ЕНВД развозная и разносная розничная торговля в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД развозная и разносная розничная торговля в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства

2. ЕНВД: осуществление развозной и разносной торговли

3. Признаки развозной торговли для целей применения ЕНВД

4. Развозная и разносная торговля

5. Развозная торговля на ЕНВД: особенности расчета, нужна ли касса

6. Применение ЕНВД при развозной торговле

7. Базовая доходность и физические показатели ЕНВД

Согласно Налоговому кодексу к развозной торговле разрешено применять режим ЕНВД. Он может быть использован и при реализации товаров в розницу через объекты или точки, которые не являются стационарными (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако список таких объектов в НК РФ не указан.

Изучив ст. 346.27 НК РФ, можно выявить признаки, позволяющие определить объекты нестационарной сети. К ним относятся торговые точки в виде оборудованных сооружений, которые:

применяются для заключения договоров по розничной купле-продаже;
не оборудованы помещениями для торговой деятельности и обслуживания покупателей;
не соединены с инженерными коммуникациями.

То есть к объектам нестационарной торговли можно отнести палатки и раскладные прилавки.

Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства

Разъясним, что развозная торговля – это розничная реализация, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для этого транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

К разносной торговле относится розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

В письме от 26.08.2013 № 03-11-06/3/34917 Минфин России указывает, что нельзя отнести к развозной или разносной торговле, облагаемой ЕНВД, реализацию товара, осуществляемую путем проведения презентаций в арендованных помещениях (залах филармоний, домах культуры).

Справка

Развозная торговля – это розничная реализация, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для этого транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством.

Если разносная торговля совершается с лотка, то есть товары продают вне стационарной торговой сети (на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице), то в данном случае лоток следует относить к объектам разносной торговли. Единый налог на вмененный доход в указанной ситуации следует исчислять с использованием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и базовой доходностью 4500 рублей.

Если же розничная торговля осуществляется через объект торговли, указанный как лоток лишь в правоустанавливающих или инвентаризационных документах, но если объект при этом является стационарным, подсоединен к инженерным коммуникациям и не имеет торгового зала, то такую торговлю можно отнести к розничной, производимой через объект стационарной торговой сети, не имеющий торгового зала. Единый налог на вмененный доход в этом случае исчисляется с использованием физического показателя «торговое место» (письмо Минфина России от 26.01.2007 № 03-11-05/12).

Интересный спор рассматривался в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 03.10.2013 № А53-14776/2011, где инспекция посчитала, что развозная (разносная) торговля на дому пылесосами, являющимися технически сложными товарами бытового назначения, не может относиться к виду предпринимательской деятельности, подпадающему под ЕНВД.

Судьи обратили внимание на обязательные признаки разносной торговли – ее осуществление вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице (в т. ч., торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек).

В каждом случае приобретения товара покупателю выдавался кассовый чек, пробивавшийся ККМ, которая находилась в помещении магазина.

В итоге арбитры сослались на нормы налогового законодательства, определяющие, что применение ЕНВД обязательно при осуществлении розничной торговли как через объекты стационарной сети, так и объекты нестационарной торговой сети (без наличия оговорок об исключении торговли технически сложными бытовыми приборами).

В признании деятельности компании развозной (разносной) торговлей, облагаемой ЕНВД, помогли такие факторы, как: договор розничной купли-продажи заключался в помещении, товар в собственность передавался покупателям в запакованном виде в помещении стационарной торговой сети – торговом зале магазина налогоплательщика. Демонстрационные пылесосы учитывались в бухгалтерском учете отдельно от товаров, подлежащих реализации. Заключение договора и передача товара покупателю осуществлялись одновременно, покупатель осматривал именно приобретаемый им товар, а не образец товара. Общество продавало только тот товар, который имелся в наличии в магазине. Налогоплательщик оформлял покупку пылесосов не в офисе, выдавал товар не со склада, не осуществлял доставку товара по предваритльному заказу в адрес покупателя.

Налоговый консультант Д.Ю. Портнова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

При осуществлении развозной и разносной торговли ИП или организация вправе выбрать одну из следующих систем налогообложения:

~~ЕНВД – единый налог на вмененный доход~~ (с 2021 отменен);
УСН – упрощенная система налогообложения;
ПСН – патентная система для ИП;
ОСНО – общая система налогообложения.

Раньше продавцы выбирали вмененку. Теперь предприниматели, как правило, выбирают патент, а юрлица – упрощенку.

Нужно помнить, что для применения ПСН имеются ограничения. Согласно статье 346.43 НК к розничной торговле, включая разносную и развозную торговлю, не относится торговля:

по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети,
собственной продукцией,
лекарствами по льготным рецептам,
автомобилями, автобусами, мотоциклами,
ГСМ и т.д.

ЕНВД: осуществление развозной и разносной торговли

В Налоговом кодексе Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) гл. 26.5. ст. 346.43. дано достаточно чёткое определение:

11) развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

Таким образом, нам становится понятно, что развозная торговля – это мобильная торговля, не привязанная к определённому месту. Другими словами, Вы, если захотите, можете в любой момент принять решение и сменить место дислокации, но при этом имеете право на протяжении длительного времени осуществлять торговлю с транспортного средства, оставаясь на одном и том же месте. Но, предположим, Вы являетесь собственником автолавки, лишённой признаки мобильности (нет колёс, прицепного устройства и т.д.) – она скорее напоминает киоск, то торговлю с такого прилавка нельзя считать развозной торговлей.

В целом, в Налоговом кодексе достаточно чётко прописаны виды транспортных средств:

автомобиль,
автолавка,
автомагазин,
тонар,
автоприцеп,
передвижной торговый автомат.

К транспортным средствам, планируемым использоваться для развозной торговли, у законодателя есть ряд требований:

Ваше транспортное средство должно соответствовать требованиям экологического класса не ниже 4 (Евро-4);
транспортное средство должно пройти технический осмотр;
транспортное средство должно содержащиеся в надлежащем санитарном и техническом состоянии;
согласно современным требованиям Вам придётся оснастить транспортное средство системой мобильной геолокации с возможностью отслеживать транспортное средство посредством сети «Интернет»;
транспортное средство должно быть специально оборудованным для ведения торговли. Что же это означает? Возможно, здесь ведётся речь о транспортном средстве, изначально созданном для развозной торговли, а, возможно, путём капитального ремонта переоборудованном для данных целей. Но в любом случае признаки торговли должны быть «на лицо». Вам необходимо позаботиться о наличии витрины или прилавка, холодильного, контрольно-кассового и иного технологического оборудования, предусмотренного требованиями нормативных актов к реализации продукции. Не забывайте об оборудовании рабочего места продавца – необходимо установить зонт или козырёк, стул, стол для возможности работы с клиентом.

Во время работы может потребоваться подключение к инженерным сетям. Вы имеете абсолютную возможность подключиться к сетям энергоснабжения и водоснабжения по временной схеме – это не лишает Вашу деятельность статуса развозной торговли.

После оборудования транспортного средства очень важно определиться с ассортиментом реализуемой продукции. Здесь нам на помощь приходит Общероссийский классификатор продукции, согласно которому и в соответствии со специализацией транспортного средства Вы можете определиться с перечнем товара:

№ п/п	Специализация
1	Быстрое питание
2	Молочная продукция
3	Мясная продукция
4	Овощи, фрукты
5	Рыба, морепродукты
6	Хлеб, хлебобулочные изделия, кондитерские изделия
7	Продукты
8	Непродовольственные товары
9	Печатная продукция
10	Цветы

Теперь разберём ошибки, которые помогут Вам избежать проблем с законодательством при определении вида торговли, как развозной:

нельзя считать торговлю развозной, если Вы доставляете товар в соответствии с ранее оформленной заявкой или договора купли-продажи;
если Ваше транспортное средство не оборудовано должным образом, то торговля с данного транспортного средства так же не может являться развозной торговлей;
если Вы осуществляете торговлю с лотка, стола, коробки, ящика и т.д., т.е. Ваше торговое оборудование не обладает признаками транспортного средства, то такую торговлю тоже нельзя считать развозной торговлей.

При расчёте ЕНВД используется физический показатель – количество сотрудников, включая предпринимателя, что составляет 4500 рублей за каждого сотрудника. Кроме физического показателя используются коэффициенты:

К1 – коэффициент-дефлятор
К2 – корректирующий коэффициент

К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.

Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15%.

Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:

Налоговая база по ЕНВД за квартал

Базовая доходность за месяц (4500,00)

(Средняя численность сотрудников за 1 месяц квартала

Средняя численность сотрудников за 2 месяц квартала

Средняя численность сотрудников за 3 месяц квартала)

К1

К2

Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал * 15%

Пример:

ИП Иванов И.И. осуществляет торговлю саженцами с собственного транспортного средства в г. Екатеринбурге. В регионе ставка ЕНВД 15%.

Определим налоговую базу за квартал:

4500 руб/чел.*(1+1+1)*1,798*0,64 = 15534,72

Рассчитаем сумму ЕНВД:

15534,72 * 15% = 2330,21

ЕНВД за 1 квартал равен 2330,21 руб.

Если в указанном периоде были выплаты больничных пособий и страховых взносов, то размер ЕНВД можно уменьшить.

Рассмотрим наиболее распространенные ошибки ведения ЕНВД.

*Типичные ошибки*	*Пояснение*
Неверно определён срок начала хозяйственной деятельности	Заявление в налоговую инспекцию подаётся в течение 5 дней с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД. Подавать заявление заранее не нужно – вы будете вынуждены платить налог за тот период, в который деятельности фактически не было. Датой начала ведения деятельности можно считать дату первого хозяйственного факта.
ИП не учитывает себя в качестве работника	При расчёте налоговой базы при ЕНВД физическим показателем является количество сотрудников. Но часто при расчёте индивидуальный предприниматель не учитывает себя в качестве работника, т.к. фактически работником не является, что является ошибкой. Следствием этой ошибки является неверный расчёт налоговой базы, а, следовательно, налог будет занижен, что, безусловно, приведёт к начислению штрафов и пеней.
Неверный расчёт для уменьшения суммы ЕНВД	Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, имеют право уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, оплаченные за себя. Но если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то это право утрачивается, но при этом размер налога возможно уменьшить за счёт страховых выплат на сотрудников. Следует учесть, что размер налога не может быть уменьшен больше, чем на половину.
Отсутствие деятельности при применении ЕНВД	ЕНВД – это налог, который не зависит от полученного дохода, поэтому даже при фактическом отсутствии деятельности компании или предпринимателя налог все равно придётся платить. Этим и объясняется отсутствие смысла переходить на ЕНВД заранее. Если деятельность, попадающая под ЕНВД по какой-либо причине будет приостановлена, то лучше сняться с учёта в налоговой инспекции. В этом случае налог будет начислен на то количество дней квартала, когда деятельность велась.

Признаки развозной торговли для целей применения ЕНВД

С 01 июля 2021 года все предприниматели, осуществляющие развозную торговлю и попадающие под ЕНВД будут обязаны начать применять онлайн-кассы.

*Срок*	*Пояснение*
До 01 июля 2021 г.	Добровольное использование онлайн-кассы
С 01 июля 2021 г.	Обязательное использование онлайн-кассы

Для того, чтобы начать использовать онлайн-кассу необходимо:

приобрести кассовое оборудование;
подключить кассу к сети «Интернет»;
выбрать оператора фискальных данных и заключить договор (в кассе указать IP оператора);
зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой инспекции и получить онлайн-карточку о регистрации;
начинайте пользоваться!

Вопрос 1. Является ли торговля через интернет-магазин развозной, если доставка товара осуществляется курьером?

Ответ: Нет, торговля через интернет-магазин не может относиться к развозной торговле.

Вопрос 2. Можно ли отнести торговлю в магазине-вагоне и магазине-судне к развозной торговле?

Ответ: Статья 346.43. НК РФ не предусматривает магазины-вагоны и магазины-суда в качестве транспортного средства, с которого может производиться развозная торговля.

Вопрос 3. Возможно ли при развозной торговле в ассортимент товаров включать компьютерные программы?

Ответ: В соответствии с п.4 Правил, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55 при ведении розничной торговли вне стационарных торговых объектов не допускается продажа программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Следовательно, развозная торговля компьютерными программами запрещена, перевод данной деятельности на ЕНВД невозможен.

Вопрос 4. Могу ли я получить кассовый чек в электронном виде в случае введения онлайн-кассы?

Ответ: Да, онлайн-касса позволяет отправить продавцу чек на телефон или электронный адрес покупателя.

Ни один предприниматель не застрахован от ошибок. Но, учиться, все же, лучше на чужих. В сфере развозной торговли в ТОП-3 ошибок, чреватых переплатой по налогам и проблемами с контролирующими органами, входят:

реализация товаров в розницу с транспорта, лишенного признаков мобильности (колес, например);
ведение учета урывками или вовсе пренебрежение бухучетом;
использование неэффективного режима налогообложения.

Чем грозит предпринимателю каждая из указанных ошибок? Если транспорт лишен признаков мобильности, налоговая не признает такую торговлю развозной. Когда учет е ведется вовсе либо ведется урывками, общая картина бизнеса представляется недостоверной. Если выбран неэффективный налоговый режим, неизбежны переплаты по налогам.

Вмененка является доступным режимом налогообложения для развозной торговли. рекомендации по его применению являются стандартными. ЕНВД выгоден, если доход от розничных продаж развозным способом превышает доход вмененный, поскольку при расчете налога во внимание принимается именно последний. Если же доход нестабилен, слабо предсказуем, рациональнее будет выбрать другую систему налогообложения.

Согласно НК РФ, ЕНВД разрешается применять при реализации в розницу товаров продовольственной, непродовольственной группы.

Применение ЕНВД при развозной торговле невозможно, если торговая операция является однократной и носит презентационный характер. То есть, в развозном формате проводится презентация товара или нескольких товаров, а непосредственно продажа таковых осуществляется в не относящемся к торговле арендованном помещении (в выставочном зале или кинотеатре, например).

Согласно разъяснениям Минфина (письмо №№ 03-11-06/3/34917, 26.08.2013), вмененка не применяется и в том случае, если предпринимателем заранее приглашаются физлица на демонстрацию товаров, которые впоследствии будут реализованы в точке продаж.

Развозная и разносная торговля

Вмененный налог при развозной торговле рассчитывается по стандартной схеме (ЕНВД = налоговая база * процентную ставку). При этом используются базовая доходность, физический показатель (количество сотрудников), коэффициент-дефлятор, корректирующий коэффициент. Налоговая ставка (базовая) устанавливается на федеральном уровне. Региональные власти могут принимать решение о ее понижении. Используется при расчете налога актуальная ставка с учетом регионального фактора.

ЕНВД является квартальным налогом. Его сумма может быть уменьшена, если в отчетном периоде имели место выплаты пособий по временной нетрудоспособности, уплата страховых взносов.

Вмененка – довольно простой налоговый режим. Но он имеет ряд особенностей. Если их не учесть, при развозной торговле неизбежны переплаты по налогам. Учитывайте следующие моменты, чтобы избежать дополнительных затрат, проблем с налоговой, пеней, штрафов:

1. Регистрироваться в качестве налогоплательщика по ЕНВД лучше непосредственно при начале торговой деятельности, попадающей под данный режим налогообложения. Подадите заявление заранее, будете вынуждены платить налог за период, в котором фактически развозная торговля не осуществлялась.

2. Если торговая деятельность прекращена, следует сняться с налогового учета. ЕНВД не зависит от фактического дохода, наличия/отсутствия налогооблагаемых операций. Налогоплательщик платит налог, пока стоит на соответствующем учете. При отсутствии деятельности и дохода, в целях оптимизации затрат, с этого учета лучше сняться.

3. Предприниматель должен в обязательном порядке учитывать себя самого при расчете налоговой базы по ЕНВД. Часто количество сотрудников указывается без ИП. В результате налоговая база занижается, ИФНС выставляет штраф.

4. При уменьшении ЕНВД следует учитывать важный момент. Если предприниматель работает один, он вправе уменьшать налог на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов. Если при развозной торговле используется труд наемных работников, уменьшение ЕНВД возможно на сумму страховых выплат на них. Взносы, уплаченные за себя, при этом не учитываются. Также следует помнить об ограничении на уменьшение суммы налога (не более, чем на 50%).

Вопрос применения онлайн касс сегодня актуален для большинства предпринимателей, в том числе в сфере развозной торговли. Согласно действующему законодательству, с 1 июля 2018 применение нового кассового оборудования при развозной торговле на вмененке является обязательным. Исключения есть, но их немного. Например, осуществление развозной торговли в местах, где отсутствует техническая возможность подключения онлайн-кассы.

Неприменение оборудования в стандартных условиях чревато серьезными финансовыми последствиями. Минимальный штраф за первичное нарушение для предпринимателя составляет 10000 рублей.

Долгое время ЕНВД был компромиссом между необходимостью собирать налог с малого бизнеса и невозможностью определить его реальные доходы. С появлением онлайн-касс и улучшением налогового администрирования необходимость «вменять» доход предприятиям по косвенным признакам (квадратным метрам или численности сотрудников) отпала — теперь ФНС видит всё.

Мнение

Режим ЕНВД давно изжил себя, ведь мы научились контролировать выручку с помощью онлайн-касс и делаем это легко.

Владимир Мальцев, начальник управления оперативного контроля ФНС

Москва отказалась от ЕНВД еще в 2012 году, а Пермский край — в начале 2020 года. Но для большинства предприятий розницы и общепита вмененка до последнего момента оставалась самым верным способом сэкономить на налогах и избежать большой отчетности. Новость о ее окончательной отмене заставила владельцев бизнеса и бухгалтеров искать наиболее похожую на ЕНВД систему.

Развозная торговля на ЕНВД: особенности расчета, нужна ли касса

ЕНВД можно было сочетать с большинством систем налогообложения. С отменой ЕНВД вариантов совмещения осталось совсем мало, и все они доступны только микробизнесу на патенте.

ОСНО и УСН сочетать между собой нельзя — эти системы можно применять только ко всему бизнесу, а не к отдельным его направлениям. Налог на профессиональный доход в принципе исключает возможность какого-либо сочетания. Поэтому для розницы остается два варианта: ПСН + ОСНО или ПСН + УСН.

Лимиты для ПСН + УСН

Система налогообложения	Годовой доход, млн рублей	Средняя численность сотрудников, человек	Остаточная стоимость основных средств, млн рублей
УСН	154,8/206,4*	100/130*	150
ПСН	60	15	—
Совмещение УСН и ПСН	60	130	150

*Превышение первого значенич приводит к повышенной ставке, переход второго значения — к потере права на УСН

Лимиты для ПСН + ОСНО

При совмещении с основной системой налогообложения лимиты патента распространяются только на те виды деятельности, которые облагаются патентом. Общие расходы и доходы учитываются пропорционально.

Пример

Индивидуальный предприниматель имеет склад и автомастерскую. К деятельности склада он применяет ОСНО, а к деятельности автомастерской — ПСН. Значит, годовые доходы от деятельности мастерской не могут превышать 60 млн рублей, а трудиться в ней должны не более 15 человек. К складской деятельности эти ограничения не имеют отношения: по ней могут быть любые доходы и заниматься ей может количество сотрудников.

Если склад и автомастерская находятся в одном здании или предоставляют общие услуги, общие расходы и доходы распределяется пропорционально между ОСНО и ПСН.

Система налогообложения	Годовой доход, млн рублей	Средняя численность сотрудников, человек	Остаточная стоимость основных средств, млн рублей
ОСНО	—	—	—
ПСН	60	15	—
Совмещение ОСНО и ПСН	60	15	—

Есть три ситуации, когда для смены налогового режима не нужно посылать уведомление до нового года:

У вас ЕНВД и вы по всем видам деятельности хотите перейти на ОСНО.
У вас ЕНВД + ОСНО и вы по всем видам деятельности хотите перейти на ОСНО.
У вас ЕНВД + УСН и вы по всем видам деятельности хотите остаться на УСН.

Во всех остальных случаях не забудьте подать уведомление о выборе системы налогообложения до 31 декабря 2020 года включительно. Быстрее всего сделать это через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Если не успеете перейти на УСН, то в следующий раз сделать это сможете не раньше чем в 2022 году. Если не успеете перейти на ПСН, то сможете сделать это в любое время в течение 2021 года, но несколько дней придется провести на ОСНО или УСН и уплатить за них налоги в соответствии с требованиями этих систем налогообложения.

Налоговое планирование
Аудит налогов
Организация налогового учета
Учетная политика
Возврат налогов
Налоговая нагрузка

Налоговые льготы
Налоговая ответственность
Налоговые споры
Налоговые проверки
Оффшоры
Оптимизация налогов

При вмененке налогом облагается не полученная прибыль, а определенный вид деятельности. Продажи также могут к ним относится, но при определенных условиях. Виды деятельности, которые попадают под единый налог на вмененный доход, прописаны в Налоговом Кодексе. Продажу товаров можно отнести к ним в случае:

если она реализуется в магазинах, площадь которых не более 150 м2;
если она реализуется через стационарные объекты продаж, не имеющих торговых залов;
ведется с помощью нестационарных объектов.

Вообще, торговля оптом не входит в список ЕНВД. Обычно предприниматели, занимающиеся ею, используют общую систему налогообложения или же упрощенку, так как реализация товаров, продаваемых на основе договора поставки, не подходит под вмененку.

Есть отдельные группы товаров, которые однозначно относят к опту: ККТ (контрольно- кассовая техника), весы, сейфы, детекторы банкнот. Однако некоторые виды товаров иногда относят к рознице. Например, продажи оптом (на вмененке) для организации, реализующей мебель для офиса и оргтехнику для компании, которая это все покупает, может быть названа розничной. Такое действие обосновано пунктом 5 постановления Пленума ВАС № 18. Судебная практика по таким делам показывает, что, хоть приобретение данных товаров было по безналичному расчету, но:

не был заключен договор поставки;
оплата за товары была произведена по оформленному счету;
налоговым органам не удалось доказать применение этих товаров для производства или перепродажи.

Но хотя такие продажи и можно признать розничными, но возможности оптовой торговли в применении ЕНВД все равно очень ограничены. По общему правилу применение вмененки возможно только при розничных продажах. Если налоговые органы обнаружат один из признаков оптовой продажи, то заставят перейти на другую систему налогообложения. А также сделают доначисления по налоговым обязательствам.

Плюсы:

Бухгалтерский и налоговый учет ведется в упрощенном порядке;
организации освобождаются от ряда налогов: НДС, налог на имущество; для ИП это НДФЛ, НДС, налог на имущество;
взносы в ФСС платятся, но на их величину можно уменьшить сумму налога;
использование в расчетах коэффициентов К1 и К2, которые позволяют снизить налоговую базу и учесть влияние различных факторов на получаемый доход;
простая форма отчетности при подаче декларации.

Минусы:

Размер налога не зависит от дохода или убытка;
вы платите налог, даже если деятельность не велась или вы работали в убыток;
компания на вмененке будет невыгодным контрагентом, так как она не платит НДС;
роль налоговой ставки незначительна (ставка налога закреплена законодательством, а саму ее роль выполняет коэффициент К2, который устанавливают местные власти).

Вид продаж	ФП (физический показатель)	БД (базовая доходность в месяц, тыс. рублей)
Продажи в сетях с торговыми залами	Площадь помещения — учитывается каждый м2	1,8
Продажи в торговых точках без торговых залов площадью более 5 м2	Площадь помещения, учитывается каждый м2	1,8
Продажи в торговых точках без торговых залов площадью менее 5 м2	Число торговых мест	9
Продажи, осуществляемые в палатках, киосках	Число торговых мест	9
Разносная и развозная продажа	Число работников	4,5

Чтобы рассчитать налог, нам понадобятся следующие значения:

физический показатель (ФП) за каждый месяц: если он изменился в любой половине месяца, то новое значение действует с начала месяца;
базовая доходность (БД): ее можно найти в НК РФ, уточнить в нашей таблице или сделать запрос в ФНС;
коэффициент К1: в 2018 году он равен 1,798;
коэффициент К2: в каждом регионе он разный, уточняйте его на официальном сайте местной администрации или в налоговой по месту вашей регистрации;
ставка налога -15% в общем случае, но на некоторых территориях ставка снижена до 10% и 7,5%.

Формула для расчета ежемесячных платежей:

Налог ЕНВД в месяц = ФП * БД * К1 * К2 * 15% (или другую ставку).

Автор статьи: Александра Аверьянова

Ведите учет на ЕНВД и при совмещении режимов в онлайн-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис рассчитает налог и сократит его на сумму взносов, напомнит о платеже, составит отчетность. Также в нашем сервисе — зарплата, отчеты по сотрудникам, справочно-правовая база, консультации экспертов. Первые 14 дней работа в сервисе бесплатна.

Применение ЕНВД при развозной торговле

При разносной торговле продавец непосредственно контактирует с покупателем. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек. Об этом сказано в абзаце 18 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

При развозной торговле товар продается через специализированные транспортные средства, а также мобильное оборудование, применяемое только с транспортом. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата. Это следует из абзаца 17 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: существуют ли ограничения по видам товаров, реализуемых при развозной (разносной) торговле, в целях применения ЕНВД?

Да, существуют.

Налоговый консультант Д.Ю. Портнова

, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

При расчете ЕНВД с объектов разносной или развозной торговли используйте физический показатель – количество сотрудников включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 4500 руб. в месяц с каждого сотрудника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Как рассчитать численность персонала, см. Как определить численность сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Рассчитывая ЕНВД при продаже товаров через другие объекты нестационарной торговой сети, применяйте физические показатели «торговое место», «торговый автомат» или «площадь торгового места» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом физический показатель «торговый автомат» нужно использовать независимо от того, к какой категории относятся торговые автоматы: к стационарным или к передвижным. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2011 г. № 03-11-10/24 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-11/72.

применяются для заключения договоров по розничной купле-продаже;
не оборудованы помещениями для торговой деятельности и обслуживания покупателей;
не соединены с инженерными коммуникациями.

То есть к объектам нестационарной торговли можно отнести палатки и раскладные прилавки.

После того, как ремонт будет завершен, физический показатель изменится, поскольку будет учтено площадь, на которой он проводился.

Если при проведении проверки налоговики будут выдвигать обвинения о занижении налога, то обратившись в суд, вы сможете отстоять свою правоту.

Если помещение используется для хранения товара, то учитывать его площадь при расчете налога не нужно.

Но тогда стоит документально подтвердить такой факт. В противном случае налоговыми органами такое помещение будет считаться торговым залом.

Удивительно, но факт! При осуществлении развозной и разносной розничной торговли лица, желающие перейти на уплату единого налога на вмененный доход, встают на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговой инспекции по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.

К примеру, предприниматель арендует помещение площадью 23 м. Разделены зоны временной перегородкой.

При проведении проверки инспектор заявил о неправомерности занижения налога, утверждая, что временная перегородка не может разделять зону хранения и продажи. Судебная инстанция стала на сторону налогоплательщика.

Если помещение разделяется оборудованием, используемым для осуществления реализации витринами, прилавками и т.

Бывают случаи, что суд признает правомерным заявление налоговой службы о превышении площади, используемой для ведения деятельности.

К примеру, компания перешла на ЕНВД, так как использует в розничной торговле помещение, площадь которого составляет м. Проверка выявила, что площадь магазина превышает установленный лимит м.

Фирма не подала документацию, которая подтвердит, что на определенной площади операции по продаже и расчетам не проводились.

Суд вынес решение о неправомерности использования режима.

Если налоговыми органами не будет доказано, что торговля осуществлялась в помещении площадью больше м.

Часто признается правомерным распределение физических показателей также в пропорциональном соотношении выручке, что была получена при ЕНВД, к общей выручке.

Распределение считается деталью раздельного учета, и плательщики могут самостоятельно выбрать методику.

Бывает и противоположное мнение. Судьи утверждают, что нет соответствия вмененному доходу, так как распределение связано с фактически полученными средствами.

Противоречивыми бывают решения относительно изменения К2, уменьшения сумм налога, что подлежит перечислению, распределения работников.

Рассмотрим, какие вопросы возникают у предпринимателей при осуществлении розничных продаж.

При торговле строительными материалами Основное условие работы на ЕНВД — осуществление продаж товара и его доставки со складов. То помещение, что используется для демонстрации товара, заключения договора без отпуска покупателю в этом же объекте не считается стационарным.

А как же быть с той деятельностью, при которой товар находится в выставочных залах? Согласно пункту 13 Правил реализации продукции по образцу, что утверждены документом от 21 июля г.

Образцы должны быть представлены на витрине, прилавке, стенде, что позволит покупателю ознакомиться с товаром. А значит, выставочный зал также может относиться к стационарным объектам.

Как выглядит образец заполнения новой формы заявления ЕНВД 3 в году узнайте из статьи: Какой объект налогообложения установлен при ЕНВД, читайте здесь.

Если площадь такого помещения не превышает установленного законодательством лимита, то возможно использование ЕНВД.

Помещение, где составляется договор покупки-продажи стройматериалов , не считается объектом розничной торговли, и деятельность не может быть переведена на ЕНВД.

Стационарная сеть должна иметь торговый зал, который оборудован специально для торговли в розницу.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
УСН – упрощенная система налогообложения;
ПСН – патентная система для ИП;
ОСНО – общая система налогообложения.

Как правило, продавцы выбирают вмененку. Однако для применения ЕНВД имеются ограничения. Согласно статье 346.27 НК к розничной торговле, включая разносную и развозную торговлю, не относится торговля:

по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети,
собственной продукцией,
лекарствами по льготным рецептам,
автомобилями, автобусами, мотоциклами,
ГСМ и т.д.

При расчете вмененного налога в качестве физического показателя берется количество сотрудников, включая индивидуального предпринимателя. Базовая доходность равна 4500 рублей в месяц с 1 сотрудника.

По общему правилу контрольно-кассовую технику (ККТ) при реализации товаров обязаны применять все организации и предприниматели как при приеме наличных денег, так и платежных карт. Однако есть и исключения.

Тип розничной торговли	Товар	Система налого-обложения	Наличие наемных работников	Применение ККТ
Разносная торговля	Продовольственными и непродовольственными товарами (кроме технически сложных товаров)	Не имеет значения	Не имеет значения	Можно работать без кассы
	Технически сложными товарами	ЕНВД и ПСН	Без найма	Можно работать без кассы до 1 июля 2019 года*
		ЕНВД и ПСН	С наймом	Можно работать без кассы до 1 июля 2018 года*
		УСН и ОСН	Не имеет значения	Обязательное использование ККТ
Развозная торговля	Из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами	Не имеет значения	имеет значения	Можно работать без кассы
	Прочими товарами	ЕНВД и ПСН	Без найма	Можно работать без кассы до 1 июля 2019 года*
		ЕНВД и ПСН	С наймом	Можно работать без кассы до 1 июля 2018 года*
		УСН и ОСН	Не имеет значения	Обязательное использование ККТ

* — При условии выдачи по требованию покупателя товарного чека на бланке строгой отчетности (БСО)

При осуществлении расчетов в отдаленных и труднодоступных местах, указанных в перечне субъектом РФ, можно не применять ККТ при условии выдачи покупателю БСО.

Получив сообщение о заказе товара, онлайн-продавцы теперь должны подтверждать заключение договора розничной купли-продажи.

В подтверждении должен быть указан номер заказа, чтобы потребитель смог по нему получить информацию о заключенном с магазином договоре и его условиях.

Продавец должен информировать потребителя о форме и способах направления претензий. В противном случае клиент это может сделать в любой форме и любым способом.

Новые правила накладывают на продавца определенные обязательства:

Сообщить о себе информацию: наименование, ОГРН, место нахождения и адрес, режим работы, номер телефона, электронную почту.
Ознакомить с правилами пользования автоматом для заключения договора розничной купли-продажи.
Довести до сведения порядок возврата денег, если товар не предоставлен потребителю.

Продавец не обязан:

иметь книгу отзывов и предложений.
знакомить покупателя с товарно-сопроводительной документацией,
бесплатно грузить крупногабаритный товар в транспортное средство покупателя, если доставка осуществляется силами последнего,
обменивать технически сложные товары надлежащего качества, гарантия на которые равна или превышает один год. Ранее в правилах отсутствовало условие о сроке действия гарантии.

Разносная (нестационарная) торговля – торговля, осуществляемая вне торговых объектов бродячими торговцами путём непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице.

Теперь продавец не обязан:

обеспечить наличие прейскуранта,

предоставлять покупателю товарный чек,

обеспечить каждого представителя личной карточки, содержащей сведения о продавце, фотографию представителя и его Ф.И.О.

Технически сложные бытовые товары, транспортные средства и ювелирные изделия из драгметаллов и драгкамней, сертифицированных ограненных драгкамней, купленные дистанционно, теперь можно вернуть продавцу, даже если претензии к их качеству отсутствуют. Ранее позиции судов разнились.

Перечень товаров длительного пользования, на которые не распространяется обязанность безвозмездно предоставить покупателю по его требованию на период ремонта аналог или замену такого товара, расширен. В него включили ювелирные изделия и газовые и газоэлектрические бытовые приборы.

Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.

Патент и ЕНВД схожи тем, что налог не зависит от фактического дохода, а считается по формуле.

Кроме того, в связи с отменой ЕНВД патентную систему существенно поменяли и максимально приблизили к ЕНВД: увеличили ограничения по площади до 150 метров, разрешили вычитать страховые взносы.

Но есть и отличия.

На срок от 1 до 12 месяцев, с любого числа месяца, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.

То есть срок действия патента не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом.

Например, если ИП планирует применять ПСН с 15 февраля 2021 года, то патент ему могут выдать на любое количество дней в пределах 2021 года, начиная с 15 февраля по 31 декабря 2021 года.

Патенты на короткий срок выгодно брать, если бизнес сезонный, или если нужно опробовать новую нишу.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате в том числе налога на имущество организаций (далее — Налог), за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.
Отчитываться Вы будете по уплате налога и страховых взносов, как и уплачивать их. Если будут работники, удерживать и перечислять из заработной платы (вознаграждения) НДФЛ. Вам нужно будет вести КУДиР — для УСН.

При регистрации новый экономический субъект должен определиться с видом предполагаемой предпринимательской деятельности. Для этого статистическими органами разработан классификатор ОКВЭД, который содержит подробный перечень всех возможных сфер занятости. Обновленный список ОКВЭД-2 в 2021 году с расшифровкой по видам деятельности должен использоваться всеми предпринимателями и организациями.

47.76.1— Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах;
47.78.3— Торговля розничная сувенирами, изделиями народных художественных промыслов.

47.62.1— Торговля розничная газетами и журналами;
47.62.2— Торговля розничная писчебумажными и канцелярскими товарами;
47.63— Торговля розничная музыкальными записями и видеозаписями;
47.79.2— Торговля розничная букинистическими книгами.

Предприятие не обязано работать по всем видам деятельности, о которых оно уведомляло налоговый орган при регистрации. Но если бизнес открывает новое направление, которое не перечислено среди его кодов ОКВЭД, нужно подать в налоговую уведомительное заявление. Срок подачи — не позднее трех рабочих дней после начала работы по новому виду деятельности.

— торговлю в специализированных магазинах, представляющих определенный ассортимент товаров, не представленный в других разделах классификации, такой как предметы одежды, обуви, изделия из кожи, фармацевтические товары и изделия, применяемые в медицинских целях, часы, сувениры, чистящие средства, оружие, цветы, домашние животные и прочее

Эта группировка включает:
— розничную торговлю коврами и ковровыми изделиями;
— розничную торговлю портьерами и тюлевыми занавесями;
— розничную торговлю обоями и напольными покрытиями
Эта группировка не включает:
— розничную торговлю плитками для пола из пробки, см.47.52

Эта группировка включает:
— розничную торговлю широким набором товаров разными способами, не включенными в другие группировки, включая: прямые продажи или продажи торговыми агентами с доставкой до двери, торговлю через автоматы и т.п.;
— прямые продажи топлива (жидкого топлива, древесного топлива), доставляемого по адресу клиента;
— предоставление услуг аукционов по торговле вне магазинов (розничных, за исключением проводимых через информационно-коммуникационную сеть Интернет);
— розничную торговлю комиссионными агентами (вне магазинов)

Общероссийский классификатор разновидностей коммерческой деятельности (в дальнейшем ОКВЭД) подразумевает под собой одну из документации из сводов документов общероссийских классификаторов техническо-экономических и социальных сведений.

Классификатор, в первую очередь определяет налоговую нагрузку, ведет своего рода статистический учет. На основании него можно узнать сколько предпринимателей, например, выбрали своей деятельностью ОКВЭД 51.41. Во всех отчетных документах отведено место для указания кода экономической деятельности.

По новым правилам продавец больше не обязан:

бесплатно грузить крупногабаритный товар на транспортное средство покупателя;
обеспечивать наличие Книги жалоб и предложений (раньше её нужно было не только держать в наличии, но и передавать покупателю по его требованию);
знакомить покупателя с товарно-сопроводительной документацией на товар по его требованию;
обменивать технически сложные товары бытового назначения, гарантия на которые составляет год и более (раньше поводом для отказа в обмене таких товаров был сам факт наличия гарантии, а её срок указан не был);
указывать номер фасовщика на расфасованных продовольственных товарах.

Продавцам также запретили препятствовать покупателям фотографировать товар в местах общего доступа (в торговом зале) (п. 2 Правил).

Расширен перечень товаров длительного использования, при нахождении которых в ремонте продавец не обязан предоставлять покупателю аналог или замену такого товара. Теперь в него вошли газовые и газоэлектрические бытовые приборы для приготовления пищи, ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней и огранённые драгоценные камни (см. соответствующий Перечень товаров).

По новым правилам приобретённые дистанционным способом технически сложные бытовые товары, транспортные средства и ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней покупатель может вернуть продавцу, даже если они надлежащего качества. Ранее такие товары входили в перечень товаров, не подлежащих возврату. Для возврата обязательна сохранность потребительских свойств и товарного вида. Кроме того, у покупателя должен быть документ или другие доказательства, подтверждающие факт покупки товара именно у этого продавца (п. 41, 51 Правил).

При продаже товара дистанционным способом работодатель обязан направлять покупателю подтверждение покупки с номером заказа сразу после оформления заказа (например, по электронной почте при оформлении заказа на сайте интернет-магазина) (п. 14 Правил).

К числу основных преференций, которые получили продавцы в соответствии с постановлением № 2463, можно отнести:

Возможность не предоставлять по требованию посетителя:

книгу жалоб и предложений;
товарно-сопроводительную документацию.

Отметим, что в сфере общепита (которая регулируется законом отдельно от розницы, но все же близка ко многим ее сегментам по существу, и потому действующие там правила всегда заслуживают внимания) применение Книги отзывов и предложение по-прежнему обязательно, несмотря на то, что там также приняты новые нормы по взаимодействию поставщика и потребителя — установленные постановлением Правительства от 21.09.2020 № 1515. Как и случае с постановлением № 2463, данные нормы вступили в силу с 1 января 2021 года.

Право не осуществлять бесплатную погрузку крупногабаритных товаров на автомобиль потребителя, если второй сам решил увезти соответствующий товар (без заказа доставки).

Конечно, магазин в целях повышения лояльности потребителей может соответствующую услугу также предложить. Понятное дело, для этого нужно будет заложить некие дополнительные средства и в фонд оплаты труда работников торгового предприятия — которым, так или иначе, придется отвлекаться от основной работы для оказания содействия покупателям при погрузке товаров.

Право не обменивать технически сложные товары, по которым установлена гарантия длительностью от 1 года.

Перечень соответствующих технически сложных товаров по-прежнему применяется тот, что установлен постановлением Правительства России от 10.11.2011 № 924.

Возможность не выдавать потребителю товарный чек при отпуске ювелирных изделий из драгоценных металлов или драгоценных камней.

То есть, во всех случаях можно ограничиться только выдачей кассового чека.

Можно говорить о том, что для продавцов товаров дистанционным способом в соответствии с постановлением № 2463 появились как новые преференции, так и новые обязанности.

Интернет-магазины в соответствии с новыми правилами торговли с 2021 года имеют право требовать от покупателя при возврате им ювелирных изделий, технически сложных товаров и средств транспорта (п. 41, 45, 51 Правил):

представления возвращаемого изделия в товарном виде, при сохранении его потребительских свойств;
предоставления документов или иных доказательств, удостоверяющих факт совершения покупки.

И, соответственно, имеют право на отказ в приемке товаров, возвращаемых без соблюдения приведенных выше условий.

В свою очередь, продавцы при дистанционной торговле в соответствии с постановлением № 2463 обязаны:

В любом случае возвращать товары, представленные транспортными средствами, ювелирным изделиями и технически сложными товарами, даже если они товары возвращаются в надлежащем качестве.
Подтверждать факт заключения договора купли-продажи сразу после получения от потребителя сообщении о намерении совершить покупку (п. 14 Правил).

Если говорить о прочих новшествах Правил по постановлению № 2463, имеющих узкую направленность, то обращают на себя внимание, в частности:

Положения п. 35 Правил, которые не требуют от продавцов, осуществляющих предпродажную расфасовку, обязательного указания на расфасованном товаре номера или фамилии весовщика.

Новые правила торговли по постановлению № 2463 затрагивают практически все ключевые сегменты розницы — продуктовую, непродовольственную, продажи онлайн и с помощью автоматизированных устройств, разносную торговлю. Соответствующий нормативный акт заменил сразу несколько правительственных постановлений, регулировавших правоотношения в каждой из указанных сфер розничной торговли.

В каждом сегменте, регулируемом новым постановлением, для продавца можно пронаблюдать как установление тех или иных новых преференций — не предусмотренных в нормативных актах, утративших силу в связи с изданием рассматриваемого постановления, так и определения ряда новых обязанностей. Аналогично, в отношении потребителей также появился ряд новых преференций — как и ограничений во взаимодействии с продавцом.

Итак, ПСН – привлекательная система налогообложения с рядом достоинств. В их числе – минимум отчётности и фиксированная сумма взноса. Но последнее может стать и недостатком, если бизнес не продемонстрирует желаемую рентабельность. Считаю, что переход на данную систему оправдан для ИП, ведущих успешную работу в течение значительного периода времени. Новичкам формула «деньги вперёд» может оказаться невыгодной.

Выездная торговля может осуществляться индивидуальным предпринимателем или организацией. В 2020 году работать субъекты малого предпринимательства могут на УСН, ЕНВД. Для ИП выгодной может быть и патентная система. Организациям ПСН недоступна.

Универсальным был и остается режим ОСНО. Но его в силу сложности бухучета и размера налоговой нагрузки для разносной, развозной торговли выбирают редко.

Чаще всего продавцы, работающие вне стационарных торговых точек, выбирают вмененку. Если вы планируете открывать бизнес, учитывайте наличие ограничений для применения налогового режима. Особое внимание стоит обратить на ограничения по видам деятельности. Так, например, к рознице (и, соответственно, к выездной торговле тоже) не относится реализация:

ГСМ;
автотранспорта любого типа и класса;
лекарств по льготным рецептам;
собственной продукции;
товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой точки.

Организовывается и ведется бухгалтерский учет при развозной, разносной торговле точно так же, как в рознице. Согласно действующим ПБУ, в учете отражается выручка, списывается себестоимость реализованной продукции, а также списываются расходы на продажу.

Отдельно стоит рассмотреть отражение в учете выручки. Она признается на дату перехода права собственности на товар к покупателю. Правило общее для любой розницы, будь то продажа в магазине или на вывозном лотке.

В выездной торговле разрешен наличный и безналичный расчет. В том и другом случае в учете делаются соответствующие проводки (с указанием способа получения выручки). Бухгалтеру ИП или организации особое внимание стоит обратить на специфику взаиморасчетов по безналу. Так, например, фактическая продажа и дата поступления средств на расчетный счет могут не совпадать. В этом случае делается две проводки: сначала отражается выручка за реализованный товар, а затем поступление средств (оплата согласно слипу или банковской выписке). Если дата расчета и поступления средств совпадает, делается одна проводка: отражается выручка за товар.

Выездная розничная торговля предусматривает совершение операций в конкретном моменте времени. Право перехода собственности на товар к покупателю наступает непосредственно при передаче товара. Тем не менее возникают вопросы на предмет периодичности отражения выручки. Стоит отметить, что однозначного ответа на них действующее законодательство не содержит.

Другой особенностью выездной розницы является большое количество операций (оплат) в день. Причем первичные документы вроде договоров купли-продажи не составляются. Соответственно, в учете отображается выручка не по каждой операции, а в общем за рабочую смену.

Специфика выездной торговли и учета операций такова, что списание себестоимости товаров осуществляется одновременно с начислением выручки. Порядок списания определяется способом учета товаров ИП или компанией. Действующее законодательство позволяет учитывать продукцию для реализации в розницу по закупочным и продажным ценам.

Ведение учета по продажной цене предусматривает использование 42 счета. Он отражает торговую наценку. Последняя устанавливается при приобретении товара. При бухучете с использованием счета 42 делаются следующие проводки:

списание стоимости реализованной продукции в продажных ценах;
отражение сторно торговой наценки.

При работе по данному методу бухгалтеру предстоит определять сумму, средний процент наценки.

Методов списания товаров существует несколько, например, по себестоимости единицы, по средней себестоимости. Необязательно использовать один метод для всех товаров. Каждая товарная группа может предусматривать свой, оптимальный метод оценки. Такое решение нужно закрепить в учетной политике.

Если продавец использует УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», актуальным становится учет последних. Расходы на продажу отражаются на счете 44. К их числу относятся представительские, управленческие, транспортные расходы, расходы на аренду торгового оборудования и автолавки (автоприцепа, передвижного автомата), расходы на оплату труда, рекламу, хранение товара и т.п.

Накопленные на 44 счете суммы списываются на счет 90 ежемесячно.

Если продавец использует ОСНО и является плательщиком НДС, налог начисляется одновременно с признанием выручки.

Выездная торговля обычно относится к малому бизнесу. Но это не означает, что нужно ограничиваться одной точкой продажи с рук или автотранспорта. Предприниматель и организация, занимающиеся таким видом деятельности, могут нанимать сотрудников и реализовывать товары в разных местах.

Принципы организации бухгалтерского и налогового учета в этом случае точно такие же, как в рознице. Определяющим был и остается применяемый налоговый режим. Что касается фиксации операций, аккумулирования фискальных данных и их передачи в ФНС, для этого используется кассовое оборудование. Выбор ККТ рекомендуется осуществлять по реестру, сформированному ФНС. Применение устаревшего или не соответствующего нормативным требованиям оборудования чревато штрафными санкциями и увеличением финансовой нагрузки на бизнес.

Выездная торговля – новый для вас вид деятельности, поэтому вопросов возникает слишком много? Обратитесь к специалистам для получения бухгалтерской и налоговой консультации. Это позволит понять специфику деятельности и учета операций при ней, грамотно организовать учет, минимизировать риски доначислений, штрафов и пеней.

Также, вне зависимости от применяемого налогового режима, не стоит забывать о регулярной отчетности. Сдавать самостоятельно или передать на аутсорсинг – решать вам!

Теги данной публикации: бухучетналоговый учетторговля

Отметьте какую задачу планируете решить и получите бесплатную консультацию.

Зарегистрировать
бизнес
Проанализировать /
Восстановить бухучет
Встать на бухгалтерское
сопровождение
Получить юридическую
помощь

Современные кассовые аппараты уже давно умеют выводить все реквизиты кассового чека. На плечи предпринимателей ляжет только обязательство вести номенклатурный учет, т.е. вносить номенклатуру для отбития на кассовом аппарате.

Если раньше можно было выбить чек с безликой позицией «Товар» или «Продукты» и указать общую сумму покупки, то теперь в чеке обязательно должны прописываться:

наименование товара,
количество товара,
цена за единицу товара с учетом скидок, наценок и НДС,
общая сумма по этой позиции.

Название товара должно быть максимально понятным покупателю, хотя четких требований пока нет. Лучше писать название производителя. В ближайшем будущем налоговая собирается создать единый справочник товаров, где у каждого товара будет свой код номенклатуры.
Длина наименования товара ограничена – надо уложиться в 128 символов без пробелов. Поэтому в некоторых случаях потребуется сокращение и желательно хорошо продуманное, ведь название товара или услуги передается в федеральную налоговую службу.
Если в момент оплаты наименование товара пока неизвестно, нужно вбить в кассовый чек способ расчета «аванс». Когда товар и количество товара станут известны, пробивается второй чек со способом расчета «полный расчет». Все эти функции есть почти во всех кассовых программах.

ИНН и наименование организации (продавца);
ФИО кассира;
порядковый номер чека;
система налогообложения;
признак, сумма и форма расчета;
номер фискального накопителя;
фискальный признак документа;
QR-код;
код маркировки (для товаров с обязательной маркировкой);
регистрационный номер онлайн-кассы и другие.

Нравится это или нет, закон есть, и его надо выполнять. Остается понять – как.

Бытует мнение, что для ведения номенклатуры товара необходима товароучетная (ТУ) программа. На самом деле это не так. По закону использовать ТУ сервис необязательно. Достаточно просто завести каталог товаров в кассе. Такие кассовые решения особенно актуальны для небольшого бизнеса. Ведь по-старинке некоторые предприниматели продолжают вести учет в тетрадях и в таблицах Excel, несмотря на то, что сервисы для автоматического подсчета остатков давно перестали быть роскошью и вполне доступны по цене.

Но об этом мы поговорим позже. Давайте сначала разберемся, как же завести базу товаров в кассе, если ее там никогда не было.

База товаров в кассе уже создана, давайте учится вносить наименование в чек при продаже.

При регистрации онлайн-кассы практически все необходимые реквизиты кассового чека занесены в ККТ, поэтому останется вводить только несколько реквизитов: наименование товара, его количество, цену. Указывает номенклатуру в чеке конечно же кассир при формировании этого фискального документа.

Если вы внимательно прочитали предыдущие разделы, скорее всего сделали вывод о том, с каким видом кассы лучше всего связать свою судьбу. Здесь мы поговорим не просто о смарт-терминалах, а о нюансах, по которым о��и друг от друга отличаются с точки зрения работы с номенклатурой.

Спец. режим налогообложения ЕНВД будет отменен 1 января 2021 года. Другими словами, для того чтобы подготовится к переходу на новую СНО остался от силы месяц.

Важно понимать, что несмотря на то, что срок подачи заявления о переходе на другой режим НО можно подать теоретически до 31 декабря, подготовится лучше уже сейчас, не откладывая все до последнего дня. Почему?

Все очень просто. Ввиду того, что сайт ФНС каждый раз, когда вводится какое-то глобальное изменение перегружен, есть риск просто на него не зайти. Когда начнется этот наплыв, спрогнозировать сложно. К тому же есть решения, позволяющие произвести данную смену в автоматическом режиме. О данной возможности, речь пойдет дальше.

Эта группировка включает:
— перепродажу (продажу без преобразования) новых и бывших в употреблении товаров для личного или бытового употребления, или использования магазинами, универмагами, палатками, предприятиями почтовой торговли, лицами, осуществляющими доставку товаров на условиях от двери до двери, торговцами, потребительскими кооперативами и т.д. Розничная торговля классифицируется в первую очередь по типам торговых предприятий (розничная торговля в магазинах универсального ассортимента — группировки с 47.1 по 47.7, розничная торговля вне магазинов — группировки с 47.8 по 47.9). Розничная торговля в магазинах универсального ассортимента товаров включает: розничные продажи товаров, бывших в употреблении (группировка 47.79). Для розничных продаж в универсальных магазинах далее различают розничные продажи в специализированных магазинах (группировки с 47.2 по 47.7) и розничные продажи в неспециализированных магазинах (группировка 47.1). Вышеупомянутые группировки далее подразделяются по ассортименту продаваемой продукции. Продажа не через магазины универсального ассортимента товаров подразделяется согласно формам торговли, таким как розничные продажи в палатках и на рынках (группировка 47.8) и прочие розничные продажи не через универсальные магазины, например торговля по почте, со сквозной доставкой товара, через торговые автоматы и т.д. (группировка 47.9). Ассортимент товаров данной группировки ограничивается товарами, обычно именуемыми потребительскими товарами или товарами розничной торговли. Поэтому товары, обычно не реализуемые в розничной торговле, такие как зерно хлебных злаков, руды, промышленное оборудование и т.п. не входят в эту группировку.
Эта группировка также включает:
— розничную торговлю такими товарами, как персональные компьютеры, канцтовары, краски или древесина, хотя эта продукция может быть не применима в личных или бытовых целях. Традиционно используемая в торговле обработка товара не затрагивает основных характеристик товаров и может включать в себя, например, лишь их сортировку, разделение, смешивание и упаковку.
Эта группировка также включает:
— розничную торговлю посредством комиссионных торговых агентов и деятельность розничных аукционных домов.

Базовая доходность и физические показатели ЕНВД

18.12 Прочие виды полиграфической деятельности
74.20 Деятельность в области фотографии
62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая
73.11 Деятельность рекламных агентств
73.12 Представление в средствах массовой информации
90.03 Деятельность в области художественного творчества
90.01 Деятельность в области исполнительских искусств
62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения

Чаще всего такие отказы связаны с признанием расходов при расчете налога на прибыль и возврате НДС. Судьи в таких спорах, как правило, встают на сторону бизнесмена, но если вы не хотите доводить дело до суда, то лучше убедиться в том, что у вашего партнера указан необходимый код ОКВЭД.

46
— Класс «Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами»
46.4
— Подкласс «Торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами»
46.48
— Группа «Торговля оптовая часами и ювелирными изделиями»
46.48.2
— Подгруппа «Торговля оптовая ювелирными изделиями»

— розничную торговлю большим ассортиментом товаров, преимущественно пищевыми продуктами, напитками или табачными изделиями, среди которых преобладает: деятельность магазинов общего назначения, которые имеют, помимо своих основных продаж по пищевым продуктам, напиткам или табачным изделиям, ряд других непродовольственных товаров, таких как одежда, мебель, приборы, скобяные изделия, косметические товары и т.д.

Предприниматели пришли к выводу что данный вариант является очень удобным, особенно с учетом особенностей того временного промежутка. Отсутствие угрозы со стороны рэкетиров, возможность охватить множество торговых точек одновременно, не открывая собственные магазины, а также отсутствие проблем с налоговой инспекцией, позволяли предпринимателям расширять свои возможности. Со временем, многие торговые точки прекращали свою деятельность. Очевидно, что это негативно отражалось на работе предпринимателей, которые занимались торговлей бижутерии с помощью посторонних лиц. Потери среди партнеров становились катастрофическими, а поиск новых почти всегда заканчивался поражением. К тому же, торговые предприятия, которые брали товар на реализацию практически исчезли. Это в свою очередь связано с высокой стоимостью арендной платы.

перепродажу (продажу без преобразования) новых и бывших в употреблении товаров для личного или бытового употребления, или использования магазинами, универмагами, палатками, предприятиями почтовой торговли, лицами, осуществляющими доставку товаров на условиях от двери до двери, торговцами, потребительскими кооперативами и т.д.;

розничную торговлю такими товарами, как персональные компьютеры, канцтовары, краски или древесина, хотя эта продукция может быть не применима в личных или бытовых целях. Традиционно используемая в торговле обработка товара не затрагивает основных характеристик товаров и может включать в себя, например, лишь их сортировку, разделение, смешивание и упаковку;

розничную торговлю посредством комиссионных торговых агентов и деятельность розничных аукционных домов.

— розничную торговлю, путем заказа товаров по почте или через информационно-коммуникационную сеть Интернет, т.е. такую торговую деятельность, когда покупатель делает выбор товара по рекламным объявлениям, каталогам, информации на интернет-страницах, по образцам или любым другим видам рекламы и осуществляет свой заказ по почте, телефону или через информационно-коммуникационную сеть Интернет (обычно с помощью специальных средств, предоставляемых на интернет-странице).

Ассортимент товаров данной группировки ограничивается товарами, обычно именуемыми потребительскими товарами или товарами розничной торговли. Поэтому товары, обычно не реализуемые в розничной торговле, такие как зерно хлебных злаков, руды, промышленное оборудование и т.п. не входят в эту группировку.

Можно углубиться дальше и выбрать код 47.72.1. Но тогда предприниматель сможет торговать в своем магазине только обувью. Лучше этого не делать, ведь достаточно выбрать ОКВЭД, состоящий из 4 знаков. Если предприниматель из нашего примера выберет код 47.72, то помимо обуви, сможет продавать в своем магазине изделия из кожи и дорожные принадлежности.

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности на ЕНВД за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Если же в планах обслуживание нескольких мелких населенных пунктов, например, 6 небольших деревень, в каждой из которых проживает не более 150 человек, а сами населенные пункты расположены в одном направлении, то здесь имеет смысл осуществлять торговлю в один день, находясь в каждой деревне по 1 часу. Для начала работы необходимо решить и все юридические формальности.

Для структурирования и детализации видов деятельности в экономике страны,
Классификации экономических субъектов по видам деятельности,
Подготовки статистической информации,
Ведения аналитической работы и составления всевозможных отчетов и т.д.

Если товар доставляется в соответствии с ранее оформленной заявкой или договором купли-продажи
Если торговое оборудование не обладает признаками транспортного средства
При торговле через интернет-магазин
Торговлю со стола нельзя считать торговлей с лотка
Если продавец оказывает услуги по доставке выбранного покупателем товара

Все предприниматели, которые занимаются развозной и разносной торговлей, в том числе, во время ярмарок, должны соблюдать определенные правила. Они аналогичны правилам и нормам, которые распространяются на всех предпринимателей в области торговли, не зависимо от вида продаваемой продукции, объемов продаж и других факторов.

Основные права потребителей и обязанности продавцов по представлению информации о товаре и выдаче чека сохранились и в новой версии документа. Но помимо них появились и дополнения, нацеленные на сокращение количества жалоб покупателей и упрощение некоторых процессов с учетом интересов обеих сторон.

С 1 января 2021 года действуют обновленные Правила продажи товаров по договору розничной купли-продажи (утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2020 № 2463). Они фактически заменили внушительный список ранее действующих документов, в том числе правила продажи товаров дистанционным способом (полный список отмененных актов).

49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта;
49.41.1: Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами;
49.41.2: Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами;
49.41.3: Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем;
49.42: Предоставление услуг по перевозкам.

Ярмарки организуют, когда у людей (предпринимателей) возникает необходимость что-то продать, но эта необходимость не постоянная, а временная и нет нужды организовывать постоянную торговую точку, открывать магазин, регистрировать ООО или ИП. К примеру, те же сельскохозяйственные ярмарки.

При этом в любой момент можно внести изменения в зарегистрированный список кодов. Но помните, выбирая код деятельности по ОКВЭД, что некоторые основные и дополнительные виды деятельности требуют лицензирования. Также учтите, что выбранный вами код должен иметь не менее чем 4 цифры. Здесь представлен полный список ОКВЭД с возможностью поиска.

Старый 52.46 Розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и материалами для остекления
Новый 47.52 Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах

Речь идёт об узкопрофильной продукции, товарах специального назначения либо фирменных изделиях, продавать которые можно исключительно при наличии лицензии. Однако есть и ещё один подпункт, который объединяет в себе особую группу товаров, не относящихся к вышеперечисленным:

ОКВЭД «торговля стройматериалами» входит в группу 47.52. В этой категории представлены как крупные элементы, используемые в капитальном строительстве, так и мелкие детали, имеющие второстепенное значение при ремонтных работах. По торговле строительными материалами ОКВЭД объединил операции по реализации скобяных изделий, лаков и красок, кирпичей, стекла, различного инвентаря, пиломатериалов.

Физ.показатель — количество работников, включая ИП. Зайди на сайт Консультант плюс, Набей в поиске ОКВЭД и войди в общероссийский классификатор видов экономической деятельности-там все есть.По-моему, классифицируется только по тому, чем торгуешь. ИП зарегестрирован в городе N и в этом городе имеет 2 точки третью точку в городе К. Плательщик ЕНВД обязан зарегистрироваться по месту ведения деятельности. 245 Торговые автоматы, передвижные средства развозной и разносной торговли Телемагазины. Автомобиль для такой торговли должен быть специально оборудован. Для вида предпринимательской деятельности по развозной или разносной торговле (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему.