Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аннулировать счет фактуру за прошлый период исправление». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В июле 2016 года в адрес покупателя поступили исправленный счет-фактура и исправленный акт выполненных работ. Дата исправления — июль 2016 года. Таким образом, в 2015 году были завышены расходы на 4 млн. руб.
Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.
ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г.
Общие правила исправления книги продаж и книги покупок
Продолжаем рассказывать о новых формах документов, применяемых при расчетах по НДС, и о правилах их заполнения.
Как аннулировать старый счет-фактуру понятно, тут нет вопросов. Интересует в каком периоде регистрировать новый с/ф. Будет с/ф исправленный, т.е. номер и дата остаются, неверные строки зачеркнуты и добавлены новые строки с правильными суммами, конечно исправления будут заверены подписью и печатью с датой внесения исправлений.
Предупредить запрос налоговиков можно, сформировав уточенную декларацию по НДС за 3-й квартал, добавив приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж». Дополнительно см. материал «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2017-2018 годах?». Если обнаруженные ошибки либо преломления относятся к прошедшим налоговым (отчетным) периодам, то перерасчет налоговой базы и суммы налога делается за период, в каком были совершены обозначенные ошибки (преломления) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
В письменном сообщении указывается, что счет-фактура был выставлен ошибочно и что продавец исключил данный счет-фактуру из книги продаж. Необходимо прямо указать, что продавец рекомендует исключить этот счет-фактуру книги покупок.
Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.
Учет корректировочных счетов-фактур, как и их заполнение, традиционно вызывает много вопросов. Ответим на наиболее часто задаваемые из них. Один из таких вопросов – как документально оформить повторное изменение стоимости товара? Своим письмом от 27 марта 2013 г. за № ЕД-4-3/5306 ФНС разъяснила, что аннулировать прошлый корректировочный счет-фактуру не требуется.
В графе для указания налоговой суммы (17-18 зависимо от ставки) показатель также отрицательный.После получения от торговца исправленного варианта, необходимо аннулировать зарегистрированный с/ф при помощи отрицательной записи и внести данные о новеньком исправленном варианте в стандартном порядке.
После вступления в силу комментируемого постановления № 1137, налогоплательщики должны использовать новый (постоянный) бланк корректировочного счета-фактуры.
Уменьшение стоимости полученного товара является основанием для восстановления суммы НДС в том периоде, в котором раньше состоялось одно из двух событий – был получен корректировочный счет-фактура от поставщика или документ, которым изменяется первоначальная цена сделки (п.3 ст.170 НК РФ).
Как проводить корректировочные счета-фактуры? Такой вопрос часто задают работники бухгалтерских служб. В хозяйственной деятельности организации может возникнуть большое количество обстоятельств, при которых производится выставление корректировочного счета-фактуры.
Таким образом, продавцу нужно не только исправить с/ф, но и аннулировать его в Книге продаж. Данные этого регистра используются для оформления декларации за квартал и определения итоговой налоговой нагрузки, а потому сведения в ней должны быть корректными и соответствующими действительности.
Номер и дата исправления из поля 1а переносится в поле 4 Книжки. В другом, отличном от квартала, когда был выставлен начальный бланк (в ИСФ даты в полях 1 и 1а приходятся на различные периоды) В Книжке в периоде регистрации неверного с/ф оформляется дополнительный лист для повторного внесения начального с/ф с отрицательными показателями в полях 13а-19.
Продолжим предыдущий пример. В результате исправления ошибки сумма вычета уменьшилась на 72 000 руб., соответственно, сумма налога к уплате увеличилась на 72 000 руб. НДС уплачивается тремя равными платежами не позднее 20-го числа первого, второго и третьего месяцев, следующих за I кварталом (Пункт 1 ст. 174 НК РФ). Сумму доплаты и пени уплачиваем 17.01.2011.
Когда и как аннулировать ошибочный и регистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок и книге продаж?
Ситуация 2. Вы подали уточненную декларацию после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога (Пункт 4 ст. 81 НК РФ). Чтобы вас не оштрафовали, надо сначала доплатить сумму налога и пени (не позднее дня подачи уточненки), а потом представить в инспекцию уточненную декларацию.
Если исходить из того, что покупатель работ (услуг) не совершил ошибку в 2015 году, то в такой ситуации, по нашему мнению, у Вашей организации отсутствует обязанность корректировать налоговую базу за 2015 год и подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 год.
Если полученное значение больше нуля, мы имеем дело с уменьшением. Его нужно отразить по строке Г с положительным значением, то есть без знака «минус». В строке В следует поставить прочерк.
Раньше показатели «до изменения», «после изменения», а также разницу «к доплате» и «к уменьшению» нужно было указывать в специальных столбцах. Теперь для таких показателей отведены не столбцы, а строки.
В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре. С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры, а также распечатать его.
Подавать исправленную декларацию в налоговую покупателю следует, только когда обнаружена ошибка в прошедшем периоде.
Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте. Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков. Заказчик подписал акт в ноябре.
И.Попов: Удалять надо в том случае, если надо изменить квитанцию. В этом случае, чтобы счет-фактуры не мешалась, ее имеет смысл удалить, поправить квитанцию, и снова создать счет-фактуру. Вот если менять саму квитанцию не надо, тогда, действительно, можно изменить счет-фактуру. Только что в ней менять-то тогда? Разве что услуги добавить-удалить…
- Вывод 1: Такой вариант нужен для быстрого изменения квитанций, по которым выставлены счета-фактуры, с сохранением номера счета-фактуры. Если номером можно пожертвовать, то вариант становится неинтересен.
- Вывод 2: Работает вариант только в открытом периоде, но и в этом случае изменение квитанции может быть проблемным, если оно хоть как-то задевает ресурсы. Причем это будет тяжело воспринято финансистами, так как в фоксе привязка к ресурсам осуществляется совсем в другое время, и изменению квитанций ничего не препятствует.
Продавцы обязаны вести Книгу продаж, в которой отмечаются все реализационные операции. Записи вносятся на основании счета-фактуры в том периоде, когда появилось обязательно по исчислению добавленного налога. Выдерживается хронологический порядок регистрации документов. Каждый счет-фактура, при оформлении которого у продавца возникла обязанность по исчислению НДС, должен быть показан в Книге.
В Книге в периоде регистрации ошибочного с/ф оформляется дополнительный лист для повторного внесения исходного с/ф с отрицательными показателями в полях 13а-19.
Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.
Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Прим, Кытманова: «а вот как?» и еще такие изменения (2,3) пункт, делаются крайне редко и прежде обсуждается, действительно необходимо, т.о. можно в таких ситуациях, если требуется «освободить» ресурсы воспользоваться перекидкой спец.форматкой, правда необходимо откатывать инвентаризацию, и неизбежно будет изменение баланса.
Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.
Наполнение дополнительного листа к Книжке продаж при аннулировании с/ф При выполнении аннулирующей записи в гр.3 показывается номер и дата неверного с/ф, в гр.13б показывается общая сумма по этому счету-фактуре с учетом дополнительного налога, перед суммой ставится символ «минус».В графе для указания цена без учета налога (14-16 зависимо от ставки) значение ставится также со знаком «минус». Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.
Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге продаж за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.
В этом же документе говорится об аннулировании записей в книге продаж и книге покупок. Но согласитесь. что это не одно и тоже с аннулированием счета-фактуры.
Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.
Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС. И.Попов (27.05.2003): Состоялось совещание А.Ефимова и С.Купчика. По его результатам проведено совещание в составе: А.Ефимов, А.Кытманов, И.Попов, А.Гилев, Н.Говорухина.