Как снизить НДС в 2022 году

ЭДО для маркировки: с 1 января передавать данные по некоторым товарам через «Честный ЗНАК» нельзя

498 0

«Правильное налоговое планирование приведет к адекватной сумме налогового платежа, ― продолжает Алла Семенова. ― Компания сможет оплатить налог безболезненно, не нарваться на налоговые санкции и увеличить прибыль».

Что не менее важно, применяя законные способы оптимизации НДС, собственник бизнеса защитит себя от опасных последствий:

• судебных тяжб;

• уголовной ответственности;

• допросов в правоохранительных органах;

• обысков;

• привлечения к субсидиарной ответственности;

• ареста личного имущества;

• необходимости скрываться от правосудия, подавшись «в бега».

«Серые», незаконные методы позволяют заплатить в бюджет меньше здесь и сейчас. Однако в долгосрочной перспективе эти непростые и всегда нелегальные схемы приводят к начислению штрафных санкций и судебным тяжбам. Кажущаяся «экономия» на первом этапе, как правило, оборачивается увеличением рисков как для бизнеса, так и для лиц, которые принимают решение и ставят подписи в финансовых документах.

Отмена НДС и другие льготы для общепита: читайте обзор поправок в НК РФ

По словам эксперта, налоговое законодательство включает множество инструментов, которые можно законно использовать для увеличения прибыли компании и уменьшения налоговой нагрузки. Среди самых эффективных ― работа на специальных налоговых режимах. Упрощенная и патентная системы налогообложения вообще не предусматривают необходимости платить НДС. К таким же удобным спецрежимам относится ЕСХН — единый сельхозналог. Эти режимы налогообложения исключают также необходимость уплаты налогов на прибыль и имущество.

Другие техники не менее эффективны.

Получить его могут как юрлица, так и индивидуальные предприниматели. Для оформления льготы важно соблюдение главного условия: доход от продаж, не подразумевающих добавление НДС к цене продукции или услуг, за предыдущие три месяца не должен превышать двух миллионов рублей.

Законодательно установлена единая ставка НДС, она составляет 20%. Но для ряда товаров могут использоваться пониженные ставки.

Так при продаже продуктов и детских товаров к их стоимости добавляют только 10%. Аналогичная ставка действует на медицинские товары и школьные принадлежности.

Товары экспортной группы вовсе не облагаются НДС: компаниям, которые занимаются экспортными поставками, не нужно закладывать добавленные суммы к их стоимости. Нулевая ставка действует также для перевозчиков, работающих на международных направлениях: услуги перевозок в данном случае НДС не облагаются.

«Посредством займа срок перечисления НДС в бюджет можно перенести, ― комментирует эксперт,― на квартал или больший период. В этом случае продавцу необходимо взять у покупателя займ ― в сумме аванса, а после отгрузки товара ― провести взаиморасчет. При этом сумма займа НДС облагаться не будет, законом это не предусмотрено. Начисление налога произойдет позже ― только после продажи товаров».

Путем разделения компании от крупной формы бизнеса, использующей ОСН, на несколько мелких субъектов можно оптимизировать налоговые траты. Отдельными мелкими хозяйствующими субъектами в структуре торговой или производственной компании логично выделить направления:

• оптовое;

• розничное;

• производственное;

• сервисное.

«Сегодня очень распространен аутсорсинг, ― уточняет эксперт. ― Выгодно переводить на удаленное обслуживание бухгалтерию, маркетинг, кадровую службу. Использование агентских договоров и договоров комиссии также становится законным способом оптимизации НДС, как и применение в своей деятельности необлагаемых операций, закрепленных Налоговым кодексом».

Эти меры будут выгодными для государственных учреждений, строительных и производственных компаний, а также предприятий, работающих с государственным оборонным заказом. Они же помогут оптимизировать налогообложение в компаниях, у которых несколько бизнес-направлений, облагаемых и необлагаемых НДС, с ведением раздельного учета.

Налогово-бухгалтерские изменения — 2022

С 2022 года в обязательном порядке начинают применяться новые ФСБУ:

• по основным средствам (ФСБУ 06/2020);
• капвложениям (ФСБУ 26/2020);
• документообороту (ФСБУ 27/2021);
• аренде (ФСБУ 25/2018).

Если вы не перешли на них досрочно, теперь придется сделать это принудительно.

Прежде всего нужно иметь в виду, что уже с отчетности по итогам 2021 года изменилась форма «прибыльной» декларации.

Второй момент: работодатели, которые оплачивают отдых и санкурлечение своих работников, смогут учесть больше расходов.

Кроме этого, будет уточнен порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации ОС и пр.:

• первоначальная стоимость ОС будет изменяться независимо от размера его остаточной стоимости;
• если в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, нужно использовать старую норму амортизации.

И по традиции снова продлили действие 50%-ного ограничения на перенос убытков прошлых лет — сразу до конца 2024 года.

Упрощенцев тоже ждет изменение формы отчетности — сдать декларацию за 2021 год нужно на новом бланке.

И возможно, уже с июля 2022 года будет запущен новый налоговый режим для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек и доходами до 60 млн руб. в год — УСН.онлайн. Администрироваться он будет аналогично режиму НПД — без деклараций и через удобный интерфейс.

Станут едиными по всей стране сроки уплаты налога на имущество:

• для налога за год — не позднее 1 марта следующего года;
• для авансов — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Их больше не будут устанавливать регионы.

Декларацию по НнИ за 2021 год нужно подавать по новой форме. А с 2022 года больше не потребуется отчитываться по «кадастровому» имуществу.

Также с 1 января 2022 года действует ряд новых форм:

• заявление на льготу по налогу на имущество;
• заявление об уничтожении имущества, чтобы перестать платить по нему налог;
• заявление о льготе по транспортному и земельному налогам;
• сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и/или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.

Фундаментально на сумму налога влияет семь параметров:

1. Форма собственности.
2. Система налогообложения.
3. Регион регистрации бизнеса.
4. Сумма входящего и исходящего НДС.
5. Сумма доходов и расходов.
6. Вид деятельности компании.
7. Формат работы с физическими лицами.

Форма собственности и система налогообложения — самое важное. Эти показатели определяют, какие налоги будет платить компания. Сумма НДС, доходы и расходы влияют на сумму налога.

Вид деятельности и регион влияют на применение льгот и пониженных налоговых ставок. Формат работы с физическими лицами влияет на размер страховых взносов, которые уплачивает компания.

Кому отменят НДС в 2022 году?

Если вы не делаете бизнес с партнерами, для ваших клиентов не важен статус ООО и вам не нужна защита личной собственности, то выбирайте ИП.

Вывод прибыли с ИП дешевле и проще, чем с ООО — вы можете свободно распоряжаться деньгами с расчетного счета ИП и тратить их на личные нужды без уплаты НДФЛ.

Чтобы потратить деньги с ООО вам потребуется выплатить дивиденды: распределить чистую прибыль, а с чистой прибыли потребуется заплатить 13% НДФЛ — как раз из-за этих 13% получение прибыли с ООО дороже, чем с ИП.

Однако у ИП есть минусы:

1. Вы отвечаете личным имуществом за деятельность ИП.
2. Некоторые компании не будут работать с ИП, если вы работаете в b2b.
3. Вы не сможете делать бизнес с партнерами.
4. На ИП вы не сможете заниматься некоторыми видами деятельности. Например, сделать бар с крепким алкоголем. Для продажи десятилетнего виски потребуется оформить ООО и получить лицензию на продажу крепкого алкоголя.

Если у вас крупная компания на ОСН (и вы не вписываетесь в лимиты для УСН) с разными направлениями деятельности, которые, можно сказать, действуют обособленно друг от друга, то можно рассмотреть вариант структуризации бизнеса — разделение компании на обособленные юридические единицы.

Структуризацию используют, чтобы повысить управляемость и защищенность бизнеса, а бонусом будет являться снижение налоговой нагрузки.

Например, если у вас торгово-производственная компания на ОСН, то ее можно разделить на производственную компанию на ОСН, оптовую торговую компанию на ОСН и розничную торговую компанию на УСН.

Позволяет отразить ваш реальный доход, если вы являетесь посредником в сделке. Например, вы торговая компания, которая закупает товар на 200 млн рублей в год у поставщика и продает его на 300 млн рублей в год. Ваша выручка — 300 млн рублей в год. Вы используете ОСН, т.к. не проходите по лимитам для УСН.

Агентский договор позволит вместо всей выручки отразить только ваш реальный доход — комиссию. В ситуации выше доходом компании будет только 100 млн рублей, и компания сможет применять УСН.

Еще это называют договором подряда. Используется в торгово-производственном комплексе. Его суть похожа на агентский договор.

Торговая компания заключает договор подряда с производственной компанией. По этому договору торговая компания закупает материалы у подрядчиков на 200 млн рублей и передает их производственной компании.

Производственная компания по договору подряда производит продукцию из переданного материала и передает продукцию торговой компании.

Торговая компания реализует товар за 400 млн рублей. 100 млн рублей переводит в качестве вознаграждения производственной компании, а 100 млн рублей оставляет себе в качестве прибыли.

10 способов уменьшить налоговую нагрузку на бизнес

Режим самозанятого позволяет значительно уменьшить налоговую нагрузку для компании и физического лица.

Если оформлять физическое лицо по трудовому договору с зарплатой в 85 тыс. рублей на руки, то компания уплатит 16 769 рублей страховых взносов и 12 701 рублей НДФЛ. Итого 29 470 рублей уйдет на налоги, чтобы выплатить 85 тыс. рублей на руки.

Если работать с самозанятыми, то с 85 тыс. рублей на руки самозанятый уплатит 5 425 рублей налогов — это налог, который заложит самозанятый в стоимость своих услуг и по факту будет оплачивать компания. Выгода в ~5,4 раза.

Однако есть риски со стороны налоговой: налоговая может переквалифицировать договоры с самозанятыми в трудовые и доначислить НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени.

Поэтому нужно соблюдать все правила по работе с самозанятыми:

1. Правильно оформлять договор и привязывать результат работы к точному результату.
2. Оплачивать услуги самозанятого на основе выполненного объема работ.
3. Делать акты выполненных работ.
4. Оплачивать услуги самозанятого не в фиксированные даты ежемесячно, чтобы не было намеков на выплату зарплаты.
5. Поддерживать реальные отношения заказчик-подрядчик.

С 1 января 2022 года вступает в силу новая редакция подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. НДС смогут не платить компании, которые оказывают услуги общественного питания:

• через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иные аналогичные объекты общепита,
• вне объектов общепита по системе выездного обслуживания.

Освобождение от НДС не распространяется на:

• кулинарии, розничные продажи организаций и ИП;
• тех, кто занимается заготовочной и аналогичной деятельностью для общепита.

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС по положениям нового подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК:

• сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 2 млрд руб.,
• доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов.

Доля доходов для применения льгот будет определяться по-разному в зависимости от режима налогообложения.

Если организации работала на ОСНО, то доходы определяются по положениям главы 25 НК РФ – налог на прибыль.

Если компания или ИП работала на УСН, доход определяется по положениям главы 26.2 НК РФ – УСН.

Если речь идет от ИП, доход определяется по положениями главы 23 НК РФ — НДФЛ.

Хотя ставка НДС в 2018 году осталась на прежнем уровне, предстоящее повышение налога уже связано с инфляционными ожиданиями. НДС является ценообразующим фактором, так как закладывается в стоимость продукции, работ или услуг. Даже незначительное увеличение процентной ставки влечет следующие последствия:

• увеличение оптовых и розничных цен на все виды продукции, так как конечный потребитель получает товар после совершения цепочек сделки, где каждый участник вынужден увеличивать стоимость;
• увеличение поступлений в бюджет – согласно заключению Минфина РФ, подготовленному одновременно с законопроектом, только в 2019 году бюджет дополнительно получит более 600 млрд руб.;
• при сохранении вычетов и льготных ставок на прежнем уровне повышение НДС приведет к увеличению сумм возмещения из бюджета, особенно для участников внешнеэкономических сделок;
• Правительство РФ анонсировало сокращение или полную отмену большинства инвестиционных проектов – их действие будет возобновлено только после оценки всех последствий от увеличения ставки налога.

Даже новости об утверждении законопроекта по НДС с 1 июля 2018 существенно повысили инфляционные ожидания граждан и субъектов предпринимательской деятельности. Прогнозные показатели Минфина РФ на вторую половину года предусматривают резкое увеличение спроса на товары длительного использования, что автоматически влечет к повышению инфляции.

Государство планирует направить дополнительные поступления от НДС по следующим направлениям:

• реализация социальных проектов – медицина, здравоохранение, образование и т.д. (дополнительным стимулом будет продление ставки 10% на социально значимые товары и услуги);
• модернизация транспортной инфраструктуры – ремонт и строительство дорог, аэропортов, иных объектов;
• повышение эффективности свободных экономических зон – для предприятий в СЭЗ сохраняется упрощенный или льготный порядок налогообложения и отчетности.

Пока ставка НДС на 2018 год сохранила прежние показатели, компании имеют возможность работать по длящимся сделкам. Это позволит отнести часть расходов на налогообложение в отчетность 2018 года, т.е. с применением старого порядка исчисления.

Какой НДС в России в 2018 году? Изменение ставок на законодательном уровне не утверждено, однако законопроект о повышении базового размера налога до 20% находится на рассмотрении в законодательных органах. Нововведение вступит в силу только с января 2019 года, после официального обнародования закона. Текущие новшества касаются изменений в составе плательщиков, перечне льгот и исключении отдельных операций из налогообложения.

С отчетности за 2021 год изменится форма декларации по налогу на прибыль. Кроме того, работодатели, оплачивающие отдых и санаторно-курортное лечение своим сотрудникам, смогут учитывать больше расходов.

К тому же, уточнят порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации основных средств и т.д.:

• первоначальная стоимость объекта будет изменяться вне зависимости от величины его остаточной стоимости;
• если в процессе модернизации срок полезного использования объекта не изменяется, то надо использовать старую норму амортизации.

Кроме того, вновь продлили действие ограничения в 50% по переносу убытков прошлых лет — теперь до окончания 2024 года.

Льгота по налогу будет предоставлена общепиту — НДС можно будет не платить, но только при выполнении конкретных условий.

Список товаров, которые облагаются НДС с межценовой разницы, будет расширен. На основании Постановления Правительства от 13.09.2021 г. № 1544 такой порядок к купленным у физлиц автомобилям будет действовать и в отношении операций по перепродаже электронной и бытовой техники.

По УСН сдавать декларацию за 2021 год потребуется на новом бланке.

Также планируется, что с июля 2022 года будет действовать новый налоговый режим — УСН.онлайн. Он будет предназначен для микропредприятий с численностью работников до 5 чел. и годовыми доходами до 60 млн. руб. ИФНС будет администрировать его в упрощенной форме аналогично НПД — без отчетной декларации и через удобный сервис.

По данному налогу будут обновленные отчетные формы:

• 6-НДФЛ для работодателей;
• 3-НДФЛ для физлиц и ИП.

Кроме того, работодатели будут по новым правилам предоставлять сотрудникам социальные вычеты по НДФЛ, а также уплачивать налог с путевок для сотрудников.

К тому же, физлица смогут получать налоговый вычет на фитнес и не должны будут подавать декларацию при продаже недорогого имущества.

Правительство рассмотрит идею изменить уплату самого собираемого налога

Сроки уплаты налога на имущества станут едиными на всей территории РФ:

• для годового платежа — не позже 1 марта следующего года;
• для авансовых платежей — не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

По налогу на имущество декларацию за 2021 г. потребуется сдать по обновленной форме. С 2022 года не нужно будет отчитываться по имуществу с кадастровой стоимостью.

Кроме того, с 2022 года будут применяться новые формы документов:

• заявления на льготу по налогу на имущество;
• заявления об уничтожении имущества — чтобы освободиться от налога по нему;
• заявление о льготе по налогам на транспорт и землю;
• сообщение о наличии у компании транспорта или земли, которые признаются объектами налогообложения.

• Новые налоговые декларации и документы
  • О новой форме декларации по налогу на имущество
  • О новой форме РСВ
  • Об утверждении формы заявления для применения льгот по налогу на имущество
  • О порядке применения заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество
  • Об утверждении формы заявления о гибели или уничтожении объекта
  • Об утверждении сообщения об исчисленных налоговым органом налогах
  • О подаче сообщений по транспорту и земельным участкам
  • О применении заявления о прекращении исчисления транспортного налога при изъятии транспорта
• Новые федеральные стандарты и бухотчетность
  • О ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
  • О новом ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»
  • Об применении ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
• Налоговые изменения для бизнеса
  • Об освобождении от НДС общепита с выручкой до 2 млрд руб.
  • О НДС при перепродаже бытовой техники, купленной у граждан
  • О новых правилах начисления и уплаты транспортного налога
  • О едином сроке уплаты налога на имущество и отмене отчетности
  • Об изменении порядка налогового учета безвозмездной помощи НКО
  • О новом порядке признания расходов в НУ на санаторно-курортное лечение работников
  • О невозможности учета в НУ платежей в бюджет в счет возмещения ущерба
  • О новых правилах начисления амортизации при модернизации и реконструкции ОС
  • О продлении ограничения 50% на учет убытков прошлых лет
  • Об утверждении перечня КБК на 2022 год
• Вычеты и пособия
  • О порядке получения физкультурного вычета
  • О новых правилах подсчета страхового стажа для расчета больничных
• Новшества отчетности
  • Об уточнении сроков представления аудиторского заключения в ГИРБО
  • О новых правилах предоставления бухгалтерской отчетности
  • О новых поводах сдачи СЗВ-СТАЖ
• Электронный документооборот и электронные подписи
  • О запуске ГИС ЭПД в постоянную работу
  • О новых правилах работы с электронными подписями
  • О новых требованиях к операторам ЭДО
• Новое в маркировке товаров
  • Об ужесточении наказаний для продавцов маркированных товаров
  • Об обновлении правил маркировки обувных товаров
  • О переносе сроков обязательной маркировки велосипедов
• Другие изменения
  • О продлении моратория на проверки малого бизнеса
  • Об электронной регистрации ККТ
  • О новой инструкции ЦБ РФ об открытии, ведении и закрытии банковских счетов
  • Об утверждении формы акта утилизации отходов для производителей и импортеров
  • О передаче сообщений в Роскомнадзор о рекламе в интернете
  • О новых обязанностях работодателей на портале «Работа в России»
  • О новом размере взносов, уплачиваемых ИП за себя

1.1. Обзор изменений с 1 июля 2021 года. Актуальные вопросы

1.2. Изменения с 1 октября 2021 года у налоговых агентов

1.3. Предстоящие поправки-2022:

• освобождение от НДС организаций общепита;
• НДС при перепродаже товаров физлиц;
• проект поправок для экспортеров и др.

2.1. «Летние» поправки в гл.25 НК РФ и другие изменения в 2021 году:

• новые необлагаемые доходы (ст.251 НК РФ);
• освобождение от авансовых платежей организаций культуры и искусства;
• учет процентов по «коронакризисным» кредитам и др.

2.2. Изменения с 2022 года:

• учет расходов на помощь НКО;
• расходы на отдых работников в санатории;
• учет расходов на модернизацию основных средств;
• изменение международных соглашений и др.

2.3. Актуальные вопросы и последние разъяснения Минфина РФ и ФНС

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

• продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
• товаров для детей;
• периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
• услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

Кто получит право на пониженные тарифы с 1 января 2022 г. и не будет платить НДС

Ставка налога на прибыль сохраняется на уровне 15%, а ставка налога на прибыль в виде дивидендов — на уровне 5%.

Согласно поправкам, предлагается повысить годовую предельную норму амортизации следующим образом:

• здания — с 3% до 5%;
• сооружения (нефтяные и газовые скважины, мосты, плотины и т. д.) — с 5% до 10%;
• передаточные устройства (магистральные трубопроводы, устройства линии электропередачи и др.), силовые машины и оборудование (теплотехническое, турбинное оборудование и др.) — с 8% до 15%;
• Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) — с 15% до 20%;
• Компьютерные, периферийные устройства, оборудование по обработке данных — с 20% до 40%.

Предлагается увеличить размер инвестиционного вычета с 10% до 20% на сумму средств, выделяемых на новое технологическое оборудование, и с 5% до 10% на расширение производства в форме нового строительства.

Кроме того, повышенная ставка налога на прибыль для ГП «Навоийский горно-металлургический комбинат» и ОАО «Алмалыкский горно-металлургический комбинат» более чем на 15% от выручки от реализации товаров (работ, услуг) будет снижена с 75% до 70%.

Кроме того, повышенная ставка налога на прибыль по оставшейся части налогооблагаемой базы ГП «Навоийский горно-металлургический комбинат» и АО «Алмалыкский горно-металлургический комбинат» будет уменьшена с 75% до 70%.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом отменяется требование о том, чтобы совокупная сумма переносимого убытка не превышала 60% налоговой базы текущего налогового периода.

Исходя из задач, поставленных указом президента от 6 октября 2021 года (УП-6319), в налог за пользование недрами вносятся следующие изменения.

В частности, вводится налог на рентный доход для недропользователей, осуществляющих добычу (извлечение) нефти, природного газа, газового конденсата, драгоценных, цветных, редких и радиоактивных металлов на новых месторождениях, с учетом капитальных расходов недропользователей. Он уплачивается через три года после инвестирования за вычетом дохода от продажи металлов или углеводородов и затрат, непосредственно связанных с их добычей (извлечением).

Кроме того, планируется освободить от налога на имущество новых нефтяных и газовых скважин в первые два года, начиная с месяца ввода их в эксплуатацию, в последующие три года — применение ставки налога на имущество юридических лиц, сниженной на 50% от установленной налоговой ставки.

Проектом предлагается снижение ставок налога за пользование недрами по нефти и природному газу до 10% (сейчас — 20% и 30% соответственно), золоту и меди — до 7% (10%), вольфраму — до 2,7% (10,4%), урану — до 8% (10%). При этом для предприятий с государственной долей, осуществляющих добычу углеводородов, драгоценных, цветных, редких и радиоактивных металлов (НГМК, АГМК и «Узбекнефтегаз») действующие ставки могут сохранить.

Также с 1 января 2022 года ставка налога за 1 тонну известняка для производства цемента планируется снизить в два раза — с 45 тысяч до 22,5 тысяч сумов за тонну.

Ставки налога на водопользование (без учёта ставок на орошение земель сельскохозяйственного назначения) будут проиндексированы на уровне инфляции (10%) для предприятий всех отраслей экономики (за исключением промышленных предприятий, электростанций и ЖКХ) и для индивидуальных предпринимателей — в 30%.

Проектом сохраняется ставка налога за пользование водными ресурсами в части объёма воды, используемого для полива сельскохозяйственных земель, размере 40 сумов за 1 кубометр, в том числе порядок применения коэффициента 1,05 для покрытия стоимости объема воды, поставляемой поставщиками воды, к ставке налога.

для орошения сельскохозяйственных земель составляет 40 сумов, включая применение коэффициента 1,05 для покрытия затрат на доставку поставщиками воды.

Ставку налога на имущество юридических лиц планируется снизить с 2% до 1,5%. Законопроект увеличивает с 0,4% до 0,5% пониженную ставку налога на имущество юрлиц.

Предлагается ввести требование о том, что налоговая база для зданий не может быть ниже минимального значения, установленного в абсолютной величине на 1 квадратный метр в следующих размерах:

• в Ташкенте — 2,5 млн сумов;
• в Нукусе и облатных центрах — 1,5 млн сумов;
• в оставшихся регионах — 1 млн сумов.

Ставки налога на имущество физических лиц индексируются на уровне 10%.

Базовые ставки налога на земли несельскохозяйственного назначения для юридических лиц индексируются в среднем в 1,07 раза (7%).

Продолжится поэтапное доведение пониженной налоговой ставки до базовой, путем увеличения понижающего коэффициента, применяемого к налоговым ставкам для юридических лиц в отношении земельных участков, занятых отдельными объектами, предусмотренными в статье 429 Налогового кодекса, с 0,25 до 0,3.

Ставки земельного налога для физических лиц индексируются в среднем в 1,07 раза (7%).

В законопроекте сохраняется налоговая ставка, установленная по землям сельскохозяйственного назначения в размере 0,95% к нормативной стоимости сельхозугодий.

Какие изменения в ставках НДС предусмотрены с 2021-2022

Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2021 года: