Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уклонение от уплаты таможенных платежей». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Данные изменения вступили в силу с 30 июня 2013 г., но как ухудшающие положение лиц, привлекаемых к уголовной ответственности, обратной силы не имеют.
Про методику расследования уклонение от уплаты таможенных платежей и связанные с ней проблемы расскажем далее.
При регламентировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство РФ применяется в части, не урегулированной законодательством РФ о налогах и сборах.
Лекция 11. Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов
Лицо осознает, что незаконно перемещает через таможенную границу товары или иные предметы путем использования одного из способов, указанных в законе, и желает совершить эти действия. Цели и мотивы могут быть различными. Они не влияют на квалификацию.
Перемещение через таможенную границу означает: а) ввоз на таможенную территорию; б) вывоз с таможенной территории товаров, транспортных средств; в) пересылка почтой; г) использование трубопроводного транспорта; д) использование линий электропередач. Не все способы перемещения связаны с физическим пересечением таможенной границы (подп. 7 п. 1 ст. 11, ст. 291, 310 и 314 Таможенного кодекса РФ).
Значение крупного размера дифференцировано в зависимости от субъекта уплаты таможенных платежей. Так, для физ. лица он составляет сумму, превышающую 1 млн руб., а для организаций – 2 млн руб.
Действующий текст комментируемой статьи уголовного законодательства обусловливает возникновение определенных трудностей при его практическом применении в случаях, когда при ввозе товаров на таможенную территорию РФ противоправное посягательство заключается в уклонении от уплаты НДС, акцизов или таможенных сборов.
Например, при перемещении товаров через таможенную границу РФ не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации.
Уклонение от уплаты таможенных платежей необходимо отграничивать от смежных составов преступлений. Наибольшую сложность в правоприменительной деятельности представляет разграничение уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ч. 1 ст. 194 УК РФ), и контрабанды (ч. 1 ст. 188 УК РФ).
Товары при перемещении через таможенную границу Российской Федерации подлежат обложению таможенными платежами, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.
Субъектом преступления может быть как должностное, так и частное лицо, достигшее 16-летнего возраста, российский гражданин, иностранец или лицо без гражданства, занимающееся внешнеэкономической деятельностью, который обязан уплатить таможенные платежи.
Термин «уклонение» означает отодвинуться, отклониться в сторону, чтобы избежать чего-нибудь58, то есть действие.
Однако уклонение от уплаты обязательных платежей в ст. ст. 198 и 199 УК понимается законодателем не так, как в комментируемой статье. В «налоговых» статьях ответственность предусмотрена за уклонение, совершенное путем определенных действий либо дополнительного, т.е. имевшего место помимо собственно неисполнения обязанности бездействия (непредставление декларации и иных документов).
«УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ» в книгах
Например, в ноябре 1999 г. Краснодарской таможней при проверке достоверности таможенного оформления автомобиля иностранной марки на таможенном посту «Зарубинский» было выявлено уклонение от уплаты таможенных платежей в связи с заявлением недостоверных сведений о характеристике транспортного средства и объеме его двигателя.
Круг лиц, ответственных за уплату таможенных сборов, определяется в зависимости от вида сбора (ст. 79 ТК ТС).
Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере – три тысячи минимальных размеров оплаты труда (в ред. Федерального закона РФ от 25.06.98 г. № 92 ФЗ).
В Уголовном кодексе РФ есть 194-я статья. Она посвящена неуплате физлицами или организациями таможенных платежей.
Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере – три тысячи минимальных размеров оплаты труда (в ред. Федерального закона РФ от 25.06.98 г. № 92 ФЗ).
Из данного параграфа следует, что за неуплату таможенных платежей предусмотрена административная и уголовная ответственность, указаны статьи КоАП и УК РФ, которые это регламентируют и описаны санкции, которые применяются за это преступление.
На территории РФ могут размещаться свободные таможенные зоны и свободные склады, находящиеся вне таможенной территории России. Таким образом, понятия Государственной границы РФ и таможенной границы РФ совпадают.
Незаконное перемещение свидетельствует о том, что перемещение товаров и иных предметов через таможенную границу совершается с нарушением порядка, установленного Таможенным кодексом РФ (подп. 10 п. 1 ст. 11). Статья 188 УК предусматривает несколько способов незаконного перемещения через таможенную границу.
Под таможенными сборами понимаются платежи, уплата которых является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров.
В соответствии со ст. 128 ГК РФ такими предметами являются любые вещи, включая деньги, иностранную валюту, ценные бумаги, транспортные средства, ювелирные изделия, сырье и материалы, не являющиеся стратегическими, домашние животные и т.д.
Непосредственным объектом преступления является общественные отношения в сфере уплаты таможенных платежей.
Северо-Западная таможня возбудила 394 уголовных дела за 9 месяцев
Признаком предмета состава преступления, предусмотренного ч. 1.СТ. 194 УК РФ, является крупный размер неуплаченных таможенных платежей — сумма, превышающая один миллион рублей.
В статье 16.22 КоАП нет квалифицирующих признаков. В 194-й статье УК четыре части, которые соответственно рассматривают:
- неквалифицированное преступление (уклонение физлицом или организацией плюс крупный ущерб, то есть сумма долга превышает миллион рублей);
- злодеяние, в котором виновна группа лиц;
- уклонение плюс особо крупный (свыше трёх миллионов рублей) ущерб;
- преступление, где виновно должностное лицо, злоупотребившее своим служебным положением;
- применение насилия к таможенным/пограничным контролирующим сотрудникам;
- действия организованной группы.
Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает два миллиона рублей, а в особо крупном размере — шесть миллионов рублей.
Уклонение от уплаты таможенных платежей преступно, только если данное деяние совершается в крупном размере, который по-разному определен для физических лиц и организаций в примеч. к комментируемой статье: как сумма неуплаченных таможенных платежей, превышающая соответственно 1 млн. и 2 млн. руб. Такой размер может быть образован за счет неуплаты как одного, так и нескольких видов платежей.
Злостное уклонение от уплаты алиментов
Сумма недоплаты составила 25 587 000 руб. В связи с этим руководителям организаций должников было предложено погасить недоимку. Однако эти фирмы представили документы, которые подтверждают уплату пошлин полностью.
На основании статьи 35 УК РФ преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в его совершении совместно участвовали два или более исполнителя, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления.
Закон не устанавливает, что это могут быть только те товарные партии, которые поставляются в рамках одного внешнеторгового договора.
В случаях с таможенными платежами юристы говорят о бланкетном характере норм. Это означает, что знакомства с одной статьёй УК или КоАПа недостаточно.
Как правило, ответственность по ст. 194 Уголовного кодекса несет тот гражданин, который представляет информацию о товаре таможенникам (другими словами, декларант).
В соответствии со ст. 119 Таможенного кодекса РФ таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием декларации. В первичных таможенно — тарифных отношениях, возникающих непосредственно в связи с перемещением товаров через таможенную границу, момент возникновения обязательств по уплате платежей связывается с принятием декларации.
Если вы перевозите товары через границу России, нужно заплатить таможенные платежи. Способ вывоза товара (по воздуху, морем, почтой, через трубопровод или линии электропередач) значения не имеет.
Закон о противодействии незаконным финансовым операциям расширяет основания, когда неуплата таможенных платежей становится уголовно наказуемым деянием.
Вместе с тем такая важная составляющая федерального бюджета, как таможенные платежи, подвергается серьезным рискам и угрозам в результате криминальной деятельности субъектов внешнеэкономической деятельности (ВЭД).
Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с п. 2 ст. 144 ТК РФ.
Преступление против порядка уплаты таможенных платежей и налогов
Все основные данные, необходимые для расчета величины таможенных платежей и выполнения таможенных формальностей, должны быть представлены самим лицом, перемещающим товар, или таможенным брокером.
Под излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов подразумевается сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате.
Важный момент: если были не просто нарушены сроки расчётов по таможенным платежам, но и обнаружено недостоверное декларирование, статья 16.22 не применяется. Такое административное правонарушение карается по статье 16.2.