Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ от учредителя наличными в кассу нужен ли чек в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для некоторых организаций действуют особые правила (оно и понятно: основа их деятельности — предоставление денег в долг).
- Из наличной выручки можно выдавать займы, возвращать привлеченные займы, выплачивать проценты, неустойки, штрафы и пени, но не более 50 000 рублей по одному договору. Есть и другое ограничение — размер таких выплат не должен превышать 1 млн. рублей в день в расчете на МФО вцелом или ее обособленное подразделение (ломбард и его ОП);
- Кредитные потребительские кооперативы (в т. ч. сельскохозяйственные) — могут выдавать займы, возвращать ранее привлеченные займы, средства по договорам передачи личных сбережений, плату за использование денежных средств по договорам передачи личных сбережений, выплачивать проценты, неустойки, штрафы и пени в сумме не более 100 000 рублей по каждому договору. Ограничение таких выплат в день — 2 млн. рублей (на организацию или обособленное подразделение).
Что касается обычных организаций, которые не относятся к кредитным кооперативам, ломбардам или МФО, то они также могут выдавать и получать займы из кассы, но при соблюдении нескольких правил:
- Выдать заем из выручки нельзя. Сначала ее нужно внести на расчетный счет, затем или перечислить на счет заемщика или снять наличные, внести в кассу и только потом выдать. Причем, если заемщик ИП или ООО, то действует ограничение — не более 100 000 наличными по одному договору. Если заемщик — физлицо, то ограничение не действует.
- Получить заем наличными можно. Но и тут важно — кто будет давать вам деньги в долг. Если это организация или предприниматель, то снова нужно ограничить сумму — до 100 000 наличными по одному договору. Если физлицо (например, директор или учредитель), то ограничение не действует.
Эти правила распространяются на все платежи по договорам — не только на основную сумму долга, но и на проценты, пени или неустойки.
Пример: Учредитель выдал организации займ на сумму 500 000 рублей, перечислив ее на расчетный счет со своего счета в банке. В ежемесячный платеж по займу входят — 50 000 рублей — сумма основного долга и 2 000 рублей — проценты. Первые 52 000 рублей организация выплатила учредителю из кассы, предварительно сняв деньги с расчетного счета компании. Следующий платеж из кассы составил — 48 000 рублей (52 000 + 48 000 = 100 000) в счет основного долга. Оставшуюся сумму — 4 000 рублей организация перевела на счет учредителя и в дальнейшем она может возвращать займ и проценты по нему только безналично.
Казалось бы — зачем? Мы же не применяем ее, когда выдаем подотчетные средства или зарплату, зачем тогда ее использовать для займов.
Но дело в том, что играет роль цель получения или возврата заемных средств.
- Если заем получен для целей, не связанных с покупкой товаров, работ, услуг, то пробивать чеки не нужно.
Пример: сотруднику ООО директор решил предоставить займ для ремонта дома. С расчетного счета была снята и выдана сотруднику сумма 200 000 рублей. В течение года сотрудник возвращал заем равными частями с процентами в кассу организации. Чеки онлайн-кассы не пробивались.
При этом, если сотрудник получил бы займ на покупку, например, машины, то считалось бы, что цель займа — покупка товара. Налоговики настаивают, что в этом случае пробивать чеки надо. Поэтому, заключая договор займа, указывайте в нем цели или так и пишите «выдается на цели не связанные с оплатой товаров, работ и услуг».
- Если займ предоставляется покупателю-физику при покупке (например, отсрочка платежа, рассрочка), то продавец обязан применить онлайн-кассу.
- Если покупатель юридическое лицо или предприниматель и ему предоставляется такая рассрочка, то чек не понадобится. А вот погашение займа наличными или картой уже потребует применения кассы.
Возврат займа учредителю из кассы
-
Конкурсы и аукционы с дополнительными требованиями: как участвовать в таких закупках
206 0
Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.
ВАЖНО! Проценты, получаемые учредителем, будут считаться его доходом. Поэтому они облагаются налогами в размере 13%. Проценты, выплачиваемые дебитором, будут считаться его расходами. Они уменьшают налогооблагаемую базу.
Способ возврата займа должен быть прописан в соглашении между сторонами. Рассмотрим самые распространенные варианты.
Возможность возвращать задолженность товаром оговорена в статье 409 ГК РФ. Погасить заем можно следующими видами продукции:
- Товаром, произведенным в компании.
- Продукцией, приобретенной фирмой для дальнейшей реализации.
Товар, в рамках закона, – это собственность ЮЛ. Поэтому при ее передаче сделка будет считаться реализацией и с выручки придется платить подоходный налог.
ВАЖНО! Как определять количество продукции для погашения займа? Обычно при расчетах используется закупочная стоимость.
Погашение займа собственностью организации подлежит тем же правилам, что и покрытие долга товаром. Придется уплачивать налог на прибыль с каждого платежа, так как сделка официально будет считаться реализацией.
Для совершения платежей можно пользоваться любыми основными средствами, находящимися в собственности предприятия:
- Оборудование, инструменты для изготовления продукции.
- ТС.
- Недвижимые объекты.
Соотношение суммы займа с основным средством, которым планируется погашать задолженность, определяется совместно обеими сторонами соглашения. К примеру, дебитор может передать учредителю авто, стоимость которого, с учетом амортизации, приблизительно равна сумме долга.
ВАЖНО! Нужно не забыть оформить сделку документально. В частности, требуется оформить документ о списании ОС с баланса предприятия в счет покрытия займа. Также придется уплатить налог, а потому после проведенного платежа подается декларация о полученной прибыли.
Нужно учитывать, что при возврате займа можно пользоваться не всеми средствами. Запреты оговорены в различных указаниях ЦБ и правительства.
Существует оговоренный Указанием ЦБ от 7 октября 2013 года перечень, куда можно тратить средства из кассы предприятия. Погашение займа в этот список не входит. Покрыть задолженность, используя средства из кассы, можно только по следующей схеме:
- Берутся средства из кассы и переводятся на РС в банке.
- С РС предприятия деньги переводятся кредитору с указанием «возврат займа».
Брать средства напрямую из кассы для покрытия долга – правонарушение.
Возврат задолженности наличными под запретом. Все переводы должны быть исключительно безналичными в целях их отслеживания. Если в предприятии есть только наличные средства, их нужно перевести на свой РС, а затем на РС учредителя.
К СВЕДЕНИЮ! Некоторые руководители выплачивают заем прямо из своей зарплаты. Делать так не запрещено, но не рекомендовано, так как проведенные операции никак нельзя будет подтвердить.
ВНИМАНИЕ! Использование выручки для погашения задолженности – это административное правонарушение, за которое полагается штраф.
Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:
- ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
- ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
- ДТ66 КТ76. Зачет долга.
Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.
Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:
- ДТ51 КТ66. Получение займа.
- ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
- ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
- ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.
Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.
Летом 2021 года завершается переход на применение онлайн-касс и отменяются почти все льготы. Весь малый бизнес, за редким исключением, должен перейти на работу по новым кассовым правилам. В статье разберём важнейшие моменты: кто обязан применять ККТ, когда пробивать чек, чтобы не было штрафа, и как его отменить, если чек всё же вовремя не выдали.
Штраф за непробитый чек (неприменение ККТ) можно избежать. Для этого необходимо пробить кассовые чеки коррекции по всем расчетанм, по которым они не были пробиты, и уведомить об этом налоговиков.
Если у вас ФФД не ниже версии 1.1, то для устранения ошибки нужно пробить чек коррекции с признаком расчётов «Приход» и сообщить в налоговую.
Если у вас ФДД 1.05, то нужно:
- Составить акт в произвольном виде, где перечислить каждый расчёт без пробития чека с датой, наименованием товара, ценой, количеством и причиной невыдачи чека. Это своего рода объяснительная в налоговую.
- Пробить чеки коррекции с признаком расчёта «Приход».
- Сообщить о своей ошибке в налоговую.
В Указании N 5348-У перечислены разрешенные цели расходования наличной выручки, они в целом, совпадают с прежними Правилами:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдача наличных денег работникам под отчет;
- возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
Итак, наличная выручка из кассы организации может быть израсходована без ее зачисления на банковский счет на перечисленные выше цели, с соблюдением предельного расчета наличными деньгами между участниками расчетов. ИП имеет право без ограничений брать из кассы выручку на свои личные нужды. Без ограничений можно рассчитываться деньгами из наличной выручки с физическими лицами, не являющимися ИП.
Другим неоднозначным моментом является то, кем из сторон предоставляется займ. Ввиду положения пункта 1 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется исключительно организациями и ИП. При предоставлении займа компаний или ИП физическому лицу Закон № 54-ФЗ трактуется однозначно, однако если физическое лицо передает деньги компании или ИП, то последний не предоставляет займ, а получает его.
Обратите внимание
К сожалению, на данный момент ни Минфин РФ, ни ФНС не дали исчерпывающих разъяснений по порядку применения контрольно-кассовой техники при предоставлении и погашении займов. Однако стоит помнить, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
В официальных разъяснениях контролирующие органы все чаще делают отсылки к понятию «расчеты», оперируя которым обосновывают обязанность применения или не применения ККТ.
На основании того, что понятие «расчет» не содержит операций по получению займов для оплаты товаров, работ, услуг, то при осуществлении таких операций обязанность применять контрольно-кассовую технику отсутствует.
В данном случае так же можно провести аналогию с порядком применения контрольно-кассовой техники при осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем выплаты средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера, приведенной Минфином РФ в письме от 10 августа 2018 года № 03-01-15/56554. Ведомство разъяснило, что при выплате организацией средств физическому лицу покупателем будет являться она сама, а не физическое лицо. В связи с тем, что ККТ применяется исключительно организациями и ИП в данном случае снова отсутствует обязанность использовать кассу.
К сожалению, на данный момент ни Минфин РФ ни ФНС не опубликовали разъяснений, дающих исчерпывающих ответов по порядку применения контрольно-кассовой техники при предоставлении и погашении займов. Однако стоит помнить, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Можно ли предприятию выдавать зарплату из кассы, если деньги поступают в кассу по договору займа учредителя. Не нужно ли эти деньги сперва внести в банк?
Ответ
Полученный от учредителя заем наличными в кассу организации необходимо сначала внести в банк на расчетный счет. А далее, сняв с расчетного счета, можно выдавать заработную плату сотрудникам.
Порой предприниматели путают два слова — касса и кассовый аппарат. Определимся, что понимать под кассой.
Кассовый аппарат или ККМ (ККТ) — электронный прибор, который фиксирует оплату за товар или услугу и выдаёт кассовый чек.
Касса — все операции, проводимые с наличными средствами на предприятии. Это своего рода единый кошелёк организации, где происходит перемещение денег. В кассу средства могут поступать из разных источников. Например, руководитель снял деньги с расчётного счета и оприходовал в кассу. А в конце рабочего дня кассир снимает выручку с ККТ и сдаёт в кассу организации или ИП. Касса работает как на приход наличных средств, так и на расход. Так бухгалтер или кассир-операционист может выдать деньги под отчёт или выплатить зарплату сотрудникам.
Все организации независимо от форм собственности и режима налогообложения обязаны придерживаться правил:
- любые денежные операции оформлять приходными и расходными ордерами и вести кассовую книгу;
- следить за остатком денежных средств в кассе и сдавать свободную наличность в банк;
- соблюдать лимит расчётов между организациями, предпринимателями;
- тратить наличные деньги только на разрёшенные цели.
Напомним, что с 2014 года, на основании Указания ЦБ РФ № 3210-У ИП и малые предприятия могут применять упрощённый порядок ведения кассовых операций. Это значит, что предприниматели и малый бизнес могут не устанавливать лимит кассы, самостоятельно определяют сроки сдачи наличных денег в банк. А индивидуальные предприниматели кроме того могут не оформлять кассовые документы — приходные, расходные ордера и кассовую книгу.
Несмотря на это, целесообразно все же вести кассовую книгу и регистрировать документы, чтобы обеспечить контроль за движением наличных денег в кассе. При любых спорных ситуациях с помощью кассовых документов можно подтвердить выдачу или приём денег.
С 27 апреля 2020 года вступило в силу Указание ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У. В этих правилах прописан перечень целей, на которые можно брать деньги из кассы, минуя расчётный счёт.
Для организаций и ИП:
- выплата своим работникам заработной платы;
- оплата товаров, работ, услуг, включая оплату через подотчётных лиц;
- выплаты социального характера — материальная помощь при смерти близких, рождение ребенка, свадьба сотрудника и прочее;
- выплата страховых возмещений по договорам страхования физическим лицам;
- выдача наличных средств работникам под отчёт;
- возврат долга за оплаченные и возвращённые товары, невыполненные работы или неоказанные услуги;
- выдача наличных денег в рамках проведения операций банковским платёжным агентом (субагентом).
На эти цели можно использовать любые суммы без ограничений.
Для МФО и ломбардов:
- выдача займов;
- возврат привлечённых займов или средств по договорам передачи личных сбережений;
- уплата процентов, неустоек, штрафов, пеней по привлечённым займам, по договорам передачи личных сбережений;
- выплата сумм паенакоплений.
Для кредитных и сельскохозяйственных потребительских кооперативов:
- выдача займов;
- возврат привлечённых займов или средств по договорам передачи личных сбережений;
- уплата процентов, неустоек, штрафов, пеней по привлечённым займам, по договорам передачи личных сбережений;
- выплата сумм паенакоплений.
За нарушение кассовой дисциплины предусмотрена административная ответственность, согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Штраф составит:
- 4 000–5 000 рублей — для должностного лица организации и предпринимателя;
- 40 000–50 000 рублей — для организации.
Малым организациям и предпринимателям инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если нарушение произошло впервые и не было материального ущерба.
Налоговики вправе наложить штраф только в течение одного года с момента совершения нарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Если инспекторы назначили санкции позже, штраф можно отменить.
На 2020 год для малого бизнеса временно увеличили срок оплаты штрафов до 180 дней с даты, когда вступило в силу постановление (ст. 23 Федерального закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ). Для остальных действует 60-дневный срок.
Бухгалтерский учёт при торговле кажется сложным?
Передайте полное сопровождение экспертам от «Моё Дело». У нас есть готовое решение под ключ.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Если заемщик – организация, то независимо от того, кто заимодавец – физическое лицо (учредитель, как в нашем примере) или другое юридическое лицо, то отношения оформляются письменным договором (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Какие важные моменты должны найти отражение в договоре, если имеет место займ учредителя своей компании:
- данные обеих сторон;
- сведения о том, что именно передается в долг (это могут быть не только денежные средства, но и материалы, товары и др.), сумма денег (стоимость передаваемого имущества);
- условия пользования заемными средствами (на какой период, для каких нужд, размер процентов, будет ли залог);
- порядок внесения и погашения займы и выплаты процентов;
- иные права и обязанности сторон;
- ответственность, которая наступит при нарушении условий договора;
- порядок действий в форс-мажорных обстоятельствах;
- как будут урегулированы спорные вопросы.
В этой статье мы будем говорить только о денежных займах.
Есть ряд моментов, которые будут напрямую влиять на порядок бухгалтерского и налогового учета займа учредителя своей компании.
- Срок возврата займа. Он влияет на использование 66 или 67 счета в бухгалтерском учете, а значит и на достоверность бухгалтерского баланса организации. Рекомендуется указывать конкретную дату возврата долга. Если срок возврата в договоре не указан, то согласно п. 1 ст. 810 ГК, то займ должен быть возвращен не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца.
Однако если возврат такого долга затягивается, то налоговые органы могут попытаться переквалифицировать отношения по договору займа в предоставление безвозмездной финансовой помощи и доначислить налоги.
- Порядок и периодичность выплаты процентов по договору. Если организация получит процентный займ от учредителя, то пропишите в договоре график платежей. Если графика не будет, то платить проценты нужно будет ежемесячно.
- Если организация получила беспроцентный займ от учредителя, то условие о не начислении процентов обязательно пропишите в договоре. Т.к. если это напрямую не указать, то придется начислять проценты по ключевой ставке Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
- Если займ выдается на определенные цели (это будет иметь значение, например, при использовании онлайн-касс, об этом ниже), то укажите эту цель в договоре.
Надо ли применять ККТ при получении займа от учредителя
Как провести займ от учредителя, зависит от срока, на который получены денежные средства. В бухгалтерском учете используется счет:
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если срок займа до 12 месяцев включительно;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если срок займа более 12 месяцев.
Внесение займа от учредителя отражается проводкой:
Дебет 50 (51) – Кредит 66 (67) – получили сумму займа в кассу или на расчетный счет.
При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.
Далее деньги могут вноситься на расчетный счет по объявлению на взнос наличными. При внесении укажите, что это заемные средства.
Погашение займа учредителю отражается проводкой:
Дебет 66 (67) — Кредит 50 (51) – организация возвратила сумму займа учредителю
Если начислялись проценты, то перечисление их учредителю формирует ту же проводку. Наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа!
Посмотрим на примере, как рассчитать проценты по договору займа, предоставленного учредителем организации. Начисление расходов в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете происходит ежемесячно. Выплата процентов осуществляется, исходя из условий договора.
Учредитель Осинин О.О. предоставил займ своей организации ООО «Дубок» в сумме 500 000 руб. Займ получен на расчетный счет 16 августа, цель – пополнение оборотных активов, ставка 5% годовых. Срок погашения – 16 октября того же года. Проценты уплачиваются в конце срока вместе с основной суммой долга.
16 августа:
Дебет 51 – Кредит 66 – на сумму 500 000 руб. – организация получила займ
31 августа:
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 1027,40 руб. (500 000 * 5% / 365 * 15) – начислили проценты за август
30 сентября:
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 2054,79 руб. (500 000 * 5% / 365 * 30) – начислили проценты за сентябрь
16 ноября:
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 1095,89 руб. (500 000 * 5% / 365 * 16) – начислили проценты за октябрь
Проценты, которые получит учредитель, являются его доходом, и в этой ситуации организация-заемщик выступит как налоговый агент, удержав налог (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 209 НК). Рассчитаем НДФЛ с процентов по займу учредителя:
4 178,08 * 13% = 543 руб.
Для корректного учета в программе 1С: Бухгалтерия применяется корректировка долга, т.е. перевод задолженности по процентам с 66 на 73 (если учредитель – работник) или 76 счет (если учредитель – не работник):
Дебет 66 – Кредит 73 (76) — на сумму 4178,05 руб.
Дебет 73 (76) – Кредит 68 – на сумму 543 руб. – удержали НДФЛ с процентов
Дебет 66 – Кредит 51 – на сумму 500 000 руб. – организация вернула процентный займ учредителю ООО
Дебет 73 (76) – Кредит 51 – на сумму 3635,08 руб. – организация выплатила учредителю проценты.
Получение и возврат займа в налоговом, также как и в бухгалтерском учете (п.п.2,5 ПБУ 15/2008, п.2 ПБУ 9/99, п.3 ПБУ 10/99), не признаются доходами и расходами организации (пп.10 п.1 ст.251, п.12 ст.270 НК).
Если займ учредителя своей компании процентный, то начисленные заемщиком (организацией) проценты являются:
- — прочими расходами в бухгалтерском учете (п.п. 6, 7 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99);
- — внереализационными расходами в налоговом учете (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК).
Они принимаются в полном объеме и признаются в расходах в налоговом учете на ОСНО ежемесячно (п. 8 ст. 272 НК, п. 8 ПБУ 15/2008):
- — в последний день месяца;
- — на дату возврата займа.
Займы от учредителей при УСН в бухгалтерском учете отражаются аналогично, а в налоговом учете расходы признаются после их оплаты. Т.к. расход у организации возникает на дату перечисления процентов учредителю (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).
Следующий важный вопрос, который возникает в свете недавних изменений в закон №54-ФЗ по кассовым операциям, при получении займа от учредителя онлайн-касса нужна или нет? «Благодаря» размытым формулировкам в самом законе и отсутствию на сегодняшний день четких и понятных разъяснений, дать однозначный ответ на этот вопрос невозможно. Но разобраться все же попробуем.
Опираемся на ст.1.1 закона №54-ФЗ: «под расчетами понимаются также … предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг …»
Также нам потребуется п.4 ст.4 закона №192-ФЗ от 03.07.2018 (вносил изменения в 54-ФЗ): «Организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), …, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, …, вправе не применять контрольно-кассовую технику … до 1 июля 2019 года».
Какие выводы можно сделать из невнятных формулировок, и когда все-таки нужен чек при займе от учредителя?
1) Имеет значение цель получения займа. Если организация получает займ от учредителя на оплату товаров, работ, услуг, то ККТ нужно применять. Если цели другие, например, выплата зарплаты работникам, то онлайн-касса вроде бы не требуется, ни до 01.07.2019, ни после.
Почему «вроде бы»? Потому что расходование денежных средств, полученных в виде займа, нужно будет доказывать. Если займ получен наличными в «пустую» кассу и сразу вся сумма выдана в виде зарплаты, то это легко. А при если заемные средства смешались с деньгами фирмы, то ситуация осложняется, т.к. деньги обезличены.
2) В ст.1.1 не конкретизируются стороны, кто именно дает займ, и кто его получает. Т.е. речь идет как о займе учредителя организации, так и наоборот.
3) Во второй цитате, где дается отсрочка, речь идет только о предоставлении займа. Не о погашении! Т.е. для ситуации погашения займа учредителю отсрочки нет. Если вы погашаете займ от учредителя, ККТ используете.
4) Из второй цитаты не понятно, важен ли безналичный порядок для применения отсрочки именно по займам или нет. Если анализировать грамматику предложения, то имеет место перечисление: при осуществлении расчетов…, при предоставлении займов… И получается, что отсрочка по займам до 01.07.2019 не зависит от типа расчетов – наличными или в безналичном порядке.
Однако большинство консультантов, давая разъяснения, предпочитают перестраховаться и рекомендуют при получении займа от учредителя наличными или с помощью электронных средств платежа (оплата с карты) онлайн-кассу применять уже сейчас.
Как осуществляется возврат займа учредителю различными способами
Расчеты, при проведении которых необходима касса, включают в себя:
- Оплату товаров, работ, услуг.
- Получение/выплату предоплаты (авансов), а также их зачет и возврат.
- Предоставление/погашение займов для оплаты товаров (работ и услуг).
- Прием ставок.
- Предоставление, либо получение иного встречного предоставления за товары (работы и услуги).
Виды расчетов Нужна ли онлайн-касса Оплата товаров (работ, услуг) Необходимо применение ККТ, за исключением случаев, когда: · физлицо осуществляет оплату по безналу;
· компания или ИП осуществляет оплату через «Банк-клиент».
Получение предоплаты/аванса Необходимо применение ККТ, за исключением случаев, когда: · физлицо осуществляет оплату аванса/предоплаты по безналу;
· компания или ИП осуществляет оплату аванса/предоплаты через «Банк-клиент».
Зачет (возврат) предоплаты/аванса До 01.07.2021 ККТ может не применяться при любом способе оплаты Предоставление займа До 01.07.2021 ККТ может не применяться при любом способе оплаты Предоставление/получение иного встречного предоставления за товары (работы или услуги) До 01.07.2021 ККТ может не применяться при любом способе оплаты Деятельностью ломбардов является предоставление займов на короткие сроки, хранение имущества, а также оказание услуг в виде консультаций. Еще до 1 июля 2017 года ломбарды могли не использовать ККТ. Вместо этого, все операции, связанные с выдачей займов, оформлялись на бланках строгой отчетности (БСО):
- БСО в виде залогового билета являлся подтверждением выдачи займа.
- Сохранная квитанция являлась подтверждением оказания услуг, связанных с хранением имущества.
В соответствии с законом 54-ФЗ, с 1 июля 2018 года компании и предприниматели, использующие в своей работе БСО, должны были перейти на автоматизированные системы, являющиеся по сути ККТ.При этом ломбарды как и прежде вправе не применять кассу при отражении расчетов по выданным займам, таких как возврат долга, уплата процентов. Применение онлайн-кассы в деятельности ломбардов необходимо при реализации залогового имущества, которое не было востребовано должником, а также в случае оказания консультационных услуг.
Предположим, что организация выдала своему работнику заем. Работник возвращал этот заем самостоятельно, через отделение банка. Организации при работе с населением с 1 июля 2018 года должны использовать онлайн-кассу, поэтому возникает вопрос о том, каким образом работнику погашать свой заем. И должна ли организация в данном случае использовать ККТ? Ответ на такой вопрос будет следующим: применять кассу при возврате займа до 1 июля 2021 года не нужно, поэтому работник возвращает полученный заем до указанного времени удобным для себя способом. А с указанной даты применение кассы будет обязательным.
Материал будет полезен всем предпринимателям. В том числе и тем, кто являются учредителями в организациях. Не пропустите важную информацию!
Важно для фирмы – как взять деньги взаймы у учредителя
— Тогда начнем с самого главного — с оформления займа. Обязательно ли на поступившую сумму составлять письменный договор? Или учредитель может просто внести сумму в кассу или на расчетный счет фирмы, а в первичных документах будет указано, что деньги предоставляются взаймы?
— Если одной стороной сделки является юридическое лицо, а в нашем случае это так, письменный договор займа обязателен. Это следует из пункта 1 статьи 808 Гражданского кодекса РФ. Одних лишь первичных документов по приему денежных средств организации будет недостаточно.
— Какие основные положения следует прописать в документе?
— В договоре займа надо указать сумму передаваемых денег (п. 1 ст. 807 и ст. 432 ГК РФ). А также срок и порядок ее возврата. Так, заем можно вернуть к определенной дате, а можно, например, возвращать каждый месяц по графику. Также возможен вариант, при котором заем предоставляют до востребования, то есть до того, пока заимодатель сам не попросит вернуть назад деньги. Пока за деньгами он не обратился, долг можно не отдавать. Но как только заимодатель выставит требование о возврате средств, вернуть задолженность надо будет в течение 30 дней. Таков же срок возврата и для займов, по которым дата погашения вообще не определена по договору (ст. 810 ГК РФ).
В договоре займа надо указать сумму передаваемых денег, иначе контракт будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 807 и ст. 432 ГК РФ).
— А если учредитель является одновременно и директором? Получается, он должен подписать договор с двух сторон: и со стороны компании-заемщика, и со стороны учредителя-заимодателя. Не будут ли подобные действия нарушением?
— Нет, нарушения здесь нет. Ведь со стороны заемщика учредитель выступает как исполнительный орган юридического лица. То есть он заключает договор не от своего имени, а от имени организации. А вот будучи заимодавцем, учредитель — это уже физическое лицо. И в таком случае договор он подписывает от себя лично (Определение ВАС РФ от 19.12.2007 № 14573/07 по делу № А40-2640/07-138-17 и постановление Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 № 10327/05 по делу № А13-13712/04-22). Поэтому в данной ситуации все законно.
О применении ККТ при предоставлении и возврате микрозайма
Принять наличными по договору займа от учредителя-юрлица можно не более 100 000 руб. Остальная сумма должна поступать на расчетный счет.
Как оформить получение и возврат средств по договору займа
— Допустим, учредитель выдал организации заем наличными. Обязательно ли поступившую сумму сначала проводить по кассе, или ее сразу можно сдать в банк?
— Если денежные средства поступают в наличной форме, то их вначале нужно оприходовать в кассу. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер (п. 5 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, далее — Указание № 3210-У). Затем уже можно сдать средства в банк, выписав расходный кассовый ордер (п. 6 Указания № 3210-У). Сразу вносить сумму займа наличными в банк нельзя. Потому как и получение, и выдачу наличных сумм организация должна отразить в кассовой книге (п. 4.6 Указания № 3210-У). Если не соблюсти данный порядок, фирма может быть оштрафована за нарушение порядка работы с денежной наличностью. Штраф — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 № А12-41742/2014).
Наличные деньги, полученные от учредителя, надо сначала оприходовать в кассу компании, а уже потом вносить на расчетный счет.
— «Провести деньги» — это ведь не означает, что нужно применять кассовую технику, получая заем?
— Нет, провести деньги по кассе — это значит выписать соответствующие кассовые документы и зафиксировать движение денег в кассовой книге, куда записывается приход и расход средств. А вот кассовую технику (ККТ), получая заем, применять не надо. Поскольку чек ККТ выдается только при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Выдача или возврат денежных займов и процентов по ним реализацией не является (постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04). Следовательно, для таких операций применять ККТ не следует. Получая заем наличными, применять ККТ не нужно
— А можно не сдавать заемные деньги в банк?
— Здесь все зависит от того, установлен ли в организации лимит кассы или нет. Если лимит есть, то в кассе на конец дня не должно быть средств больше действующего ограничения. Его, напомню, фирма определяет самостоятельно. Поэтому всю сверхлимитную сумму, в том числе и заем, придется сдать в банк (п. 2 Указания № 3210-У, письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338). Если лимит фирма не установила (такое право есть у всех субъектов малого бизнеса — они могут хранить средства в кассе без ограничения), то накапливать деньги можно сколько угодно. Поэтому и заем можно не сдавать в банк.
— Нужно ли учитывать какие-либо ограничения, получая средства на расчетный счет?
— В целом никаких ограничений нет. На расчетный счет фирма может принять любое количество денег. Единственное, если сумма займа превышает 600 000 руб., то информацию о сделке банк должен будет сообщить в Росфинмониторинг, например, если заем является беспроцентным. С этой целью учредителю придется представить в банк дополнительные бумаги: договор займа или его копию, содержащие информацию об условиях, на которых заем предоставляется. Это даст возможность банку убедиться, что операция и заимодавец реальные (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ, письма Банка России от 11.04.2006 № 12-1-3/804 и от 21.02.2005 № 7). Организации же достаточно иметь все документы, подтверждающие получение займа: договор и «первичку». У организации банк также может попросить копию договора займа.
— В Налоговом кодексе РФ сказано, что полученный заем не нужно учитывать в доходах, а возвращенную сумму — в расходах, с этим понятно. А вот если заем беспроцентный, не будет ли у фирмы материальной выгоды? Ведь если бы она взяла деньги в банке, ей пришлось бы платить проценты за пользование средствами…
— Нет, при получении беспроцентного займа у организации никакой выгоды не образуется. Поскольку материальная выгода может быть только у физлиц, у фирм ее в принципе быть не может. Поэтому и доходы от пользования беспроцентным займом определять и учитывать компании не нужно (письма Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149 и от 12.04.2007 № 03-02-07/1-171).
Если же заем фирма получила под проценты, то их сумму она может списать на расходы в налоговом учете при УСН. Причем нормировать займы с 2015 года не нужно. Всю сумму можно сразу отнести на затраты при УСН (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 и ст. 269 НК РФ).►
— В работе бизнесмена может возникнуть ситуация, когда денег на ведение бизнеса не хватает. Где ему можно взять свободные средства и как оформить такую помощь?
— Самый простой вариант — вложить в бизнес личные деньги. Никакого запрета в отношении подобных действий нет и ограничений по суммам тоже. Поэтому, если у коммерсанта есть накопления в банке или дома, в любой момент можно пустить их в оборот.
— Какой-либо договор с самим собой в таком случае оформлять нужно?
— Нет необходимости, предприниматели вправе вкладывать свои деньги в бизнес и без договоров.
— А налоги не придется платить с вложенных средств?
— Нет. Так как эти средства не являются выручкой (письмо Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/241). Главное, правильно данную операцию оформить, чтобы налоговики не посчитали полученные средства неучтенным доходом и не доначислили налог при УСН. С вложенных в бизнес средств коммерсанту платить налоги не нужно
Так, если личные деньги вносятся на счет предпринимателя, в объявлении на взнос наличными надо в качестве основания указать: «внесение личных средств» или «пополнение предпринимательского счета из личных средств».
Если же личные денежные средства бизнесмен хочет внести в кассу, то тут надо учесть вот что. С 1 июня 2014 года предприниматели могут не вести кассовую книгу и не оформлять кассовые документы (п. 4.1 и 4.5 Указания № 3210-У). Поэтому, если коммерсант воспользовался этим правом, можно оприходовать деньги в кассу без каких-либо документов. То есть официально фиксировать приход наличных денег не нужно. При этом собственный учет таких операций можно вести, например, в ежедневнике или записной книжке.
Если же бизнесмен кассовые документы ведет, то поступление личных денег следует оформить приходным кассовым ордером. В качестве основания там следует прописать: «внесение личных денежных средств в кассу предпринимателя». При таком оформлении поступивших средств вопросов у налоговиков точно не возникнет.
— Если предприниматель является учредителем в какой-либо фирме, к ней за помощью он обратиться может?
— Конечно, в таком случае бизнесмен может взять средства у компании взаймы или в дар. Для этого придется оформить договор займа или дарения. При этом если в компании предприниматель является еще гендиром, то подписать договор ему придется и со стороны заимодавца или дарителя, и со стороны заемщика или одаряемого. Нарушением это не является.
— А если предприниматель получил беспроцентный заем, у него возникает материальная выгода от того, что он пользовался деньгами бесплатно?
С выгоды от пользования беспроцентным займом бизнесмену на УСН придется заплатить НДФЛ.
— Да, если физлицо, в том числе и предприниматель, получило беспроцентный заем либо процент по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, у него появляется матвыгода (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
— Кто должен рассчитывать материальную выгоду?
— Определять материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами обязан налоговый агент. То есть тот, кто предоставил заем предпринимателю (п. 4 ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выгода рассчитывается в день возврата заемных средств или в момент уплаты процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
— С суммы выгоды предпринимателю придется заплатить «упрощенный» налог?
— Нет. С точки зрения «упрощенного» налога коммерсанту ничего не грозит. Так как материальная выгода в рамках УСН не учитывается. А вот НДФЛ с экономии на процентах заплатить придется. Причем не имеет значения, использовались заемные средства в бизнесе или нет. По мнению Минфина, коммерсант в любом случае с сумм экономии на процентах должен уплатить НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762). А налог должна будет удержать и перечислить в бюджет компания, которая выдала заем бизнесмену. Ранее, напомню, специалисты Минфина придерживались иного мнения: НДФЛ с выгоды предпринимателю на УСН платить не нужно (письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-11-11/42697). Однако налоговики все равно доначисляли налоги с беспроцентных займов. И судьи их поддерживали (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.11 2014 по делу № А56-67702/2013). Чтобы исключить данное противоречие, финансисты изменили позицию.
— А если договором предусмотрено ежемесячное погашение беспроцентного займа, то доход в виде выгоды будет возникать у заемщика на каждую дату возврата средств?
— Да. В этом случае налоговый агент будет ежемесячно рассчитывать выгоду на дату возврата денег (письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531). Однако уже с 2016 года доход в виде матвыгоды будет считаться полученным в последний день месяца в течение срока, на который были предоставлены средства.
— Спасибо за подробные разъяснения для наших читателей!
Беседовала Виктория Барковец, эксперт журнала «Упрощенка».
Материал взят из журнала “Упрощенка”.
Поступление на расчётный счёт от физического лица
Специфика платного займа заключается в том, что по соответствующему договору компания-заемщик обязуется уплачивать дольщику-кредитору оговоренные проценты за пользование предоставленными средствами.
Уплата кредитных процентов, имеющая должное экономическое обоснование, относится к затратам компании-заемщика, что, безусловно, отражается на величине налогооблагаемой прибыли хозяйственного общества, использующего заемные средства.
Однако в налоговом законодательстве РФ есть одна оговорка.
Если заем, предоставленный обществу дольщиком, правомерно считается контролируемой сделкой, затраты по уплате процентов относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли заемщика не в полном, а в ограниченном размере.
Еще один нюанс заключается в том, что с выплачиваемых процентов компания-заемщик должна будет удерживать и перечислять НДФЛ, если дольщиком-кредитором является физлицо, поскольку такие проценты являются для дольщика-гражданина налогооблагаемым доходом.
Если договор займа согласован и подписан обеими сторонами, можно приступать к передаче/внесению заемных средств хозяйственному обществу.
Факт внесения заемных средств имеет решающее значение и всегда фиксируется документально.
Договор займа, как известно, признается действительным с момента фактической передачи оговоренной суммы от учредителя-кредитора хозяйственному обществу, выступающему заемщиком.
Любые движения средств, обусловленные получением беспроцентного займа от учредителя, в обязательном порядке фиксируются бухгалтерским учетом компании-заемщика с помощью соответствующих проводок.
Надо отметить, что такой заем отражается в бухучете юрлица обычным способом.
На каком счете учесть такие займы? Для бухгалтерского учета компании не имеет особого значения, кто именно является её кредитором – банк или дольщик этой компании.
Если дольщик желает помочь собственной компании денежными средствами, наилучший вариант для него – заключить с ней договор беспроцентного займа.
Для хозяйственного общества, выступающего заемщиком, подобный способ также можно считать оптимальным. Возвратность предоставленных средств гарантирует учредителю финансовое спокойствие.
Не следует забывать и о том, что дольщик-кредитор вправе отказаться от выданного займа, простив своему хозяйственному обществу данный долг.
Оформление беспроцентного займа не вызывает никаких налоговых последствий ни у дольщика-кредитора, ни у компании-заемщика.
Расходование наличных денег из кассы: новации 2020
Далее необходимо провести заем от учредителя в кассу по бухгалтерии. В зависимости от срока, на который выдается заем, проводки будут отличаться. Займы на срок до года считаются краткосрочными. Займы на год и более – долгосрочными.
Для краткосрочных займов поступление средств будет отражаться проводкой Дт 50 Кт 66. Для долгосрочных Дт 50 Кт 67.
Чтобы погасить возникшую перед учредителем задолженность через кассу, необходимо перевести требующуюся сумму с банковского счета (непременно указывают цель). При этом:
- для физических лиц нет никакого ограничения по размеру выплаты;
- юридическим позволяется таким образов выдавать не более 100 тысяч.
Обслуживать финансовые обязательства предприятия, возникшие после займа, выданного учредителем, за счет кассовой выручки прямо запрещено. Данная норма действует с лета 2014 года (указание Банка России за номером 3073). Игнорирование упомянутого требования влечет за собой ответственность, налагаемую в административном порядке (статья 15.1 соответствующего кодекса).
Также запрещено возвращение долга товарами или другими натуральными ценностями, если помощь была выдана деньгами. Здесь осуществляется взаимозачет требований. Проще говоря, объем приобретенных ранее материально производственных запасов (или товаров) реализуют на рынке по исчисленной цене. Займодавец, в свою очередь, получает выручку, которая фиксируется как возврат долга.
Впрочем, законодательство предусматривает и ряд других способов погашения задолженности. О них мы расскажем далее.
Как следует из 409-й статьи Гражданского кодекса, при наличии согласия сторон, передача отступных погашает имеющиеся обязательства. В данной ситуации ранее заключенный договор займа утрачивает актуальность.
Здесь выплачивается налог на добавленную стоимость, но не учредителем по приобретенным активам, а предприятием, поскольку оно, с точки зрения законодательства, реализовало имущество и получило прибыль (на последнюю также начисляется сообразный сбор).
Ранее упомянутое 3073-е указание Центробанка также запрещает погашение задолженности неучтенными наличными деньгами. Чтобы не нарушить требования ЦБ, необходимо действовать в следующем порядке:
- выручку кладут на расчетный счет компании;
- затем снимают средства в необходимом объеме с указанием цели (возврат ссуды);
- сумму передают учредителю.
Этот вариант вполне приемлем, при условии, что он предусмотрен в договоре, на основании которого выдавался заем. Когда же в документе подобного пункта нет, то составляется дополнительное соглашение, где указывают следующее – с момента перевода средств на имя учредителя финансовые обязательства компании прекращаются. Процедура выглядит ровно так же, как и описывалось выше. Разница лишь в том, что деньги отдаются не наличными, а перечисляются на карт-счет.
Возврат за счет основных средств
В некоторых ситуациях заемщик сталкивается с нехваткой денег, потому предлагает часть ранее полученного кредита вернуть имеющимися у компании основными средствами. Обычно в таких случаях речь идет об автомобилях либо каком-либо ином оборудовании.
Тем не менее в действующем законодательстве (807-я статья Гражданского кодекса) четко говорится – когда в соглашении речь идет о сугубо денежном займе, то и отдавать его следует исключительно рублями.
В то же время 409-я статья ГК позволяет оформить процедуру как передачу отступных. Здесь заключается дополнительное соглашение, и на его основе передаются материальные ценности. Но при этом сама сделка рассматривается как реализация, а это означает, что с нее уплачивают НДС. Последнее требование приводится в 146-й статье Налогового кодекса (1-й пункт). Проще говоря, используется та же схема, что и в случае с другим имуществом предприятия.
Займ получили и вернули: нужен ли чек?
При условии, что доля учредителя-кредитора в предприятии составляет более 50 процентов, последнее не обязано вносить подоходный налог с перечисленной помощи. В прочих ситуациях избежать этой необходимости невозможно.
Когда же ссуда выдается под проценты, то на их величину разрешается снизить налогооблагаемую базу. Для получения вычета рекомендуем и в отношении безвозмездных займов применять ставку рефинансирования. При этом учредитель-донор должен внести за себя лично НДФЛ (только за приобретенные проценты).
Если собственник предприятия занимает еще и определенную должность в его структурах, то подоходный высчитывают с его официальной зарплаты. В противном случае бухгалтерия уведомляет фискальную службу о невозможности взыскать НДФЛ. Затем учредителю придется подать декларацию и внести 13 процентов от дохода.
Беспроцентные займы не рассматриваются как база для налогообложения, тем не менее иногда ФНС выставляет претензии, указывая, что заем есть ничто иное как внеоперационный доход.
1 июля 2020 года завершается переход всех хозяйствующих субъектов на онлайн-кассы. До этого времени должны будут установить новую кассу предприниматели на ЕНВД и ПСН, не имеющие сотрудников. На сегодняшний день применение ККТ при выдаче займов применять не требуется. Но уже с 1 июля 2020 года применение онлайн-кассы как при выдаче займа, так и при приеме оплаты по займу, будет обязательным.
В 2018 году на онлайн-кассы перешло большое количество компаний и ИП. В 2020 году произошли изменения в ограничения для онлайн-ККТ. Теперь кассы с прежним форматом памяти 1.0 использовать нельзя. Сведения онлайн-ККТ должны передавать в формате 1.05 и 1.1. В случае нарушения данного требования, компании будет грозить штраф в размере 30 000 рублей.
До 1 июля 2020 года без ККТ имеют право работать компании, принимающие от населения коммунальные платежи. Организации, оказывающие услуги населению (по изготовлению ключей, присмотру за детьми, ремонту обуви), даже после крайнего срока будут вправе вместо кассового чека выдавать БСО.
От обязанности применять в работе онлайн-ККТ освобождены продавцы журналов и книг. Причем, освобождение не будет зависеть от того, в каких местах происходит реализация их товара: через специализированную торговую точку, газетный киоск и др. места.
Применять кассы не обязаны владельцы механических аппаратов по реализации товаров. Для неприменения кассы, данный аппарат должен соответствовать следующим условиям:
- отсутствует подключение к электросети;
- работа не от батареи и аккумуляторов;
- прием платежей только монетами (например, по 10 рублей).
Закон 54-ФЗ обязывает организации выдавать чеки не только когда происходит прием денег, но и в некоторых ситуациях в случае их выдачи. При этом пробивается чек, имеющий признак «расход». Такие чеки выдаются в случае уплаты выигрыша компаниями, занимающимися организацией азартных игр.
Расчеты, связанные с выдачей или возвратом подотчетных средств, через кассу не проводятся. Только в том случае, если организация проводит оплату физлицу (например, по договору аренду, по выполненным работам), пробивается чек, имеющий признак «расход».
Важно! С июля 2020 года у компаний возникает обязанность по выдаче чеков по бартерным сделкам.
В расчетах по займам, выдаваемым физлицам, тоже требуется применение ККТ:
- в случае выдачи займов онлайн-кассу нужно будет применять с 1 июля 2020 года;
- в случае приема возврата займа онлайн-кассу необходимо применять уже с 1 июня 2018 года.
Предположим, что организация выдала своему работнику заем. Работник возвращал этот заем самостоятельно, через отделение банка. Организации при работе с населением с 1 июля 2018 года должны использовать онлайн-кассу, поэтому возникает вопрос о том, каким образом работнику погашать свой заем. И должна ли организация в данном случае использовать ККТ? Ответ на такой вопрос будет следующим: применять кассу при возврате займа до 1 июля 2020 года не нужно, поэтому работник возвращает полученный заем до указанного времени удобным для себя способом. А с указанной даты применение кассы будет обязательным.
Организация, которая получает денежный заем от своего учредителя — физического лица, не должна пробивать кассовый чек на полученную сумму. Об этом сообщили специалисты Минфина России в письме от 04.12.18 № 03-01-15/87766.
Разъяснения следующие. Как известно, ККТ применяется всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов (за исключением ряда случаев). Под расчетами, согласно пункту 1 статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, понимается, в частности, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг. Согласно пункту 2 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ, при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) направить покупателю чек или БСО в электронной форме.
Из сказанного следует, что ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги, и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту). Аналогично при осуществлении расчетов в отношении займов ККТ применяется заимодавцем. Следовательно, при получении заемных средств от учредителя — физического лица и последующем погашении займа организация-заемщик не должна пробивать кассовые чеки.
Похожие записи: