Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строительство хозспособом НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Теперь принимать к вычету можно всю сумму налога. Более того, как выяснилось, это можно сделать начиная с 2001 года. Правда, для этого фирмам придется внести исправления в бухгалтерский учет и налоговые декларации.
Что же получится, если бухгалтер рассчитает НДС, руководствуясь положениями кодекса, который, как известно, является законом прямого действия?
Предположим, что фирма «Зодиак» построила хозспособом цех, предназначенный для расширения собственного производства. Строительство началось в августе, а закончилось в ноябре 2001 года.
Возмещение НДС при строительстве хозспособом
Также к СМР относятся работы капитального характера, в результате которых создаются иные (помимо недвижимого имущества) объекты основных средств или изменяется первоначальная стоимость эксплуатируемых ОС (в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям).
Если вы строите объект, чтобы потом его продать, то НДС в данном случае возникнет при реализации такого имущества.
Сумма НДС, восстановленная к уплате в бюджет, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии со ст. 264 НК РФ (абз. 5 п. 6 ст.
Поскольку работы, выполненные собственной ремстройгруппой общества, не являются работами капитального характера, влекущими изменение первоначальной стоимости объекта основных средств, и затраты на их проведение относятся к текущим расходам на ремонт основных средств, доначисление инспекцией НДС на основании пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ неправомерно. Строительная организация может самостоятельно расширять номенклатуру статей затрат на производство строительных работ. При хозяйственном способе строительные работы могут выполняться как ремонтно-строительными цехами, так и отделами капитального строительства (ОКС).
Возмещение НДС при строительстве хозспособом. Очередные новшества
Исходя из этого, сумма НДС, которую «Зодиак» должен начислить на стоимость построенного цеха, составляет 120000 руб. (600000 руб. х 20%). Сумма НДС, подлежащая вычету, будет равна 150000 руб. (30000 + 120000).
Организация имеет право принять НДС к вычету в сумме ранее начисленного НДС на стоимость СМР при выполнении условий (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ):
- имущество, с которым связаны СМР, должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- стоимость этого имущества включается в расходы в НУ, в т. ч. через амортизационные отчисления.
Такое условие содержалось в пункте 5 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Именно в этом и заключалась основная проблема для организаций, осуществляющих строительство.Официальные органы были единодушны в том, что вычет можно применить только в периоде, следующем за налоговым периодом, по итогам которого НДС был уплачен.
Расшифровку затрат, связанных с выполнением СМР для собственных нужд, НК РФ не дает. В результате нечеткость приведенной формулировки дает повод для споров.
В Разделе 3 в стр. 140 «Сумма НДС, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- счет-фактура выданный, код вида операции «01».
Налог на добавленную стоимость, начисленный с расходов по строительству основных средств, можно принять к вычету. Это делается сразу после того, как вы перечислите сумму этого налога в бюджет.
В декабре 2000 г. вышло постановление, в котором сказано, что к вычету принимают лишь разницу между НДС, начисленным с расходов по строительству, и суммой налога, которую вы заплатили поставщикам стройматериалов. Фирмы не раз пытались доказать в суде незаконность такого требования. Однако Верховный Суд занял позицию Правительства (см. Решение Верховного Суда от 24 июля 2001 г. N ГКПИ 2001-916).
Таким образом, в текущем периоде обязанности по начислению НДС от выполнения строительно-монтажных работ собственными силами не возникает; — 2-й месяц Д-т 08 К-т 70, 69, 60 и т.д.
Формулировка же подпункта 3 пункта 1 статьи 146 кодекса позволяет предположить, что речь в нем идет скорее о назначении (способе использования результатов) строительных работ, чем о способе их выполнения.
К сожалению, на момент сдачи номера в печать реквизиты этого документа еще не были известны (суд оформляет и публикует свое решение только по истечении одного-двух месяцев). Несмотря на это, мы вам о нем расскажем.
Формулировка же подпункта 3 пункта 1 статьи 146 кодекса позволяет предположить, что речь в нем идет скорее о назначении (способе использования результатов) строительных работ, чем о способе их выполнения.
Обратите внимание: если право собственности на здание надо зарегистрировать, то налог начисляют после госрегистрации.
В данной статье мы рассмотрим НДС при строительстве основных средств. Узнаем о порядке учета НДС при строительстве, вычеты НДС при строительстве в 2019. Разберем порядок оформления счетов-фактур.
НК РФ). Перечисленные условия должны выполняться одновременно. Как правило, на момент начала осуществления строительных работ будущее предназначение объекта капитального строительства известно. Поэтому определить, будет он использоваться в облагаемых НДС операциях или нет, несложно.
См. Постановление Росстата от 14.01.2008 N 2 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации».
Следует обратить внимание, что начисленный со стоимости СМР для собственного потребления НДС организация вправе предъявить к вычету. Однако ранее право это предоставлялось только по мере уплаты налога в бюджет.
Строительство хозяйственным способом: бухгалтерский учет и налогообложение
Федеральный закон № 224-ФЗ устранил данную проблему, изменив порядок принятия НДС по указанным работам к вычету.
По Налоговому кодексу (п. 2 ст. 159) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
Расходы по строительству зданий хозспособом облагают НДС. Здание считается построенным хозспособом, если ваша фирма возводит его самостоятельно (то есть сама закупает стройматериалы, нанимает рабочих и т.д.).
На сумму НДС по СМР, принятого к вычету:
- в книге покупок делается регистрационная запись по выставленному СФ с кодом вида операции — «01» Реализация товаров, работ, услуг…».
- в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 19.08 «НДС при строительстве основных средств».
Ндс при корректировке затрат при строительстве хозспособом
Вопрос, заданный читательницей Маргаритой Левит из Пскова, на самом деле волнует многих налогоплательщиков. Поэтому ответим на него как можно подробнее.
Входной НДС по материалам и работам подрядчиков 340 000 руб. (200 000 руб. + 140 000 руб.) принимаем к вычету при получении счетов-фактур.
Но налоговики заняли другую позицию. Пунктом 46 Методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ установлено, что вычету подлежит не вся сумма налога, исчисленная застройщиком, а только ее часть. По мнению МНС России, эта часть рассчитывается как разница между общей суммой НДС, исчисленной со стоимости объекта, и суммой НДС, уплаченной поставщикам стройматериалов.
Расходы по строительству зданий хозспособом облагают НДС. Здание считается построенным хозспособом, если ваша фирма возводит его самостоятельно (то есть сама закупает стройматериалы, нанимает рабочих и т. д.).
Министерство РФ по налогам и сборам разъясняет положения кодекса в Методических рекомендациях по НДС*. Налоговики заняли позицию, выгодную налогоплательщикам. В пункте 3.2 методических рекомендаций прописано, что «…объектом налогообложения является стоимость СМР, выполненных для собственного потребления.
АО «Конкорд» заключило договор с подрядчиком ООО «Мастер Плюс» на выполнение работ по строительству складского помещения.
Покажем порядок исчисления и уплаты НДС при строительстве на примере двух первых кварталов строительства. В ноябре 2008 г.
В рамках действующего законодательства, стоимость работ подрядчиков, нанятых для строительства объекта ОС, облагается НДС в общем порядке. Как и при создании ОС хозспособом, организация, привлекающая подрядчиков, должна отражать НДС от стоимости работ в момент ввода объекта в эксплуатацию (на основании акта КС-2 и справки КС-3). В тот же день сумму НДС следует принять к вычету.
Ндс при строительстве хозспособом
Новое ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» обязательно с отчетности за 2022 год. Когда бы вы хотели прочитать подробный комментарий к нему в нашем журнале?
Для начала предлагаю рассмотреть достаточно непростой вопрос об исчислении НДС по строительно-монтажным работам (далее по тексту СМР) для собственного потребления.
В то же время следует учитывать, что прочие условия для применения вычета по НДС остались неизменными.
Что понимается под выполнением СМР для собственного потребления в целях начисления НДС на основании пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ? Как определить налоговую базу? Какие суммы НДС можно предъявить к вычету? Подобные вопросы нередко задают наши читатели в письмах в редакцию. Эти же проблемы часто обсуждаются на форумах и семинарах.
При наличии технической возможности и финансовых ресурсов компания вправе создать объект ОС собственными силами. В таком случае к работе привлекаются сотрудники организации, а расходы на приобретение необходимых сырья и материалов несет непосредственно компания.
Такая позиция позволяет облагать НДС стоимость строительных работ, выполненных только собственными силами, и мы советуем придерживаться именно ее. Тем более что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).