Заполнение книги продаж в 2022 году

admin

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение книги продаж в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание
1. Пример заполнения книги продаж в 2021 году (скачать бланк, образец)
2. Книга продаж и Книга покупок: какие документы регистрировать?
3. Как заполнять новую книгу продаж в 2021 году
4. Как проверить книги продаж и покупок
5. Как оформить книги покупок и продаж
6. Книга продаж за 3 квартал 2021
6.1. Перечень изменений в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года
7. Заполняем книги покупок и книги продаж правильно

1) Организации и ИП, осуществляющие определенные финансово-хозяйственные операции. Для большинства субъектов к таким операциям относятся: реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ.

2) Налоговые агенты, т.е. те организации и ИП, которые удерживают и перечисляют НДС за другие организации в определенных случаях (например, при покупке или аренде имущества у органов государственной власти; при покупке товаров (выполнении работ или оказании услуг) у иностранных компаний и др.).

Если организация или ИП применяют специальные налоговые режимы либо освобождены от уплаты налога (по сумме выручки) и при этом не являются налоговыми агентами, то им не нужно сдавать декларацию (за исключением тех организаций и ИП, которые выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС).

Пример заполнения книги продаж в 2021 году (скачать бланк, образец)

  • Частые вопросы

Раздел 9 декларации заполняется организациями и ИП (в том числе налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

При представлении в налоговый орган уточненной декларации в обязательном порядке заполняется поле «Корректировка. Ранее представленные сведения». Признак «не требуется исправлять» выбирается в случае, если ранее отправленные сведения данного раздела отражены верно и не требуют корректировки. Признак «требуется исправить» указывается при условии, что ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны.

Далее в разделе необходимо заполнить сведения по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, а именно указать код операции, номер и дату счета-фактуры продавца, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по данному счету-фактуре и сумму НДС по счету-фактуре.

В отношении прослеживаемых товаров обязательно указываются: регистрационный номер партии прослеживаемого товара, код количественной единицы измерения товара в соответствии с ОКЕИ, количество и стоимость такого товара.

В данном разделе предусмотрено также отражение таких дополнительных сведений, как: номер и дата исправления счета-фактуры продавца, номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца, номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, код валюты в соответствии с общероссийским классификатором валют, а также номер и дата документа, подтверждающего оплату и регистрационный номер таможенной декларации.

Итоговые суммы стоимости продаж и налога по книге продаж рассчитываются в разделе 9 автоматически.

  • Какие коды операций можно указывать в разделе 9 декларации по НДС?
  • Порядок заполнения уточненной декларации
  • Как заполнить уточненную декларацию при наличии ошибки в реквизитах счета-фактуры?
  • Как заполнить уточненную декларацию, если завышена (занижена) налоговая база либо сумма налоговых вычетов?
  • Как отразить в декларации корректировочный счет-фактуру контрагента?

Книга продаж и Книга покупок: какие документы регистрировать?

Если в декларации обнаружены ошибки, которые занижают сумму НДС, то в обязательном порядке нужно представить уточненную декларацию.

Уточненная декларация сдается по той же форме, что и первичная.

Если причина уточнения — неправомерный вычет, сначала необходимо исправить книгу покупок, составив дополнительный лист. После этого нужно сформировать корректировку. Для этого нужно:

  • открыть первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» указать «1»;
  • в разделе 8 рекомендуется указать, что сведения актуальны (признак «не требуется исправлять»), чтобы не выгружать их заново;
  • в приложение 1 к разделу 8 перенести сведения из дополнительного листа, предварительно указав признак актуальности «требуется исправить».

Ошибки, связанные с доначислением НДС, исправляются аналогично — составляется дополнительный лист к книге продаж и формируется корректировка с приложением 1 к разделу 9.

Корректировочный счет-фактура составляется продавцом товаров, работ или услуг в случае изменения стоимостных показателей (при увеличении или снижении цены, количества или объема поставок).

Порядок отражения такого счета-фактуры в декларации зависит от типа корректировки и роли контрагента в сделке (продавец или покупатель).

Контрагент Порядок отражения корректировочного счета-фактуры
Продавец При уменьшении стоимости поставки:
  • зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 8;
  • включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налоговых вычетов, отражаемых по стр. 120 раздела 3
При увеличении стоимости поставки:
  • зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 9;
  • включить разницу, на которую увеличилась стоимость поставки и соответствующую ей сумму НДС из данного счета-фактуры в суммы налоговой базы и налога, отражаемых по гр. 3 и 5 стр. 010, 020 и 041 раздела 3 (в зависимости от ставки НДС)
При одновременном уменьшении и увеличении стоимости поставки:
  • в части позиций товара, по которым происходит уменьшение, порядок отражения аналогичный, как при уменьшении стоимости поставок;
  • в части позиций товара, по которым происходит увеличение, порядок отражения аналогичный, как при увеличении стоимости поставок
Покупатель При уменьшении стоимости поставки:
  • зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 9;
  • включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налога, подлежащего восстановлению, отражаемого по стр. 080 раздела 3
При увеличении стоимости поставки:
  • зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 8;
  • включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налоговых вычетов, отражаемых по стр. 120 раздела 3
При одновременном уменьшении и увеличении стоимости поставки:
  • в части позиций товара, по которым происходит уменьшение, порядок отражения аналогичный, как при уменьшении стоимости поставок;
  • в части позиций товара, по которым происходит увеличение, порядок отражения аналогичный, как при увеличении стоимости поставок

Например, ООО «Мастер плюс» в марте 2021 года отгрузил ОАО «Омега» партию деревянных дверей в количестве 100 шт. по цене без НДС 30000 руб., выставив счет-фактуру № 35 на общую сумму 3600 тыс. руб. Данный счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж ООО «Мастер плюс» и отражен в разделе 9 декларации по НДС за 1 квартал 2021 года.

Налоговая служба уже разъясняла, что если не происходит переработки прослеживаемого товара, а он просто включается в набор или комплект, то товар по-прежнему остается прослеживаемым. К примеру, монитор вместе с системным блоком, клавиатурой и прочими устройствами могут быть объединены в «автоматизированное рабочее место» (АРМ) или просто названы «компьютер». В этом случае монитор не становится неотъемлемой частью другого имущества, не меняются его первоначальные физические характеристики.

Ситуация 1. Ремонтируется прослеживаемый товар. К примеру, он выводится из оборота (эксплуатации, продажи), а затем возвращается обратно. Это может быть и передача прослеживаемого товара другой организации для ремонта, в том числе гарантийного.

Налоговая служба разъяснила, что передача в ремонт, собственно ремонт и возвращение из ремонта прослеживаемого товара не являются его переработкой. После ремонта товар остается по-прежнему тем же товаром, что был раньше. К примеру, после починки неисправного монитора он остается монитором, только работающим.

По общему правилу книга заводится на каждый квартал (отчетный период).

Вести ее можно как на бумаге, так и в электронном виде (например, в бухгалтерской программе).

Если книга ведется электронно, то и хранить ее допускается электронно.

Если книга ведется на бумаге – регистр по завершенному кварталу нужно:

  • сшить (сделать это требуется не позднее 25 числа месяца, идущего за истекшим кварталом);
  • листы пронумеровать;
  • подписать (делать это может либо руководитель организации (предприниматель, работающий как ИП), либо уполномоченное им лицо. Во втором случае необходимо заранее оформить на такое лицо доверенность).

Храниться книга продаж в течение минимум четырех лет с даты последней сделанной в ней записи. Например, книгу, «закрытую» с последней записью 30.03.2021 нужно хранить по 30.03.2025.

Если в книгу продаж вносились изменения, то срок хранения нужно отсчитывать заново с даты последнего изменения. В этом случае хранятся и сама исходная книга, и дополнительные листы к ней (составленные в связи с изменениями).

Как заполнять новую книгу продаж в 2021 году

Зарегистрировать документ в книге продаж означает перенести из документа в книгу всю информацию, которая предусмотрена графами и строками книги.

Регистрировать документы, связанные с расчетами по НДС, нужно в хронологическом порядке, в том периоде, в котором возникло налоговое обязательство. При этом нет разницы, составлен документ (например, счет-фактура) в бумажном варианте или в электронном – хронология регистрации должна быть единой.

Как мы уже отметили, в «старой» части книги особых перемен нет. Напомним основные моменты.

Графа Что вносить Примечания
1 Порядковый номер записи сведений о документе: счете-фактуре, чеке и т.п.
2 Код вида операции Код ставится по перечню, утвержденному правительством.

Ссылка на статью, в которой можно его скачать для ознакомления и работы, приведена под таблицей.

В случае одновременного отражения нескольких операций с счете-фактуре указывается одновременно несколько кодов, разделенных знаком «;».
3 Порядковый номер и дата регистрируемого документа При отражении НДС с авансов и предоплат от лиц, не являющихся плательщиками НДС, указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, полученные продавцом.

При отражении НДС, подлежащего уплате по таможенным процедурам в Особой экономической зоне Калининградской области, в графе 3 отражается номер декларации на выпуск товаров. При этом графы 3а — 13а, 14 — 16 и 19 — 23 не заполняются.
3а Код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС Указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства — члена ЕАЭС. В других ситуациях графа 3а не заполняется
4 Порядковый номер и дата исправления счета-фактуры Берутся данные из заполненной строки 1а счета-фактуры. При этом в графу 3 книги переносятся данные из графы 1 счета-фактуры.

Если в строке 1а вносимого документа данных нет, графа не заполняется.
5 Порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры Данные берутся из строки 1 корректировочного документа. При заполнении графы 5 в графах 3 и 4 книги указываются данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры.

При отражении в графе 5 номера и даты единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется.

При отражении увеличения стоимости отгрузок, в графу 5 вносят номер и дату первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на увеличение стоимости.
6 Порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из строки 1 счета-фактуры.

Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры
7 Наименование покупателя согласно регистрируемому документу Графа 7 не заполняется при отражении данных:
  • по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
  • по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), и (или) по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным при получении предоплаты в счет предстоящих поставок, передачи имущественных прав;
  • по документу (чеку) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленному при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства.

Книгу покупок рекомендуется сверять не с оборотной ведомостью, а с анализом сч. 68/2. Если неточностей в журнале нет, то должны совпасть эти показатели:

  • Размер НДС по журналу приобретений.
  • Размер вычетов по декларации.
  • Сумма на дебетовом счете 68/2.

Если суммы не совпали, выполняется анализ несоответствий. Декларация по НДС создается на основании налоговых регистров. А потому нужно верно заполнять эти регистры. В рамках сверки ключевым является регистр учета «НДС с приобретений». Он настраивается на основании аналитики. Последняя предполагает детализацию всех операций: обозначение поставщиков, указание документов.

К СВЕДЕНИЮ! Убрать все неточности будет проще, если в электронной документации заполнена строка «разновидности взаиморасчетов».

В рамках экспресс-проверки нужно обращать внимание на эти пункты:

  • Хронология нумерации. Счета-фактуры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке.
  • Дата выписки счетов-фактур. Документы должны выставляться не позже 5-ти дней с даты предоставления услуг или отгрузки продукции.

Полная проверка – это длительная процедура. Экспресс-проверка позволяет сократить время на проведение мероприятия. В ее ходе проверяются самые существенные моменты.

Как проверить книги продаж и покупок

В форме корректировочного счета-фактуры внесены изменения аналогично обычному счету-фактуре. С 1 июля в гр. 1 требуется ставить порядковый номер записи отгруженной продукции, работ и услуг. Их наименования требуется проставлять в гр. 1а. Но в гр. 1 нужно не просто ставить номер строки по порядку, как это делается в счете-фактуре, а фиксировать номер записи из счета-фактуры, к которому формируется корректировочный документ. К примеру, при корректировке показателя строки 4 или 9 счета-фактуры в гр. 1 корректировочного счета-фактуры указываются значения 4 и 9.

Таким образом, изначальные показатели в гр. 1а перемещены в гр. 1б, а показатели гр. 1б — в гр. 1в.

Также в форме корректировочного счета-фактуры добавили:

  • гр. 10 и 10а — указывается информация о стране происхождения импортной продукции (код и его наименование). Она ставится в этих графах счета-фактуры, к которому формируется корректировочный документ;
  • гр. 11 — фиксируется регистрационный номер декларации на продукцию (до изменений — таможенной декларации) или регистрационный номер партии продукции, которая подлежит прослеживанию. Информация берется из гр. 11 счета-фактуры, к которому заполняется корректировочный документ;
  • гр. 12 и 12а — вносится количественная единица измерения прослеживаемой продукции из граф исправляемого счета-фактуры;
  • гр. 13 — указывается количество прослеживаемой продукции в единице измерения, которая применяется для прослеживания. При этом в гр. 13 нужно ставить значения в строке А — до изменения, Б — после изменения, В — увеличение, Г — уменьшение.

Для корректировочного счета-фактуры, как и для основного документа, нужно заполнять подстроки гр. 11-13. При формировании бумажного корректировочного счета-фактуры (для непрослеживаемой продукции) информация по гр. 12-13 не вносится.

В форме журнала учета счетов-фактур предусмотрены изменения, которые дают возможность регистрировать документы, заполненные по обновленным правилам. Таким образом, в обеих частях журнала (по выставленным и полученным документам соответственно) добавлены новые графы:

  • гр. 20 — ставится регистрационный номер декларации на продукцию (до этого — таможенной декларации) или регистрационный номер партии продукции, которая подлежит прослеживанию;
  • гр. 21 — указывается код количественной единицы измерения продукции, которая применяется для прослеживания;
  • гр. 22 — указывается количество продукции, подлежащей прослеживанию, в единице измерения, применяемой для прослеживания;
  • гр. 23 — указывается стоимость продукции, подлежащей прослеживанию (без НДС и в руб.).

Для каждой строки журнала имеется возможность заполнять подстроки гр. 20-23. По гр. 20-22 будут фиксироваться показатели подстрок 11-12 регистрируемого документа.

В форме книги покупок предусмотрены некоторые технические обновления, связанные с перестановкой граф. Например, регистрационный номер декларации на продукцию перемещен из гр. 13 в гр. 16. В связи с этим показатели из гр. 14 перемещены в гр. 13, из 15 — в 14, из 16 — в 15.

Чтобы регистрировать основные и корректировочные счета-фактуры, заполненные по обновленным формам, добавили новые графы:

  • гр. 16 — ставится регистрационный номер декларации на продукцию (до этого — таможенной декларации) или регистрационный номер партии продукции, которая подлежит прослеживанию. Заполняется на основании гр. 11 счета-фактуры;
  • гр. 17 — указывается код количественной единицы измерения продукции, которая используется для прослеживания. Заполняется на основании гр. 12 счета-фактуры;
  • гр. 18 — указывается количество продукции, подлежащей прослеживанию, в единице измерения, применяемой для прослеживания. Заполняется на основании гр. 13 счета-фактуры;
  • гр. 19 — указывается стоимость продукции, подлежащей прослеживанию (без НДС и в руб.).

Для фиксации информации по продукции, подлежащей прослеживанию, используются подстроки гр. 16-19. В подстроках 16-18 фиксируются показатели подстрок гр. 11-13 счета-фактуры.

В форме книги продаж предусмотрены некоторые технические обновления, связанные с перестановкой граф. Например, регистрационный номер декларации на продукцию перемещен из гр. 3а в гр. 20. В связи с этим показатели из гр. 3б перемещены в гр. 3а, а гр. 3б больше не заполняется.

Чтобы регистрировать основные и корректировочные счета-фактуры, сформированные по обновленным формам, добавили новые графы:

  • гр. 20 — ставится регистрационный номер декларации на продукцию или партию продукции, подлежащей прослеживанию. Заполняется на основании гр. 11 счета-фактуры;
  • гр. 21 — указывается код количественной единицы измерения продукции, которая используется для прослеживания. Заполняется на основании гр. 12 счета-фактуры;
  • гр. 22 — указывается количество продукции, подлежащей прослеживанию, в единице измерения, применяемой для прослеживания. Заполняется на основании гр. 13 счета-фактуры;
  • гр. 23 — указывается стоимость продукции, подлежащей прослеживанию (без НДС и в руб.).

Для фиксации информации по продукции, подлежащей прослеживанию, используются подстроки гр. 20-23. В подстроках 20-22 фиксируются показатели подстрок гр. 11-13 счета-фактуры.

Согласно Приказу ФНС от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/228@ внесены корректировки в декларацию по НДС, а также правила ее заполнения и формат представления в электронном виде. К примеру, корректировки касаются разделов 8-11 из-за ввода системы прослеживаемости.

Данные корректировки по декларации действуют с 26 июня и используются для сдачи отчетности за 3 кв. 2021 года.

Важно! С 1 июля на основании Приказа Минфина от 05.02.2021 г. № 14н изменены правила работы с электронными счетами-фактурами.

С 1 июля при продаже продукции, подлежащей прослеживанию, счета-фактуры нужно формировать только электронно. Это относится и к основным, и к корректировочным документам. Субъекты, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны формировать универсальные передаточные документы также в электронной форме.

Документы требуется передавать через оператора ЭДО по телекоммуникационным каналам связи. Если в компании электронный документооборот еще не настроен, можно использовать сервис 1С-ЭДО, чтобы обмениваться с контрагентами юридически значимыми документами.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

N п/п

Код вида операции

Наименование вида операции

Комментарий

1

01

Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

Основной КВО;

используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

2

02

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28

Авансирование;

используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

3

06

Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Кодекса

Используется налоговым агентом в книге покупок и книге продаж

4

10

Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

Используется только в книге продаж

5

13

Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

Используется при строительстве;

используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

6

14

Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 — 4 статьи 155 Кодекса

Используется только в книге продаж

Как оформить книги покупок и продаж

КВО 01 используется при отражении операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06,10,13,14,15,16,27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры.

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 01 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 01 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 01, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 01.

Пример: ООО «Лютик» (ИНН/КПП 5003******/500301001) отгрузило в адрес ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 2437******/997150001) продукцию по счет-фактуре № 11-0615-1000006307 от 30.07.2015 г. на общую сумму 66 093,07 рублей, в т.ч. НДС — 10 081,99 рублей.

Книга продаж

Продавец __ ООО «Лютик»________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца _5003******/500301001__

Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

N п/п

Код видов операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления счета-фактуры продавца

Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца

Наименование покупателя

ИНН/КПП покупателя

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)

Номер и дата документа, подтверждающего оплату

Наименование и код валюты

Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке

Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке

Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках

наименование посредника

ИНН/ КПП посредника

в валюте счета-фактуры

в рублях и копейках

18 процентов

10 процентов

0 процентов

18 процентов

10 процентов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13а

13б

14

15

16

17

18

19

1

01

11-0615-1000006307 от 30.07.2015

ОАО «Ромашка»

2437******/997150001

66 093,07

56 011,08

10 081,99

Книга покупок

Покупатель ОАО «Ромашка»

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя ____2437******/997150001_______________

Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

N п/п

Код видов операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления счета-фактуры продавца

Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав

Наименование продавца

ИНН/КПП продавца

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)

Номер таможенной декларации

Наименование и код валюты

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

наименование посредника

ИНН/КПП посредника

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1

01

11-0615-1000006307 от 30.07.2015

31.07.2015

ООО «Лютик»

5003******/500301001

66 093,07

10 081,99

Всего

КВО 02 используется при отражении операций по оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06,28.

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 02 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 02 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 02, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 02.

Важно: в случае заявления налогоплательщиком суммы НДС к вычету по авансовому счету-фактуре в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры» книги покупок указывается полная стоимость товаров (работ, услуг), независимо от того полностью или частично сумма НДС принимается к вычету по данному счету-фактуре.

Пример: ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 2437******/997150001) перечислило в адрес ООО «Лютик» (ИНН/КПП 7809******/783901001) предоплату в счет предстоящей поставки товара по счету-фактуре № 10950 от 08.07.2015 г. на общую сумму 88 500,00 рублей, в т.ч. НДС — 13 500,00 рублей.

Книга покупок

Покупатель ОАО «Ромашка»

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя ____2437******/997150001_______________

Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

N п/п

Код видов операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления счета-фактуры продавца

Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав

Наименование продавца

ИНН/КПП продавца

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)

Номер таможенной декларации

Наименование и код валюты

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

наименование посредника

ИНН/КПП посредника

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1

02

10950 от 08.07.2015

ООО «Лютик»

7809******/783901001

88 500,00

13 500,00

Всего

Федеральная налоговая служба в целях реализации положений о национальной системе прослеживаемости товаров, внесенных Федеральным законом от 09.11.2020 N 371-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 371-ФЗ), а также в связи с утверждением постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 N 534 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившими силу некоторых положений постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981» (далее — Постановление Правительства РФ), сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции Федерального закона N 371-ФЗ счет-фактура дополняется сведениями о регистрационном номере партии товара, подлежащего прослеживаемости, количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости и количестве товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости. В соответствии с указанными положениями Кодекса Постановлением Правительства РФ внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Так, формы счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур дополнены новыми графами.

В этой связи разработан проект приказа об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме взамен приказа ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме», учитывающий указанные изменения форм документов.

Учитывая, что изменения о национальной системе прослеживаемости товаров, внесенные Федеральным законом N 371-ФЗ и Постановлением Правительства РФ, вступают в силу с 1 июля 2021 года, ФНС России направляет для использования в работе и доработки информационных учетных систем рекомендуемые форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж (прилагается).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации, Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Приложение: в электронном виде.

Государственный советник
Российской Федерации 2 класса 		А.В. Егоричев

1. Настоящий документ описывает требования к XML файлам (далее — файлам обмена) передачи сведений журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 № 981 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации», с учетом требований Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». Настоящий формат разработан в соответствии с пунктом 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Номер версии настоящего формата 5.04, часть 910.

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

KND_O_P_N1_GGGGMMDD_N2, где:

KND — префикс, принимающий значение 1115104 (код формы Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость);

О — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей).

P — идентификатор получателя — налогового органа, для которого предназначен файл, имеет вид четырехразрядного кода налогового органа;

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N1, N2 — идентификационные номера файла (GUID). Если документ состоит из нескольких файлов, N1 одинаковый для всех файлов одного документа, N2 уникален для каждого файла независимо от принадлежности к документу

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_GUCHSFAKT_1_910_01_05_04_xx, где хх — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.22 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента1;

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: Т — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде Т(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид Т(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например, «НМ» или «ОКМ».

Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация
Идентификатор файла ИдФайл A T(1-255) ОУ Содержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения)
Версия формата ВерсФорм A T(1-5) О Принимает значение: 5.04
Версия программы, с помощью которой сформирован файл ВерсПрог A T(1-40) Н
Идентификатор исходного файла, содержащего Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в полном объеме ИдФайлИсх A T(1-200) О Содержит (повторяет) имя исходного файла (без расширения)
Идентификатор первого файла, полученного в результате деления исходного файла ИдФайлПерв A T(1-200) О Содержит (повторяет) имя первого файла (без расширения), полученного в результате деления исходного файла или повторяет имя сформированного файла (без расширения) при передаче одним файлом без деления
Количество файлов, полученных в результате деления исходного файла КолФайл A N(5) О При передаче одним файлом (без деления на файлы) принимает значение 1
Номер текущего файла НомФайл A N(5) О Содержит номер текущего файла, полученного в результате деления. При передаче одним файлом (без деления) принимает значение 1
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость Документ С О Состав элемента представлен в таблице 4.2
Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация
Код формы по КНД КНД A T(=7) ОК Типовой элемент . Принимает значение: 1115104
За квартал года — налоговый период (код) Период A T(=2) ОК Принимает значение: 21 — первый квартал / 22 — второй квартал / 23 — третий квартал / 24 — четвертый квартал / 51 — первый квартал при реорганизации (ликвидации) организации / 54 — второй квартал при реорганизации (ликвидации) организации / 55 — третий квартал при реорганизации (ликвидации) организации / 56 — четвертый квартал при реорганизации (ликвидации) организации
За квартал года — год ОтчетГод A О Типовой элемент . Год в формате ГГГГ
Сведения о налогоплательщике СвНП С О Состав элемента представлен в таблице 4.3
Сведения части 1 (Выставленные счета-фактуры) СвЧ1 С НМ Состав элемента представлен в таблице 4.6
Сведения части 2 (Полученные счета-фактуры) СвЧ2 С НМ Состав элемента представлен в таблице 4.11
Сведения о лице, подписывающем документ в электронной форме Подписант С О Состав элемента представлен в таблице 4.16
Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация
Сведения об организации / СведЮЛ С О Состав элемента представлен в таблице 4.4
Сведения об индивидуальном предпринимателе СведИП С О Состав элемента представлен в таблице 4.5
Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация
Наименование НаимОрг A T(1-1000) О
ИНН ИННЮЛ A T(=10) О Типовой элемент
КПП КПП A T(=9) О Типовой элемент

Таблица 4.5

В форму корректировочного счета-фактуры вносятся изменения, аналогичные изменениям формы счета-фактуры. Так, с 01.07.2021 в графе «1» будут указываться порядковые номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а их наименование переместится в графу «1а». Однако следует обратить внимание, что в графе «1» не просто указывается номер строки по порядку (как в форме счета-фактуры), а соответствующий номер записи из счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. Например, если корректируются показатели строк «4» и «9» счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров, то в графе «1» корректировочного счета-фактуры будут указаны значения «4» и «9».

Соответственно, показатели, указываемые сейчас в графе «1а» («Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»), переместятся в графу «1б», а показатели графы «1б» («Код вида товара») — в графу «1в».

Кроме того, в форму корректировочного счета-фактуры добавятся:

  • графы «10» и «10а» — для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах «10» и «10а» счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

  • графа «11» — для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее — таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы «11» счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;

  • графы «12» и «12а» — для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;

  • графа «13» — для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы «13» предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».

Как и для счета-фактуры, для корректировочного счета-фактуры предусмотрено составление подстрок граф «11»-«13». При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе (что возможно только для непрослеживаемых товаров) графы «12»-«13» не формируются.

Книга продаж за 3 квартал 2021

В форме книги покупок (дополнительном листе книги покупок) производятся небольшие технические перестановки граф, так как регистрационный номер декларации на товары перемещается из графы «13» в новую графу «16». В силу этого далее показатели из графы «14» перемещаются в графу «13», из «15» — в «14», из «16» — в «15».

Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по новым формам, добавляются новые графы:

  • графа «16» — регистрационный номер декларации на товары (ранее именуемый как регистрационный номер таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы «11» счет-фактуры;

  • графа «17» — код количественной единицы измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «12» счета-фактуры;

  • графа «18» — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «13» счета-фактуры;

  • графа «19» — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, заполняются подстроки граф «16»-«19», при этом в подстроках «16»-«18» отражаются показатели подстрок граф «11»-«13» счета-фактуры.

В форме книги продаж (дополнительном листе книги покупок) производятся небольшие технические перестановки граф, так как регистрационный номер декларации на товары (ранее — таможенной декларации) перемещается из графы «3а» в новую графу «20». В силу этого показатель «Код вида товара» перемещается из графы «3б» в графу «3а», а графа «3б» упраздняется.

Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по новым формам, добавляются новые графы:

  • графа «20» — регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы «11» счета-фактуры;

  • графа «21» — код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «12» счета-фактуры;

  • графа «22» — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «13» счета-фактуры;

  • графа «23» — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 вносятся поправки в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Перечень изменений в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года

Дополнительные реквизиты, которые нужно вносить в счета-фактуры:

  • реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче прав;
  • порядковый номер записи поставляемых либо отгруженных товаров работ, услуг, прав;
  • регистрационный номер партии товара, который подлежит прослеживаемости;
  • единицу измерения, используемую для прослеживаемости;
  • количество товара в единице для прослеживаемости.

В счет-фактуре появится новая строка 5а. В ней нужно записывать реквизиты документа об отгрузке товаров, работ, услуг с учетом порядкового номера записи в счете-фактуре.

В графе 1 нового счета-фактура нужно будет указываться порядковый номер записи отгруженных товаров, работ, услуг. Рядом — в графе 1а нужно будет вписывать наименование.

Графа 11 теперь названа по-другому: «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости». Правила заполнения графы не изменились. В этой графе указывать номер декларации на товары, которые ввезены из-за рубежа, но не подлежат прослеживаемости.

Для сведений о реализации прослеживаемых товаров в табличную часть счета-фактуры введены новые графы:

  • графы 12 и 12а, в которых нужно указывать единицу измерения товара, подлежащего прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ);
  • графа 13, куда нужно вписывать количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости;
  • строки для граф 11-13, в которых нужно указывать номера партий, если прослеживаемые товары, имеют одно наименование, одну единицу измерения, цену, но разный регистрационные номера партий.

Для большинства прослеживаемых товаров показатели граф 2, 2а и 12, 12а будут совпадать.

Счета-фактуры по прослеживаемым товарам могут быть выставлены только в электронной форме, кроме случаев:

  • реализации товаров гражданам и самозанятым;
  • перемещения товаров с территории России по экспорту (реэкспорту) или на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

Заполняем книги покупок и книги продаж правильно

В форму корректировочного счета-фактуры вносятся такие же изменения, как и в обычные счета-фактуры.

В графе 1 будут нужно будет указывать только порядковый номер записи поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Наименование нужно будет указать в графе 1а.

Показатели, которые в прежней форме счета-фактуры указывали в графе в графе 1а теперь нужно указывать в графе 16, а из нее данные перемещаются в графу 1в.

  • графы 10 и 10а – для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
  • графа 11 – для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы 11 счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;
  • графы 12 и 12а – для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
  • графа 13 – для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы 13 предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».

В журнал учета вносятся изменения, ориентированные на новые формы счетов-фактур. Все графы касаются информации по прослеживаемости товаров.

В форму журнала учета добавили несколько новых граф:

  • графа 20 – регистрационный номер декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • графа 21 – код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;
  • графа 22 – количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости;
  • графа 23 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Есть несколько технических изменений, переименований граф. Все они просты и понятны, поэтому расписывать их не будем.

Новые графы, как и в журнале учета предназначены для указания данных по прослеживаемости товаров.

  • графа 16 – регистрационный номер декларации на товары, подлежащие прослеживаемости;
  • графа 17 – код количественной единицы измерения, для прослеживаемости — из графы 12 счета-фактуры;
  • графа 18 – количество товара, подлежащего прослеживаемости — из графы 13 счета-фактуры;
  • графа 19 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, появились подстроки граф 16-19, в них нужно указывать показатели подстрок граф 11-13 счета-фактуры.

В заголовке счетов-фактур с июля 2021 года появится строка за номером 5а «Документ об отгрузке № п/п». В этой графе необходимо прописать не только порядковый номер, но и число, месяц и год составления документации об осуществлении отгрузки тех или иных товаров, прописанных в счёте-фактуре. В случае, когда в эту строку необходимо внести информацию о нескольких отгрузочных документах, то их данные в обязательном порядке подлежат разделению символом «;».

В настоящее время в шаблоне счёта-фактуры в графе 1 прописывается название поставляемого товара, либо вид оказываемых услуг, при этом в графе 1а указывается условный код товара или услуги. Начиная с 01.07.2021 года в этой графе необходимо будет прописывать порядковый номер записи товаров, которые поставляются, либо осуществляемых работ или оказываемых услуг, при этом следует учитывать, что для наименования товара и так называемого кода вида товара предназначаются абсолютно разные столбцы: 1а и 1б – соответственно.

При этом нельзя сказать, что формы книги покупок и книги продаж изменились существенно: поправки затронули некоторые графы.

Так, в книге покупок исправлено сводное наименование граф 11 и 12. Прежнее наименование – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь учтены еще некоторые категории налогоплательщиков – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»[1].

То есть в настоящий момент эти графы заполняются не только посредником (комиссионером, агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права (далее – ТРУИП) по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими ТРУИП от своего имени для инвестора, клиента.

Графа 13 книги покупок теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации», именно такой номер теперь надо указывать и в счете-фактуре. Тот же номер приводится и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ (абз. 2 пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок). Если таможенных деклараций несколько, то названные номера перечисляются через разделительный знак «;» («точка с запятой»).

По-прежнему в графе 3 книги покупок отражаются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС, но уточнено, что при ввозе на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к указанному договору).

Регистрационный номер таможенной декларации надо теперь указывать и в книге продаж – с этой целью введена новая графа – 3а. Но заполнять ее надо не всем налогоплательщикам, а только тем, кто оформляет декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

В книгу продаж введена и еще одна новая графа – 3б. Она называется «Код вида товара». Этот код указывается в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется (новый пп. «е.2» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Здесь учтено, что, хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Но такое освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При оформлении соответствующих счетов-фактур надо указывать названный код вида товара, а потом переносить его в книгу продаж.

Вообще в правилах ведения книги покупок и книги продаж появилось немало указаний на то, как заполнять ту или иную графу, если стороны воспользовались правом, предоставленным им пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, и не стали составлять счета-фактуры. Общее условие – вместо данных из (отсутствующего) счета-фактуры в книгу покупок и книгу продаж надо вносить данные из первичного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, оформленного этими сторонами (платежного поручения в случае предоплаты), или из иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по сделке.

Для разных граф книг покупок и продаж теперь есть свои особенности их заполнения по данным из единого корректировочного счета-фактуры. Налогоплательщик вправе составить такой счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее на основании абз. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Графа 7 книги покупок называется «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». Тем не менее теперь в этой графе необходимо будет отражать и данные, подтверждающие оплату счета-фактуры. Хотя, очевидно, и не во всех случаях, а только в тех, когда счет-фактура составляется по факту расчета между контрагентами.

Примеры таких ситуаций привел Минфин в Письме от 26.11.2014 № 03‑07‑11/60221, говоря, правда, о заполнении книги продаж. В частности, это перечисление оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с принятием соответствующей суммы налога к вычету.

Иначе говоря, при таком перечислении в графе 7 книги покупок надо указать реквизиты платежного документа, на основании которого поставщиком составлен счет-фактура на предоплату, а покупателем налог по нему принят к вычету.

Документы, которые перечисляются в названной графе (как и те, что приводятся в графе 11 книги продаж для подтверждения оплаты счета-фактуры), при необходимости разделяются точкой с запятой («;»).


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *