Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Необлагаемая сумма материальной помощи в 2022 году в Украине». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Под терминологическим сочетанием необлагаемая материальная помощь 2021 в Украине подразумевается выплата денежных средств в лимитированном объеме. Согласно соответствующей статье НКУ она не облагается налогом в том случае, если:
- предоставлена работнику по его просьбе;
- не содержит указаний, на что именно ассигнуется;
- не закреплена, как обязательная выплата в трудовом договоре, заключенном между работодателем и его работником.
При этом совокупный размер проведенных платежей или единовременное начисление не должны превышать сумму, установленную в другой статье Налогового кодекса Украины. Она периодически изменяется, согласно статье 169 НКУ, потому что зависит от размера налоговой социальной льготы, а последняя, в свою очередь, частично определяется прожиточным минимумом.
Необлагаемая материальная помощь 2021 в Украине
НБП (нецелевая благотворительная помощь) считается разновидностью МРХ (матпомощи разового характера). Этот порядок закреплен в Инструкции №5. Для ее получения подается собственноручно заполненное заявление, в котором обязательно указывается причина возникшей необходимости. Благотворительная помощь может быть предоставлена и работникам, и лицам, не имеющим отношения к предприятию.
Приказ руководителя, изданный по заявлению на ЕМП или НБП, служит основанием для выдачи определенной суммы. НДФЛ и ВС не взимаются только с установленного законодательно минимума. Если размер выплат его превышает, с остальной суммы все налоги и сборы выплачиваются в полном размере.
В быту эти деньги называют «декретными». Пособие выплачивают один раз перед уходом в отпуск по беременности и родам, чтобы компенсировать потерю зарплаты будущей мамы.
По закону в декрет можно уйти с тридцатой недели — это седьмой месяц беременности. В женской консультации выпишут больничный, который нужно будет отдать работодателю. После его получения бухгалтерия должна рассчитать по формуле сумму пособия и перечислить ее на карту.
Выплаты могут получать работающие и уволенные женщины, если их работодатель прекратил деятельность и уволил сотрудников, а они в течение года встали на учет в Службе занятости.
На сегодняшний день размер выплаты при рождении ребенка не изменился по сравнению с 2020 годом и составляет 41230 грн, из которых 10320 грн. мать или другое уполномоченное лицо получает моментально. Оставшаяся сумма выплачивается равномерно в течение 36 месяцев.
Оценивая экономическую ситуацию в стране молодые и состоявшиеся семьи ощутили на собственном опыте, что вырастить ребенка на такую государственную помощь невозможно. Хорошо, если в семье есть мужчина с хорошей зарплатой.
Помощь при рождении ребенка в 2022 году в Украине
Сегодня в Украине установлены и существуют следующие меры социальной поддержки:
- ежемесячная денежная выплата при рождении третьего ребенка или последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет;
- пособие на ребенка одинокой матери, на ребенка военнослужащего по призыву, а также на ребенка, отец которого уклоняется от уплаты алиментов;
- социальная выплата в виде денежной компенсации на питание беременным женщинам, кормящим матерям, а также детям в возрасте до трех лет;
- специализированные продукты детского питания детям, находящимся на смешанном или искусственном вскармливании, до достижения ими возраста шести месяцев из семей, получающих пособие на ребенка;
- государственная социальная помощь в виде социального пособия малоимущим семьям со среднемесячным доходом, размер которого не превышает прожиточный минимум семьи с учетом прожиточных минимумов для соответствующих категорий граждан (трудоспособные граждане, пенсионеры, дети).
Социальную помощь от государства на ребенка назначают семьям со среднедушевым доходом, размер которого не превышает величину прожиточного минимума на душу населения.
Чтобы получить ответ на вопрос, будут ли увеличены выплаты на ребенка в Украине в 2022 году в Украине, достаточно регулярно изучать информационные ресурсы. По словам законодателей недавно на заседании ВР был полнят вопрос увеличения выплат. Ежегодное уменьшение численности населения негативно сказывается на демографической ситуации в стране. С учетом миграции и смертности показатели ухудшаются еще больше.
Ниже указанные выплаты ежегодно выделяются женщинам, имеющим детей:
- ежемесячные пособия;
- единовременное пособие;
- льготные выплаты семьям со сложной семейной обстановкой;
- другие компенсации.
По всей территории страны действуют всевозможные программы, отталкиваясь по любым требованиям, которые дают единовременные и ежемесячные детские пособия. Подобные инициативы позволяют купить малышам все самое нужное для нормального развития — от вещей основной потребности до детского питания. Кроме того, отдельным семействам выделяется финансовая помощь на усовершенствование жилищных условий. В число различных видов пособий детям включаются выплаты, предоставляемые в связи с:
- постановкой на учет на раннем сроке беременности;
- отпуск, связанный беременностью и родами;
- рождением одного и более детей;
- уходом за малышом до выполнения им определенного возраста: в соответствии с 1,5 и 3 годами.
Планируется, что в новом периоде государственная помощь при рождении ребенка увеличится кардинально. Отслеживать ситуацию с законодательными нововведениями можно благодаря посещению правительственных сайтов и общению с молодыми мамочками на тематических форумах.
Для основания получения детского пособия в 2022 году имеется соответствующее заявление о выдаче пособия и больничный лист, выданный врачом в поликлинике. Если документы для получения пособия в 2022 г. отсутствуют – выплата не назначается. Пособие равно средней ежемесячной заработной плате, умноженной на число отпусков.
В 2021 году выплаты составляют:
- Последние
- Популярные
- Учет и отчетность
- Налогообложение
- Упрощенная система
- Труд и социальная защита
- Госрегулирование
- Право и ответственность
- Финансы и банки
- Общество и жизнь
- «Дебет-Кредит»
Уже с декабря этого года прожиточный минимум для детей, не достигших 6 лет, составит 2 100 гривен, а для детей до 18 лет – 2 618 гривен. От этой суммы зависит размер всех выплат.
В проект бюджета на 2022 год заложено повышение «детского» прожиточного минимума каждые полгода. Так, сумма для детей до 6 лет с 1 июля прибавит 100 грн (2 201 гривна), а с 1 декабря еще 70 грн ( 2 272 гривны). Для детей от 6 до совершеннолетия «минимум» составит 2 744 гривны с 1 июля и 2 833 гривны с 1 декабря. Также суммы немного изменятся и для других социальных групп.
Декретные выплаты начисляются от средней официальной зарплаты в 100% объеме. Рассчитывают сумму зарплаты за последние 12 месяцев и делят ее на количество рабочих дней. Такую выплату будут начислять за каждый день декретного отпуска.
Женщины-предприниматели, которые отчисляли ЕСВ в бюджет, также могут рассчитывать на декретные пособия. Но в этом случае сумма зависит не от дохода, а от размера налога, уплаченного за последний год. Учитывая, что большинство ФЛП – это «единщики», на внушительные выплаты рассчитывать не стоит.
Неработающим женщинам также положены декретные выплаты, но получить они могут всего 25 % от прожиточного минимума для трудоспособных лиц.
Прожиточный минимум вырастет еще в декабре. Предполагается, что с 1 декабря размер выплат для детей до 6 лет составит 2 100 гривен, а на детей от 6 до 18 лет вырастет до 2 618 гривен.
Пособие на детей, над которыми установлена опека или попечительство составляет два с половиной прожиточных минимума, зависящего от возраста ребенка.
Для детей до 6 лет размер выплат будет составлять:
- С 1 декабря 2021 года – 5 250 гривен;
- С 1 июля 2022 года – 5502,5 гривны;
- С 1 декабря 2022 года – 5680 гривен.
На детей от 6 до 18 лет предусмотрели более высокие выплаты:
- С 1 декабря 2021 года – 6545 гривен;
- С 1 июля 2022 года – 6 860 гривен;
- С 1 декабря 2022 года – 7 082,5 гривны.
Кто может рассчитывать на выплаты
Каждая беременная в Украине женщина может рассчитывать на декретные выплаты. Однако продолжительность такого оплачиваемого отпуска отличается. Женщины, которые ожидают одного ребенка, могут рассчитывать на 126 календарных дней декрета (70 дней до родов и 56 дней после), а если женщина вынашивает более одного ребенка – отпуск продлится 140 дней (по 70 дней до и после родов).
Если речь идет о женщинах, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, они могут рассчитывать на оплату 180 дней декретного отпуска.
Размер декретных выплат составляет 100% от средней зарплаты по месту работы (обратите внимания – официальной). Рассчитывают сколько женщина заработала за последние 12 месяцев и делят на количество отработанных дней. Именно это и будет платой за один день декретного отпуска.
Женщины-ФОПы тоже могут рассчитывать на декретные выплаты, ведь они платят ЕСВ. У них также размер выплат зависит от дохода.
Женщины, которые не работают, также могут обращаться за декретными выплатами. В таком случае они могут получить минимум 25% прожиточного минимума для трудоспособных лиц. Мы посчитали каким будет размер пособия в следующем году.
Начиная с июля 2022 года пакет малыша можно получить в денежной или натуральной форме. Если новоиспеченные родители или опекуны ребенка выберут первый вариант, то смогут получить деньги только при условии, что они пойдут на ребенка.
Рассчитаться картой «пакет малыша» можно только за конкретную группу товаров, в безналичной форме и в магазинах, являющихся участниками проекта «Монетизация единовременной натуральной помощи», или купить товары в интернет-магазине «Мамалыш».
Соцвыплаты на детей в 2022 году: как они вырастут в следующем году
Пакет малыша составляет не менее 3 прожиточных минимумов для ребенка до 6 лет. То есть семья, выбравшая денежную, а не натуральную форму «пакета» может рассчитывать на минимум:
- с 1 декабря 2021 года – 6 300 гривен,
- с 1 июля 2022 года – 6 603 гривен,
- с 1 декабря 2022 года – 6 816 гривен.
С 1 июля 2021 года в связи с увеличением прожиточного минимума вырос размер государственной помощи. Об этом сообщили в Национальной социальной сервисной службе Украины.
Прожиточный минимум с 1 июля составляет:
- для трудоспособных украинцев — 2 379 грн;
- для детей в возрасте до 6 лет — 2 013 грн;
- для детей в возрасте от 6 до 18 лет — 2 510 грн;
- для граждан, утративших трудоспособность — 1 854 грн.
Помощь в связи с беременностью и родами составляет 594,75 гривен, денежный эквивалент «пакета малыша» — 6 039 гривен.
Помощь на детей одиноким матерям с 1 июля:
- на детей в возрасте до 6 лет — 2 013 грн;
- на детей в возрасте от 6 до 18 лет — 2 510 грн;
- на детей в возрасте от 18 до 23 лет — 2 379 грн.
Помощь на детей, над которыми установлена опека или попечительство:
- на детей до 6 лет — 5 032,5 грн (если у ребенка инвалидность – 7 045,5 грн);
- на детей в возрасте от 6 до 18 лет — 6 275 грн (если у ребенка инвалидность – 8 785 грн).
Гарантированный минимальный размер алиментов:
- для детей до 6 лет — 1 006,5 грн;
- для детей в возрасте от 6 до 18 лет — 1 255 грн.
Социальная помощь малообеспеченным семьям:
- для трудоспособных граждан — 832,65 грн;
- для лиц, утративших трудоспособность — 1 854 грн;
- для детей до 6 лет — 2 616,9 грн;
- для детей в возрасте от 6 до 18 лет — 3 263 грн;
- для детей в возрасте от 18 до 23 лет (если они учатся) — 3 092,7 грн.
Максимальная помощь по безработице выросла до 9 516 гривен.
Государственная социальная помощь инвалидам с детства и детям с инвалидностью:
- для лиц с инвалидностью с детства І группы — 1 854 грн;
- для лиц с инвалидностью с детства ІІ группы — 1 483 грн;
- для лиц с инвалидностью ІІІ группы — 1 112,4 грн;
- для детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет — 1 297,8 грн.
Вырос также размер набавок по уходу:
- за человеком с инвалидностью І группы подгруппы А — до 2 781 грн;
- за человеком с инвалидностью І группы подгруппы Б — до 1 854 грн;
- за ребенком с инвалидностью в возрасте до 6 лет подгруппы А — до 3 19,5 грн;
- за ребенком с инвалидностью в возрасте от 6 до лет подгруппы А — до 3 765 грн.
Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший являлся работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).
Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:
- Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).
О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».
Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.
В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.
Необлагаемые материальная помощь и подарки в 2021 году
На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.
В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.
Пример
Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.
Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.
Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах.
Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.
Если размер матпомощи не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, НДФЛ с материальной помощи в 2020 году не удерживается. Но есть несколько особых случаев, рассмотрим которые подробно.
1. Полностью не облагаемая НДФЛ материальная помощь — это матпомощь, которая выдается в случае:
- смерти близкого родственника работника, смерти бывшего работника;
- чрезвычайных обстоятельств, в т. ч. стихийного бедствия;
- предупреждения, пресечения и прочих действий, пресекающих свершение террористического акта.
2. Не облагаемая в лимите 50 000 рублей:
- работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.
По п. 28 ст. 217 НК РФ, такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код материальной помощи в справке 2-НДФЛ до 4000 рублей указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. К нему относится:
- код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
- код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).
Код вычета по любому коду дохода материалки зависит и от основания для начисления работнику.
ВАЖНО! Если материальная поддержка превышает лимит, то материальная помощь облагается НДФЛ только с суммы превышения.
Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:
- Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
- Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, и членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
- Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
- Материалка при рождении ребенка либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 000 рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфина РФ в письме от 12.07.2017 № 03-04-06/44336. Чиновники отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось предоставить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
- Разовая матпомощь сотруднику и вышедшему на пенсию на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали эту выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@).
Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).
Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.
Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалку разрешается разбить на несколько частей и выплатить несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ делается только один. В нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.
Рассмотрим ситуацию на примере.
Курочкин Э. В. обратился 10.07.2020 к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 000 рублей.
12.07.2020 руководителем ООО «Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.
Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.
ВАЖНО! С 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата недопустимо.
Посмотрим, как отражается материальная помощь в 2-НДФЛ, на примере.
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм материальной помощи, оказываемой организацией своим сотрудникам, и сообщает следующее.
1. По налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
На основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.
Таким образом, суммы материальной помощи, выплаченные сотрудникам организации в целях поддержки сотрудников, на основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающий 4 000 рублей за налоговый период.
2. По страховым взносам.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса объектом и базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
Исчерпывающий перечень освобождаемых от обложения страховыми взносами сумм единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками, определен подпунктом 3 пункта 1 статьи 422 Кодекса.
В связи с этим, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам по иным основаниям, не поименованным в подпункте 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, подлежат в установленном порядке обложению страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений.
Помимо вышеуказанных сумм материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам, на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховым взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.
Дополнительно сообщается, что по вопросам обложения начисленных выплат страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» следует обращаться в территориальные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
Суммы материальной помощи, выплаченные сотрудникам организации в целях поддержки не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающий 4 000 руб. за налоговый период.
Что касается страховых взносов, то перечень необлагаемых сумм прямо поименован в НК РФ и является исчерпывающим. Выплаты по основаниям, не указанным в перечне, облагаются взносами. При этом не уплачиваются взносы с сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающих 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.
Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2021-2022 годах
- Материальная помощь начислена одним документом
- Материальная помощь начислена несколькими документами
- Пример 1. Сумма материальной помощи в первом документе — 4 000 руб., во втором — 1 000 руб.
- Пример 2. Сумма материальной помощи в первом документе — 3 000 руб, во втором — 2 000 руб.
- Пример 3. Сумма материальной помощи в первом документе — 2 000 руб., во втором — 3 000 руб.
- Пример 4. Сумма материальной помощи в первом документе — 1 000 руб., во втором — 4 000 руб.
В данной статье мы рассмотрели вопросы обложения страховыми взносами сумм материальной помощи. Не начисляют страховые взносы на материальную помощь свыше 4000 рублей и в пределах 50 000 рублей при рождении или усыновлении ребенка. Также не начисляют страховые взносы на материальную помощь, выданную физическим лицам, с которыми нет трудовых отношений.
В консультации на с. 27 мы выяснили, что выплата систематической матпомощи своим работникам ничем не отличается от выплаты зарплаты в плане налогообложения доходов физлица (получателя).
Выгода здесь может быть на сумме ЕСВ, если матпомощь значительного размера (более 75 000 грн) выплачивается всем или большинству работников. А также на сумме налога на прибыль – ведь сумма матпомощи уменьшила базу обложения налогом на прибыль. Этот способ применим для предприятий, где уровень зарплат достигает максимальной базы ЕСВ (с 01.09.20 г. – 75 000 грн в месяц), и выплата регулярной матпомощи не приводит к дополнительному (пропорциональному) начислению ЕСВ.
Пример 1
У предприятия есть свободный остаток прибыли до налогообложения в сумме 1 000 000 грн. Возможные варианты его использования:
- 1 – уплатить налог на прибыль, а чистую прибыль направить на выплату дивидендов;
- 2 – весь свободный остаток направить на выплату матпомощи (при условии, что зарплата у работника более 75 000 грн).
В табл. 1 приведен сравнительный анализ выбранных вариантов.
(грн)
|
№ |
Показатель |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Чистая прибыль до налогообложения |
1 000 000 |
1 000 000 |
|
2 |
Направлено на матпомощь (расходы) |
– |
1 000 000 |
|
3 |
Налог на прибыль (18 %) |
180 000 |
– |
|
4 |
Сумма начисленных дивидендов (стр. 1 – стр. 3) |
820 000 |
– |
|
5 |
Налоги с дивидендов: НДФЛ (5 %) и военный сбор (далее – ВС) (1,5 %) |
53 300 |
х |
|
6 |
Налоги с матпомощи: НДФЛ (18 %), ВС (1,5 %) |
х |
195 000 |
|
7 |
Сумма к выплате |
766 700 |
805 000 |
Как видим, при варианте 1 сумма налогов составит 233 300 грн с выплатой дивидендов в сумме 766 700 грн, а при варианте 2 сумма налогов равна 195 000 грн и на руки работники получат 805 000 грн. Разница очевидна.
Этот способ подойдет и предприятиям, у которых зарплаты низкие. Выплата разовой матпомощи по определению не облагается ЕСВ. Сумма матпомощи включается в расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль. Объем матпомощи неограничен, облагаться НДФЛ и ВС будет сумма матпомощи, превышающая 2 940 грн (для 2020 года).
Недостатком является «разовость» такой матпомощи: ее не рекомендуется выплачивать всем работникам и каждый месяц. Но такая матпомощь может быть альтернативой выплате дивидендов (например, когда собственник является работником предприятия).
Пример 2
Если взять за основу данные примера 1 и предположить, что 1 000 000 грн направлен на выплату нецелевой благотворительной помощи одному работнику, то сумма налогов составит всего 194 471 грн, в т. ч.:
- НДФЛ – 179 471 грн [(1 000 000 грн – 2 940 грн) х 18 %].
- ВС – 15 000 грн (1 000 000 грн х 1,5 %).
На руки работник получит 805 529 грн (1 000 000 грн – 194 471 грн).
Если же всю прибыль (после уплаты налога на прибыль) пустить на выплату дивидендов, то сумма всех налоговых платежей составит 233 300 грн, а сумма к выплате – 766 700 грн.
|
На заметку! Выплачивать такую несистематическую материальную помощь можно и неработникам предприятия. Финансовый эффект будет тот же. |
На многих крупных предприятиях созданы и работают профсоюзные организации, которые содержатся как за счет членских взносов, так и за счет перечислений от работодателя.
Здесь можно получить двойную выгоду:
- во-первых, перечисление средств профсоюзу для предприятия является расходами периода, а значит, снижает платежи по налогу на прибыль. Но! Следует контролировать корректировку на увеличение финрезультата до налогообложения согласно пп. 140.5.9 НК (сумма всех перечислений на неприбыльные организации, в т. ч. платежи профсоюзу, не должна превысить 4 % налогооблагаемой прибыли предприятия за предыдущий год);
- во-вторых, профсоюз имеет право по своему решению выплатить любому члену профсоюза не более 2 940 грн (для 2020 года) в год без удержания НДФЛ и ВС (пп. 165.1.47 НК).
Это значит, что в течение года работник может получить две не облагаемые налогами суммы матпомощи – от работодателя и от профсоюза. Вот только в форме № 1ДФ они будут отражены с разными кодами признака дохода – соответственно «169» и «167».
В Налоговом кодексе находим раздел 20, где четко указывается, что сумма необлагаемого минимума должна составлять 17 грн. Эта цифра является стабильной и не зависит ни от экономических факторов, ни утвержденного на текущий год бюджета. ЕЕ применяют для определения штрафа во всех случаях, кроме тех, которые предусматривают увеличение НМДГ до уровня половины прожиточного минимума. Таким образом, становится понятно, что во всех ситуациях, кроме исключений, применяется 17 грн.
Конечно, это не означает, что за то или иное правонарушение лицо вынуждено будет заплати всего лишь названную сумму. Хотя размер необлагаемого минимума доходов граждан стабилен, однако он может увеличиваться в 10 или даже 1000 раз.
Рассмотрим, как это работает на практике.
Допустим, предприниматель – работодатель нарушил срок выплаты зарплаты, выдал средства не в полном объеме. Это административное правонарушение, которое карается законом. В том случае, если это произошло впервые, работодатель должен уплатить штраф в размере от 30 до 100 неоп. мин. Если увеличить эти цифры в 17 (ведь 17 грн. = один нмдг), тогда получаем суммы 510-1700 грн. Повторная невыплата грозит наказанием в 100-300 неоп. минимумов, а, следовательно, 1700-5100 грн.
Что же касается других правонарушений в 2020 году в Украине и наказаний за них, то следует указать в том числе и такие:
- непредоставление информации во время коллективных договоров или переговоров – от 1 до 5 минимумов;
- оформление на любую должность отделом кадров лица, не предъявила своего паспорта, – от 1 до 14;
- допуск сотрудника к исполнению должностных обязанностей без надлежащего оформления трудовых отношений – 500-2000.
К двум правонарушениям уголовного характера пока применяется такая сумму. Все чиновники, обвиненные в злоупотреблении властью, вынуждены будут кроме уголовного наказания, отметить еще и незаурядных финансовых потерь. Если их действия привели к весомым (в законе существенным) убыткам, тогда придется уплатить 100 нм, то есть от 109450 грн.
Если же нанесенный чиновником сбитни были определены, как весомые, тогда придется отдать в два с половиной раза больше, чем в предыдущем случае – 273625 грн.
Вторая статья, которая предусматривает такие большие штрафы, – 212. Инкриминируется она за неуплату налогов. Конечно, здесь подразумевается преднамеренное уклонение. Как правило, это длительное скрывание,что сопровождается также подделкой документов, неверными данными в декларации.
В таком случае необлагаемый минимум доходов граждан на 2020 год составляет половину ПМ. Точная сумма наказания напрямую зависит от размера неуплаченного налога.
Если размер определен судом, как большой, тогда оплатить нужно будет 1000 нм. «Сумма к оплате», следовательно – 1094500 грн.
Отдать 5000 необлагаемых минимумов придется в том случае, когда лицо скрывала налоги в особо крупных размерах. Расстаться нарушителю придется с суммой 547250 грн.
Иногда граждане путают понятия неналогового минимума и льготы социальной. Но это кардинально разные показатели. Первый, как понятно из ранее сказанного, нужен для определения штрафа за административное или уголовное нарушение. Второй – является той частью дохода человека, которая не облагается налогом.
Социальная льгота обычная составляет 50% от суммы прожиточного минимума текущего года. Таким образом получается, что составляет она тоже 1094,5 грн.
Для некоторых категорий граждан она может увеличиваться вдвое, то есть быть такой же, как и ПМ. С начала 2020-го это 2189 грн. Также бывают социальные налоговые льготы в размере 150% (3283,5 грн.) и 200% (4378 грн.).
- Согласно п 2.3.3 Инструкции по статистике заработной платы материальная помощь, носящая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в п. 3.31), относится к заработной плате как другие поощрительные и компенсационные выплаты.
Согласно п.1 ч.1 ст.7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» единый взнос начисляется на сумму заработной платы по видам выплат, включающих основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме , которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам.
Соответственно, такая материальная помощь является базой для начисления и удержания единого взноса.
- В соответствии с п. 14 разд. I Постановления КМУ от 22.12.2010 г. №1170 материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, не является базой для начисления единого взноса.
- Согласно п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 НКУ не подлежит налогообложению сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой налогоплательщикам резидентами — юридическими или физическими лицами.
При этом размер такой помощи в течение отчетного налогового года не должен превышать сумму предельного размера дохода, определенного в соответствии с абз. 1 п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ (месячный прожиточный минимум для трудоспособного лица, установленный на 1 января текущего отчетного года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.). В 2012 году сумма предела составляет 1500 грн.
Соответственно, при начислении, например, материальной помощи в размере 5000 грн, облагается НДФЛ только сумма 3500 грн (5000-1500).
Рассмотрим примеры начисления ежемесячной материальной помощи и разовой материальной помощи.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Сотруднику Абдулову Ю.В. ежемесячно начисляется материальная помощь (см. п.1 раздела «Общие положения») в размере 5000 грн.
Для начала необходимо в справочнике «Виды доходов НДФЛ» (рисунок 1) создать новый вид дохода с кодом 126, установить основную ставку НДФЛ, а также установить флаг « Вычитать НСЛ и взносы ». Необлагаемая материальная помощь с кодом 169 создана предопределенно, соответственно ставка «Не облагается».
Сотруднику Абдулову Ю.В. начислена разовая материальная помощь (см. п. 2 раздела «Общие положения») в размере 5000 грн.
Необходимо создать начисления (см.выше, начисления «Мат.помощь (необл.)» (рисунок 2) и «Мат.помощь (обл.)») (рисунок 4). Поскольку это разовая материальная помощь, она не облагается ЕСВ, закладку «База для расчетов» (рисунок 11) не заполняем.
- Перевод документов МСФО выходит на следующий этап
- Приняты дополнительные меры по поддержке лиц, обучающихся МСФО
- Как подтвердить, что вы – лучший бухгалтер или аудитор Узбекистана
- Как распорядиться имуществом при ликвидации предприятия
- Внедрение МСФО – не бухгалтерская задача
- Что делать, если переплатили дивиденды
Единовременная материальная помощь работнику к отпуску на оздоровление учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения — 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества. Основание: п. 3 ст. 171 НК.