряд ограничений, когда АУСН применять нельзя (об этом мы расскажем в другой статье).
Перечислять НДФЛ за работников (если они есть у ИП) будет банк. Исчислять и уплачивать НДФЛ банк будет на основании зарплатных реестров.
Организации и ИП на новом спецрежиме не будут платить страховые взносы за работников на пенсионное, медицинское страхование, а также взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы «на травматизм» будут фиксированными – 2040 руб. за всех работников независимо от численности. Взносы за ИП на пенсионное, социальное и медстрахование платить не придется. В нашем случае – это важно.
Предположим, что у ИП нет работников, его интересует объект «доходы минус расходы». Допустим, что за 2022 год ИП заработает 280 000 рублей. В регионе действует ставка по УСН 15 процентов. Расходы по НК РФ составили 34 000 рублей. В таком случай налог при УСН «доходы минус расходы составит 36 900 р. (280 000 – 34 000) x 15%. Однако налог можно уменьшить на страховые взносы, поэтому всего уплатить придется 43 211 = (34 445 + 8766), поскольку страховые взносы уменьшают сумма налога до нуля.
При аналогичных условиях налог по АУСН налог составит 49 200 руб. (280 000 – 34 000) x 20%. То есть, в данном примере применение АУСН для ИП также не выгодно.
Универсальный передаточный документ — это документ, который выставляется при передаче услуг, работ, имущественных прав или отгрузке товара и объединяет счет-фактуру и передаточные документы (акты, товарные накладные и т. д.). Форма УПД разработана ФНС России (Приложение 1 к Письму ФНС от 21.10.2013г. № ММВ-20-3/96). В документе присутствует три вида реквизитов:
-
реквизиты универсального передаточного документа;
-
реквизиты первичного учетного документа;
-
реквизиты счета-фактуры.
Форма документа рекомендованная — ее допускается дорабатывать, добавляя необходимые столбцы и графы. Удалять же реквизиты из бланка нельзя.
УПД не является обязательным документом. Организации и предприниматели вправе использовать его или придерживаться, привычных правил оформления первичной документации и выписывать счета-фактуры и передаточные документы по отдельности. Применение универсального передаточного документа упрощает и ускоряет процесс первичного документооборота, налогового и бухгалтерского учета, снижает риск ошибок, ведь вместо двух документов оформляется только один.
Существует два варианта применения УПД:
-
вместо счета-фактуры и передаточных документов. В этом случае при передаче товаров, услуг или работ оформляется только универсальный передаточный документ. Он используется и для расчетов по налогу на добавленную стоимость, и для признания расходов при налогообложении прибыли. Документу присваивается статус 1, он должен оформляться в бумажном и, при необходимости, электронном виде.
-
вместо передаточных документов. В этом случае УПД используется только для признания расходов, счет-фактура выписывается отдельно. Документу присваивается статус 2, его допускается оформлять только в электронном виде.
УПД с 1 июля: скачайте новую форму с учетом всех поправок
Допущенные ошибки могут привести к проблемам, связанным с признанием доходов по налогу на прибыль или к сложностям с получением налоговых вычетов по НДС.
Способ исправления ошибки зависит от того, в документе с каким статусом она была допущена — 1 или 2, и станет ли ошибка помехой для специалистов налоговой в процессе идентификации важных данных (продавца, покупателя, товаров и их характеристик и др.).
Зависимо от ситуации:
- ошибку можно зачеркнуть (пометив надписью «исправлено);
- можно составить новый УПД;
- при необходимости выставить дополнительный счет-фактуру.
Чтобы свести к минимуму риск ошибок при оформлении универсального передаточного документа по новой форме и упростить этот процесс, воспользуйтесь бесплатным многофункциональным сервисом КУБ. Автоматическое формирование УПД в нем займет всего несколько минут. Вам потребуется:
-
внести данные о контрагентах и сделке в соответствующие поля формы;
-
проверить правильность информации;
Ваш документ готов! Теперь вы можете сохранить его на жесткий диск своего компьютера или сразу отправить контрагенту по электронной почте.
Начните пользоваться сервисом КУБ и заполняйте универсальные передаточные документы по форме 2020 года в автоматическом режиме, систематизировано храните документы в личном кабинете и отправляйте контрагентам в один клик! Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ ко всем функциям системы на 14 дней.
В проекте приказа ФНС содержится электронный формат транспортной накладной и других перевозочных документов. Для транспортной накладной в электронном формате разработчики предусмотрели 4 файла обмена. Кроме транспортной накладной, в проекте приказа содержатся документы:
- электронный заказ-наряд;
- электронная сопроводительная ведомость.
В транспортной накладной в электронной форме предусмотрены 4 обязательных файла обмена.
Утвержденный файл обмена информацией грузоотправителя будет содержать сведения:
- об участниках перевозки;
- о существенных условиях договора перевозки;
- о поданном под погрузку транспортном средстве и его водителе;
- о грузе и сопроводительных документах на него;
- о фактических обстоятельствах предъявления груза к перевозке и погрузки груза в транспортное средство;
- УКЭП грузоотправителя.
В файле обмена информацией перевозчику необходимо будет указывать сведения:
- о приеме груза к перевозке, состоящей из дополнительных к информации грузоотправителя сведений перевозчика в отношении принятия вверяемого груза и фактических обстоятельств погрузки груза в транспортное средство;
- УКЭП перевозчика.
Предусмотрен файл обмена информацией грузополучателя со сведениями о приеме груза от перевозчика и характеристиках принятого груза и обстоятельствах приемки. И четвертый файл обмена перевозчика — о выдаче груза грузополучателю (лицу, правомочному на получение груза) с дополнительной информацией о выдаче вверенного ему грузоотправителем груза и фактических обстоятельствах такой выдачи сведений перевозчика в отношении груза, выданного грузополучателю.
С 1 января 2022 года для организаций, которые не являются бюджетными, станет обязательным выполнение ФСБУ 27/2021. Если вы не обновили политику учета по упомянутым требованиям, то сделайте это с 2022 года, иначе юридическое лицо может получить штраф.
В 2018 году принят стандарт ФСБУ 25 2018, затрагивающий вопросы аренды и договоров лизинга. До конца года предприниматели могут добровольно переходить на упомянутый стандарт, пока он не стал обязательным. Установленные требования распространяются на всех предпринимателей, независимо от формы собственности юрлица и способа уплаты налогов.
Заполнение счета-фактуры и УПД с 1 июля 2021 года
Действие стандарта не распространяется на бюджетные структуры. Прочим юридическим лицам нужно выбрать вариант перехода, прежде чем изменять схему учета ОС:
- Ретроспективный вариант. Понадобится исправлять информацию за предыдущие годы, как будто обновленная система применялась с момента создания предприятия.
- Перспективный вариант. Понадобится скорректировать информацию на 1 января 2022 г. Из первоначальной стоимости ОС, рассчитанной по старым правилам, нужно будет вычитать амортизацию, рассчитанную по измененному стандарту.
Стандарт вносит корректировки в учет малоценных ОС. Юридические лица теперь могут решать, объекты с какой стоимостью считаются основными средствами. Снимаются действующие лимиты в размере 40 000 и 100 000 рублей. Но срок полезного использования основных средств остается прежним: не менее года.
У бухгалтерии появилась возможность выбирать месяц начисления амортизации:
- Месяц, когда произошло принятие основного средства.
- Следующий месяц после принятия основного средства.
Нововведения затрагивают и отчетность по существенным периодическим затратам. Техническое обслуживание, которое проводится реже одного раза в год и требует значительных затрат, следует признавать объектом ОС. В политике нужно указывать критерии существенных расходов, способ оценки периодичности, порядок списания переоценки.
Для расчета ликвидационной стоимости объекта нужно знать:
- Сумму, которая будет получена при выбытии, включая ценность, появляющуюся в момент выбытия.
- Рассчитанную сумму расходов на выбытие объекта.
Разница между этими цифрами и является ликвидационной стоимостью. Она может быть нулевой, если сумму поступлений нельзя рассчитать или бухгалтерия не рассчитывает на поступление при ликвидации.
Стандарт предлагает дополнительную методику для списания переоценки. Разрешается списать накопление амортизации, затем довести балансовую цену объекта до рыночной. Различие нужно учесть как доход или как убытки юридического лица.
Перейти на стандарт можно ретроспективным или перспективным способом. Но перспективную методику разрешается использовать только для вложений, оформленных после введения этого стандарта.
Какие нововведения устанавливает стандарт:
- Оценочные обязательства по запланированному демонтажу, утилизации, восстановлению экологии стоит учитывать, как фактические затраты для признания капвложений.
- Если деньги перечисляются на счет поставщика позднее, чем через год после оформления сделки, то сумма вносится в капвложения (с поправкой на дисконтирование).
Юридические лица и ИП, работающие с упрощенной отчетностью, могут отказаться от некоторых пунктов, упомянутых в стандарте. Отказ требуется прописывать в утвержденной политике.
ФСБУ 25 2018 позволяет владельцу объекта, который сдается в аренду, выбрать метод списания арендных платежей:
- Расходы на аренду ОС можно списывать равными частями, если выполняются заданные условия. Объект не должен находится в субаренде. Срок действия договора не должен превышать 12 месяцев. Рыночная стоимость объекта не должна превышать 300 000 рублей.
- Расходы на аренду имущества, которое не соответствуют указанным требованиям, нужно учитывать по МСФО. Обязательство вносить платежи возникает в дату передачи объекта с оценкой права использования.
На балансе в отчетности формируется стоимость аренды. На нее распространяется амортизация, когда объектом аренды является не земельный участок.
Срок эксплуатации, на основе которого рассчитываться амортизация, не должен превышать срок действия договора между сторонами. Исключением является ситуация, когда объект переходит в собственность арендатора по договору лизинга.
Арендодатель получает возможность вести учет по двум методикам:
- Операционный способ. Арендодатель принимает все выгоды и риски, связанные с правом владения объектом. Доходы учитываются равномерно, а риски принимаются, несмотря на то, что имуществом пользуется другое лицо.
- Финансовый способ. Выгоды и риски передаются арендатору на время действия договора. У собственника формируются инвестиции на сумму чистой стоимости имущества на дату его передачи в аренду. ФСБУ вводит понятие «инвестиционная недвижимость».
За прошедшие несколько лет прослеживается четкая тенденция. Изменения в бухгалтерском и налоговом учете вводятся, чтобы привести российские законы в соответствие со стандартами международного права.
При обновлениях сохраняется принцип государственного контроля над юридическими лицами. Он необходим для проверки достоверности бухучета и правильности налогообложения.
С 1 января становится обязательным соблюдение нескольких ФСБУ, принятых в 2018 и 2020 году. Нововведения затрагивают оформление аренды и лизинга, контроль амортизации ОС и затрат на ремонт, стандарты ведения документооборота.
Стороны получили два способа учитывать доходы и расходы при аренде имущества. Но каждый из вариантов доступен при выполнении условий, перечисленных в стандарте.