Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами 2022 НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Пакет документов, которые работник должен подать для предоставления ему дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, определен п. 2, 3 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048. Это:
1) заявление, составленное по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 19.12.2014 № 1055н. Периодичность подачи заявления определяется родителем по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней:
-
ежемесячно;
-
один раз в квартал;
-
один раз в год;
-
по мере обращения или др.;
2) копия справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выданной бюро медико-социальной экспертизы (форма справки утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 24.11.2010 № 1031н). Отметим, что справка имеет ограниченный срок действия (представляется в соответствии со сроками установления инвалидности – один раз, раз в год, раз в два года, раз в пять лет), поэтому необходимо следить, чтобы в бухгалтерии всегда находилась копия актуальной справки;
3) документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида (представляются один раз);
4) копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом (представляется один раз);
5) справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично, либо справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что от этого родителя (опекуна, попечителя) не поступало заявление о предоставлении ему в этом же календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней (данная справка должна представляться при каждом обращении с заявлением). Справка не требуется, если имеется документальное подтверждение факта смерти другого родителя, признания его безвестно отсутствующим, лишения (ограничения) родительских прав, лишения свободы, пребывания в служебной командировке свыше одного календарного месяца или других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей уклоняется от воспитания ребенка-инвалида.
Все о выплатах за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами
По сути, перечень документов, приведенный выше, является исчерпывающим, и требование от работника иных документов неправомерно (Письмо Минтруда РФ от 28.03.2016 № 17-1/ООГ-451).
В то же время при проверке правильности оплаты четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц, предоставляемых одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, проверяющие из ФСС пользуются Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 № 81, в соответствии с п. 87 которых в бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя, в частности:
1) заявление о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
2) справка из органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не находится на государственном обеспечении (в интернате или ином подобном учреждении), представляемая ежегодно;
3) копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
4) справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы;
5) если работающим по трудовому договору является один родитель:
-
справка из органов государственной службы занятости населения, подтверждающая факт отсутствия работы у другого родителя;
-
свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП – если второй родитель является самозанятым;
-
гражданско-правовой договор – если второй родитель работает по такому договору.
В этой же методичке указано, что в случае документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т. п.) работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В таком же порядке четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются одиноким матерям.
Для справки: согласно ранее действовавшему Постановлению Минтруда РФ № 26, ФСС РФ № 34 от 04.04.2000 «Об утверждении Разъяснения «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами» для получения дополнительных выходных дней работник должен был представить, кроме прочих документов, справку из органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что он не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении. При этом указывалось, что детские дома-интернаты на условиях пяти– или шестидневного пребывания в неделю к специализированным детским учреждениям с полным государственным обеспечением не относятся.
Согласно новому порядку такая справка не представляется. Вместо нее требуется подача документа, подтверждающего место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида. При этом в Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам поправки, устраняющие разночтения, до настоящего времени не внесены. Таким образом, вопрос о том, нужно ли представлять эту справку, является спорным. По нашему мнению, это делать необязательно.
В соответствии с п. 7 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами дополнительные дни отдыха не предоставляются родителю (опекуну, попечителю):
-
в период его очередного ежегодного оплачиваемого отпуска;
-
в период отпуска без сохранения заработной платы;
-
в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.
При этом у другого родителя (опекуна, попечителя) сохраняется право на получение четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней.
Другие основания для отказа в предоставлении дополнительных дней отдыха законодательством не предусмотрены. Отсюда делаем вывод, что дополнительные выходные дни могут быть предоставлены в период нахождения работника в командировке.
Кроме того, следует учитывать, что законодательством не требуется подтверждать факт целевого использования работником предоставленных ему четырех дополнительных выходных дней в месяц по уходу за ребенком-инвалидом. Поэтому такие дни он может использовать по своему усмотрению (например, находиться в отъезде).
Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце родителем (опекуном, попечителем) в связи с его временной нетрудоспособностью, предоставляются ему в этом же календарном месяце (при условии окончания временной нетрудоспособности в указанном календарном месяце и предъявления больничного листа). Дополнительные оплачиваемые выходные дни, не использованные в календарном месяце, на другой календарный месяц не переносятся (п. 9, 10 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами).
Согласно ст. 139 ТК РФ оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, определяемого в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение).
Расчет средней заработной платы производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в котором работнику предоставляется дополнительный выходной день по уходу за ребенком-инвалидом. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). Так, расчетным периодом для исчисления среднего заработка для оплаты предоставленных в феврале 2019 года дополнительных выходных дней является период с 01.02.2018 по 31.01.2019.
При определении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемых в соответствующем учреждении, независимо от источников этих выплат, в том числе начисленная работнику заработная плата (пп. «а» п. 2 Положения). При этом из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения):
-
работник находился в очередном оплачиваемом отпуске, служебной командировке, ему выплачивался средний заработок по иным основаниям, предусмотренным ТК РФ (пп. «а»);
-
работник получал пособие по временной нетрудоспособности (пп. «б»);
-
работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами (пп. «д»).
Кроме того, при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения).
На практике при проверке правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию между инспекторами ФСС и работодателями нередко возникают споры о правомерности включения в расчет среднего заработка тех или иных выплат. Например, арбитры СЗО полагают, что если материальная помощь предусмотрена системой оплаты труда, то она должна включаться в расчет.
Вывод судей |
Реквизиты постановления |
Сумма материальной помощи правомерно включена в расчет среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, поскольку относится к выплатам стимулирующего характера и является частью системы оплаты труда (в рассматриваемом случае материальная помощь работникам государственного казенного учреждения выплачивалась в соответствии с положением об оплате труда при их уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск) |
Постановления АС СЗО от 27.09.2018 № Ф07-11091/2018 по делу № А66-8838/2017, от 27.11.2017 № Ф07-12522/2017 по делу № А66-13705/2016 (Определением ВС РФ от 10.05.2018 № 307-КГ18-918 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ) |
Во избежание возникновения споров бухгалтер учреждения должен взвесить все за и против в отношении применения такого подхода.
В силу п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством.
На протяжении длительного времени вопрос о том, применяется ли эта норма налогового законодательства к выплате среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, в соответствии со ст. 262 ТК РФ, был спорным. Чиновники давали отрицательный ответ. Однако в настоящее время вопрос решился в пользу налогоплательщиков. Президиум ВАС высказал мнение, что выплаты за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами не облагаются НДФЛ, и налоговикам не осталось ничего иного, как согласиться:
– Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1798/10;
– Письмо ФНС РФ от 11.12.2018 № БС-3-11/9358@.
В случае если работодатель удерживал НДФЛ с сумм оплаты дополнительных дней отдыха, предусмотренных ст. 262 ТК РФ, работник вправе вернуть излишне удержанную сумму налога, представив работодателю соответствующее заявление.
Вопрос о начислении страховых взносов на выплаты родителям за предоставление дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом также является спорным.
Официальная позиция состоит в том, что страховые взносы с указанных сумм исчислять необходимо (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 30.03.2017 № 03-15-05/18599). В частности, в соответствии с п. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами согласно ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС.
То есть должны быть начислены и уплачены (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»):
-
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
-
страховые взносы на медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
-
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Существует и альтернативная позиция, поддерживаемая судьями всех округов. По мнению арбитров, поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, не относится к категории вознаграждений за труд, а является средством обеспечения социальной защиты соответствующих категорий граждан, она не облагается страховыми взносами:
-
Определение ВС РФ от 19.04.2018 № 306-КГ18-3498 по делу № А12-8078/2017;
-
Определение ВС РФ от 19.04.2018 № 306-КГ18-3492 по делу № А12-8081/2017;
-
Постановление АС ВВО от 03.10.2018 № Ф01-4399/2018 по делу № А29-16002/2017;
-
Постановление АС ВСО от 02.07.2018 № Ф02-2352/2018 по делу № А74-12264/2017;
-
Постановление АС ДВО от 08.11.2017 № Ф03-3640/2017 по делу № А73-1890/2017;
-
Постановление АС ЗСО от 30.05.2018 № Ф04-1817/2018 по делу № А70-9326/2017;
-
Постановление АС МО от 28.06.2018 № Ф05-8607/2018 по делу № А40-136588/2017;
-
Постановление АС ПО от 15.08.2018 № Ф06-35197/2018 по делу № А06-8864/2017;
-
Постановление АС СЗО от 19.09.2018 № Ф07-10646/2018 по делу № А13-19088/2017;
-
Постановление АС СКО от 08.06.2017 № Ф08-3553/2017 по делу № А32-23265/2016;
-
Постановление АС УО от 09.11.2018 № Ф09-6672/18 по делу № А76-24776/2017;
-
Постановление АС ЦО от 22.03.2018 № Ф10-520/2018 по делу № А48-3193/2017.
Справедливости ради отметим, что все принятые на сегодняшний день постановления судов основываются на положениях Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01.01.2017, а не на нормах НК РФ. Однако, поскольку формулировки этих двух документов практически идентичны, полагаем, что арбитры и в будущем не поменяют своего мнения.
Что посоветовать страхователям? Если они не боятся оказаться в зале суда, выплаты за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам, имеющим детей-инвалидов, можно не облагать страховыми взносами. Более осторожным – во избежание спорных ситуаций – страховые взносы лучше начислить.
-
Сотрудника уволили за прогул. Как быть с отчётами СЗВ-М и СЗВ-ТД
326 0
В программе 1С:Зарплата и управление персоналом ред. 3 для начисления оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами используется предопределенный вид начисления Оплата дней ухода за детьми-инвалидами (раздел Настройка – Начисления). Вид начисления в программе уже настроен и готов к использованию. На закладке Налоги, взносы, бухучет в разделе НДФЛ установите переключатель в положение не облагается (п. 78 ст. 217 НК РФ). В разделе Страховые взносы в поле Вид дохода укажите Возмещаемые ФСС компенсации, облагаемые страховыми взносами.
Для регистрации дополнительных оплачиваемых выходных дней и расчета их оплаты по среднему заработку предназначен документ Оплата дней ухода за детьми-инвалидами (раздел Зарплата – Все начисления).
Расчет и начисление страховых взносов за месяц производится при заполнении документа Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов).
В табеле учета рабочего времени (раздел Зарплата — Отчеты по зарплате — Табель учета рабочего времени (Т-13)) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами отражаются буквенным кодом ОВ (дополнительные выходные дни (оплачиваемые)).
Из документа Оплата дней ухода за детьми-инвалидами по кнопке Выплатить можно сразу создать документ на выплату оплаты за дни ухода за детьми-инвалидами Ведомость в кассу, Ведомость в банк, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета. Оплату четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами производит работодатель, а затем сумма оплаты и начисленные страховые взносы с этой суммы возмещаются ФСС РФ.
Заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами формируется с помощью документа Заявление в ФСС о возмещении выплат родителям детей-инвалидов. Это заявление можно сформировать из рабочего места Пособия за счет ФСС (закладка Возмещение расходов организации) или из раздела Отчетность, справки – Передача в ФСС сведений о пособиях.
Надежда Четвергова, ведущий экономист-консультант ООО «Что делать Консалт»
Для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами страхователь представляет в территориальный ФСС:
- заявление по форме Фонда соцстраха;
- удостоверенную работодателем копию приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
Принятие решения
ФСС проверяет указанные документы на полноту и достоверность аналогично оплате случаев временной нетрудоспособности и материнства.
Срок принятия Фондом решения – 10 рабочих дней со дня получения документов.
ФСС дано 2 рабочих дня со дня принятия такого решения на перечисление средств на расчетный счет страхователя.
Оплата допвыходных для ухода за детьми-инвалидами: что с НДФЛ
В течение 10 календарных дней со дня поступления заявления страхователя ФСС выносит мотивированное решение об отказе в возмещении расходов, если в ходе контроля установлено наличие одного из следующих обстоятельств (до 2022 г. не формулировались):
- расходы на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами произведены страхователем с нарушением законодательства РФ;
- не подтверждены документами;
- произведены на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.
- Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
- Без ошибок заполнить документы и отчеты.
- Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
- Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
- Уверенно действовать при проверках и в судах.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды – за исключением сумм, указанных в статье 217 Налогового кодекса РФ (ст. 210 НК РФ).
В частности, согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не облагаются НДФЛ:
-
доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
-
иные выплаты и компенсации в соответствии с действующим законодательством.
Оплата дополнительных выходных дней не является государственным пособием, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий из статьи 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 признал: оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит налогообложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ — как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством.
По мнению Минфина России, в данном случае работодателю следует руководствоваться позицией ВАС РФ и не облагать НДФЛ доход работника в виде среднего заработка за выходные дни.
Выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон № 125-ФЗ).
Исключение составляют выплаты, поименованные в статье 422 Налогового кодекса РФ и в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Это, например (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ):
-
государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;
-
пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Оплата дополнительных выходных дней не указана в списке государственных пособий, установленном статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Она также не поименована в перечне видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, установленному статьей 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
В связи с этим, по мнению Минфина России, на сумму рассматриваемой выплаты работнику страховые взносы начисляются в обычном порядке (п. 4 письма Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239, п. 1 письма Минфина России от 30.03.2017 № 03-15-05/18599).
Такие же разъяснения контролирующие ведомства давали и ранее – в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (письма Минтруда России от 11.03.2015 № 17-3/В-107, ФСС РФ от 15.08.2011 № 14-03-11/08-8158). Хотя Верховный Суд РФ считал иначе — что рассматриваемые выплаты не подпадают под объект обложения страховыми взносами, так как это не вознаграждение за труд, а средство обеспечения социальной защиты соответствующих категорий граждан (Определения Верховного Суда РФ от 04.04.2017 № 306-КГ17-2242 по делу № А65-10939/2016, от 09.02.2017 № 305-КГ16-19944 по делу № А40-182153/2015, от 16.11.2016 № 304-КГ16-15222 по делу № А03-22073/2015).
Пример. Учет оплаты дополнительных выходных
Работнице ООО «Вектор» (гражданину и налоговому резиденту РФ) начислен средний заработок за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом в сумме 4000 рублей. Бухгалтер сделает следующие записи:
ДЕБЕТ 69 субсчет учета страховых взносов на ВНиМ КРЕДИТ 70
– 4000 руб. – начислен работнику средний заработок за дополнительные выходные дни;
ДЕБЕТ 69 субсчет учета страховых взносов на ВНиМ
КРЕДИТ 69 субсчет учета страховых взносов на ОПС
— 880 руб. (4000 * 22%) – начислены страховые взносы на ОПС;
ДЕБЕТ 69 субсчет учета страховых взносов на ВНиМ
КРЕДИТ 69 субсчет учета страховых взносов на ОМС
— 204 руб. (4000 * 5,1%) — начислены страховые взносы на ОМС;
ДЕБЕТ 69 субсчет учета страховых взносов на ВНиМ
КРЕДИТ 69 субсчет учета страховых взносов на ВНиМ
— 116 руб. (4000 * 2,9%) — начислены страховые взносы на ОМС;
ДЕБЕТ 69 субсчет учета страховых взносов на ВНиМ
КРЕДИТ 69 субсчет учета страховых взносов «на травматизм»
— 8 руб. (4000 * 0,2%) — начислены страховые взносы «на травматизм»;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
— 4000 руб. — выплачен работнику средний заработок.
Прослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
Если в информационной базе есть информация о суммах начислений и премий, то есть данные расчетов за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка в 1С, то эти данные автоматически вводятся в таблицу данных для расчета среднего заработка в 1С с обобщением по видам:
· Общий заработок;
· — в т.ч. неиндексируемый;
· Премия, полностью учитываемая;
· — в т.ч. неиндексируемая;
Премия, учитываемая частично
— в т.ч. не индексируемая.
В отдельной таблице приводятся данные по годовым премиям в 1С, начисленным за предшествующий календарный год, с обобщением по видам:
· Годовая премия в 1С, полностью учитываемая;
· — в т.ч. не индексируемая;
Годовая премия в 1С, учитываемая частично;
— в т.ч. не индексируемая.
Выше перечислены все возможные виды заработка для расчета среднего, в конкретной информационной базе видов заработка может быть меньше, т. к. состав видов заработка зависит от настроек программы (применяется ли индексация, присутствуют ли в справочнике начислений премии, и каковы настройки учета этих премий при расчете среднего заработка в 1С).
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную.
Подробные результаты расчета сохраняемого заработка за дополнительные выходные дни приводятся на закладке Начислено (подробно):
Обратите внимание, что по вопросу включения суммы среднего заработка, выплачиваемые родителям (опекунам, попечителям) при дополнительной оплате выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом в налоговую базу при исчислении НДФЛ, на текущий момент есть две точки зрения.
Бюджетное учреждение. Дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом следует оплачивать по КВР 119 КОСГУ 266.
По какому КОСГУ следует уплачивать страховые взносы на выплату компенсаций за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом (266 или 213)?
Ответ
Страховые взносы на выплату компенсаций за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом следует оплачивать по КОСГУ 266 (по той же подстатье КОСГУ, на которую относятся расходы на соответствующую выплату).
С 1 января 2020 года меняется порядок налогообложения оплаты дополнительных выходных дней, предоставленных для ухода за ребенком-инвалидом. Согласно пп. «к» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ, суммы, которые получает за эти дни работник, больше не облагаются НДФЛ. До тех пор пока закон не вступит в силу, выплаченный средний заработок включают в налогооблагаемую базу.
Что касается страховых взносов, то на них новые правила не распространяются. Взимать их надо и сейчас, и после 01.01.2019 г.
О каких бы то ни было льготах или денежной помощи от государства можно говорить только в случае официально установленной инвалидности. Последняя подтверждается соответствующей справкой из бюро МСЭ.
Решение, что ребенок имеет ограниченные возможности, принимают на основании соответствующего состояния здоровья, ухудшенного приобретенными или врожденными болезнями либо повреждениями.
У взрослых нетрудоспособность подразделяется на несколько групп, у маленьких граждан РФ такого нет — им просто присваивают статус инвалида, а если здоровье не улучшилось и после совершеннолетия, назначают соответствующую группу.
Именно соответствующее свидетельство предъявляют в инстанциях, когда претендуют на некие преференции, в том числе и отпуска.
Родители, воспитывающие чадо с ограниченными возможностями, имеют право получить некоторые поблажки в том, что касается
- гражданского;
- налогового;
- трудового;
- пенсионного законодательства.
Эта возможность регламентирована Федеральным законом №181-ФЗ.
Пособие по уходу за инвалидом в 2021 году: кому положено, какие документы собирать и куда их подавать
Часть граждан Российской Федерации по состоянию здоровья нуждаются в постоянном или периодическом физическом уходе. Оказывать такую помощь могут физические лица, которые не заняты с утра до вечера на официальной работе.
Государство предусмотрело материальное стимулирование для данной категории граждан, потому что они большинство своего времени тратят на помощь инвалиду и не могут себя материально обеспечить.
Нормы действующего федерального законодательства предусматривают финансовые гарантии для совершеннолетних физических лиц, которые опекают:
- детей с инвалидностью без установления группы, которые на момент назначения выплаты не достигли 18-летнего возраста;
- инвалида 1 группы, который получил значительные увечья на протяжении жизни и не может самостоятельно обеспечивать собственную жизнедеятельность;
- лиц, которым положена опека согласно выводам медико-социальной экспертизы;
- представителей старшего поколения в возрасте от 80 лет и более.
Опекун получает выплаты ежемесячно, а помощь оказывает в зависимости от медицинских показаний:
- постоянно;
- при необходимости.
Сумма получаемой опекуном выплаты зависит от группы инвалидности подопечного. Пособие назначается после установления группы инвалидности решением органа МСЭК и указания учреждению социальной защиты населения, что гражданин нуждается в дополнительном стороннем уходе.
По состоянию на 2020 год в действующем российском законодательстве не предусмотрены дополнительные выплаты для лиц, которые помогают или ухаживают представителям 2 группы инвалидности. Почему возникает такая ситуация?
Во-первых, по медицинским показаниям данная группа присваивается россиянам с нарушениями:
- функционирования кровеносной системы;
- психики;
- чувствительности тела полностью или в отдельных частях;
- речи;
- в плане размеров частей тела.
Практически все указанные выше проблемы не являются серьезными препятствиями для самостоятельного ухода за собой. Люди могут приготовить еду, постирать одежду в стиральной машине, сходить за покупками, провести санитарно-гигиенические процедуры.
Во-вторых, при создании специальных компенсирующих условий 2 группа ограничений – это рабочая группа, то есть человек может материально обеспечивать удовлетворение своих потребностей.
Материальное обеспечение лиц, оформленных по уходу за инвалидами 1 группы, зависит от юридического статуса этой особы касательно гражданина с ограниченными физическими возможностями вследствие увечья или рождения с повреждениями. Сумму в размере 10000 рублей получают:
- биологические родители;
- приемные родители;
- опекуны особы из числа детей -сирот до достижения данной особой 23-летнего возраста.
Всем остальным лицам, оформленным по уходу, государство выплачивает всего лишь 1200 рублей.
Представители общественных организаций, которые поддерживают инвалидов и членов их семей, неоднократно выступали с протестами по поводу мизерности данной выплаты.
Кроме этого, в Правительство направлялись официальные обращение с просьбой увеличить размер пособия, но пока все нормы остаются в силе.
С апреля по июнь 2020 года лица, оформившие опеку над инвалидами, пожилыми людьми или сиротами, получали повышенную выплату в размере 12130 рублей.
Оплата дней по уходу за ребенком инвалидом НДФЛ
Данное пособие выплачивается следующим категориям лиц:
- приемные или биологические родители;
- опекуны;
- другие физические лица (как родственники, так и нет).
Предусмотрены такие выплаты:
- ежемесячно первые две категории лиц, которые ухаживают за особой, не достигшей 18-летия, получают 10000 рублей;
- на всех остальных распространяется фиксированная помощь в размере 1200 рублей ежемесячно.
В случае усыновления ребенка-инвалида государство единоразово назначает и финансирует выплату в размере 137566,13 рублей.
Кроме этого, предусмотрен такой вид материального стимулирования для лиц, которые присматривают за несовершеннолетним ребенком с ограниченными возможностями, как налоговый вычет. Речь идет о сумме в 12000 рублей для отца или матери. Опекуны имеют право вывести из-под налоговой базы для начисления НДФЛ 6000 рублей.
Перечень льгот для опекунов зависит от категории инвалида, поэтому необходимо рассматривать вопрос касательно каждой категории по отдельности. Лица, которые ухаживают за детьми — инвалидами, имеют право на такие привилегии от государства:
- льготы на коммунальные услуги в размере 50%;
- 4 выходных в год с сохранением оплаты по основному месту работы;
- 10 дней дополнительного отпуска;
- льготный выход на пенсию – на 5 лет раньше основного пенсионного возраста;
- право на налоговый вычет в 12000 рублей;
- бесплатный проезд в общественном транспорте на территории города и в пригородном сообщении.
Лица, которые ухаживают за инвалидами 2 группы, имеют право на ограниченное количество льгот:
- проезд в транспорте;
- скидки для оплаты коммунальных услуг;
- получение скидок на путевку в санаторий (в случае поездки вместе с подопечным).
Опекуны инвалидов 1 группы пользуются более широким спектром льгот, в частности:
- имеют 50% скидку на оплату коммунальных услуг;
- бесплатно ездят в транспорте;
- освобождаются от траспортного и имущественного налогов;
- время нахождения в статусе по уходу за инвалидом зачисляется в трудовой и страховой стаж;
- работодатели не имеют права привлекать данную категорию граждан к работе на выходных и сверхурочно.
Вахтер Опубликовано2 октября 2020 в 11:07 Опубликовано2 октября 2020 в 11:07
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Минфин России Опубликовано10 июня 2019 в 17:49 Опубликовано10 июня 2019 в 17:49
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, который устанавливается федеральными законами.
В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, имеющие характер государственных пособий. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в Перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Другие пункты ст. 217 Кодекса также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом.
Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми- инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
В Российской Федерации, по статистическим данным, более миллиона семей воспитывают трех и более детей. Большая их часть относится к малоимущим, то есть имеет маленькие доходы. Поэтому так актуальны в наше время налоговые льготы для многодетных семей.
Преференции, кроме налога с доходов, назначаются региональными властями. Давайте разберем, кому положены налоговые льготы в 2019 году и как их получить.
Стандартный вычет на ребенка-инвалида представляется в 2019 году в следующем размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
На кого дается вычет Условие предоставления Кому предоставляется вычет Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок Ребенок-инвалид Возраст до 18 лет 12 000 6 000 Ребенок-инвалид I или II группы Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет По данным таблицы можно ответить на вопрос, вычет на ребенка-инвалида дается до какого возраста? До 18 лет вычет дается на любого ребенка-инвалида, а до 24 лет – только детям-инвалидам I или II группы, которые являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, интернами или студентами.
Дни по уходу за ребенком-инвалидом: НДФЛ
Стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2019 году предоставляется в двойном размере:
- или единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак единственного родителя, опекуна, попечителя);
- или одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета.
В случае отказа одного родителя в пользу другого необходимо, чтобы родитель, отказавшийся от вычета, сам имел на него право. То есть у такого родителя должен быть доход, облагаемый по ставке 13%, и величина дохода не превысила с начала года 350 000 рублей. Кроме того, дополнительный вычет будет предоставлен другому родителю в том размере, в каком на него имел право отказавшийся от вычета родитель. К примеру, отец единственного ребенка-инвалида отказывается от вычета в пользу бывшей жены, для которой этот ребенок является третьим (два предыдущих ребенка – от другого брака). Следовательно, свой вычет отец может передать в сумме 13 400 рублей (1 400 рублей + 12 000 рублей), а не 15 000 рублей (3 000 рублей + 12 000 рублей) (Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52 ).
Приведем пример заявления на налоговый вычет на ребенка-инвалида:
Генеральному директору
ООО «Экостор»
Мохову О.Л.
от администратора
Чагиной Е.Л.Заявление
о предоставлении стандартного налогового
вычета на ребенкаЯ, Чагина Елена Леонидовна, на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставлять мне за каждый месяц налогового периода стандартный налоговый вычет по НДФЛ на моего ребенка, Чагину Анну Павловну, 16.12.2015 г.р., которая является инвалидом III группы.
Обязуюсь своевременно сообщать об изменении обстоятельств, послуживших основанием для предоставления стандартного налогового вычета.Приложения:
— копия свидетельства о рождении Чагиной А.П.;
— справка, выданная филиалом ФКУ «ГБ МСЭ по г. Москве» Минтруда России (бюро № 3) от 08.02.2018.26.02.2018 __________________ / Чагина Е.Л./
Скачать бланк заявления в формате Word можно здесь.
Указываемые в справке 2-НДФЛ коды вычетов на детей-инвалидов зависят от того, кому предоставляется вычет, а также от того, дается ли он в одинарном или двойном размере.
К примеру, вычет 129 на ребенка-инвалида соответствует одинарному вычету, который предоставляется родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид. А, скажем, код 148 соответствует вычету в двойном размере, который предоставляется одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета. Подробнее о кодах вычетов на детей мы рассказывали в отдельном материале.
Родителям детей-инвалидов положены 4 дополнительных оплачиваемых выходных в месяц. Так вот, начислять НДФЛ с суммы оплаты таких дополнительных дней отдыха не требуется.
Источник: Письмо Минфина от 01.06.2018 № 03-04-06/37535
Напомним, что допвыходные предоставляются одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению. 4 дня в месяц – эти лимит для обоих родителей. Т.е. либо один родитель использует эти дни единолично, либо родители поделят их между собой. Оплата каждого такого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка.
Вообще-то в списке выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ, такого пункта как оплата допвыходных, предоставляемых работнику для ухода за ребенком-инвалидом, нет.
Оплата в 1С:ЗУП выходных дней для ухода за детьми-инвалидами
-
Бухгалтерский учет и отчетность
-
ККТ
-
Бухгалтерская отчетность
-
КБК
-
-
Налоги
-
УСН
-
ЕНВД
-
ПСН
-
НДС
-
Страховые взносы ФСС
-
НДФЛ
-
Страховые взносы ПФР
-
6-НДФЛ
-
Проверки
-
-
Кадры
-
Выплаты персоналу
-
Больничный лист
-
Декретный отпуск
-
Отпуск
-
-
Бизнес
-
Банки
-
ИП
-
система Платон
-
-
Право
-
Штрафы
-
Все рубрики
Подлежат ли обложению НДФЛ суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми сотрудников? Узнайте из материала «НДФЛ с предоставляемого работодателем соцпакета» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Ведомство сослалось на судебную практику решения данного вопроса. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 8 июня 2020 г. № 1798/10 «Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами является выплатой, которая носит характер государственной поддержки» сделал вывод, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами в силу п. 1 ст. 217 Налогового кодекса не подлежит обложению НДФЛ, как и иные выплаты и компенсации, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством.
Ведомство сослалось на судебную практику решения данного вопроса. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 8 июня 2020 г. № 1798/10 «Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами является выплатой, которая носит характер государственной поддержки» сделал вывод, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами в силу п. 1 ст. 217 Налогового кодекса не подлежит обложению НДФЛ, как и иные выплаты и компенсации, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством.
Согласно статье 262 ТК РФ , для ухода за детьми-инвалидами ежемесячно родитель, опекун или попечитель имеет право получить 4 дополнительных выходных дня. Они предоставляются только в том случае, если работник осуществляет уход за ребенком (детьми) в возрасте до 18 лет.
Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не дают, если работник:
- в конкретном месяце ушел в ежегодный оплачиваемый отпуск;
- находится в отпуске за свой счет (без сохранения зарплаты);
- не работает в связи с отпуском по уходу за ребенком до трех лет.
В то же время в ФСС подчеркивают, что в вышеназванные периоды за вторым родителем сохраняется право ежемесячно получать по 4 дополнительных дня. Например, мать находилась в оплачиваемом отпуске с 1 по 28 февраля. Отец продолжал работать, и он имеет право получить в феврале дополнительные дни.
Еще одно важное разъяснение: согласно постановлению Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048, если выходной пришелся на период временной нетрудоспособности, работник может попросить его в другой день этого же месяца. Но переносить дни отдыха для ухода за ребенком-инвалидом на другой месяц нельзя.
Кадровикам также надо помнить, что в законе не установлена зависимость между количеством отработанного времени в месяце и количеством предоставляемых дней. Иными словами, если отец инвалида был принят на работу и отработал только 1-2 дня, а затем попросил о 4 выходных для ухода за ребенком, отказать ему или сократить продолжительность дополнительных дней работодатель не имеет права.
Чиновники отмечают еще, что семьи, где есть дети-инвалиды, дополнительные выходные не могут увеличивать: законом предусмотрено только 4 дня в месяц независимо от количества нуждающихся в уходе несовершеннолетних.
Самый главный документ – это заявление. В статье 262 ТК РФ об этом прямо сказано. Составляется оно по специальной форме, предусмотренной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19 декабря 2014 г. № 1055н.
1. Копию справки об установлении инвалидности ребенка.
Она предоставляется в соответствии со сроками установления инвалидности. Так, категория «ребенок-инвалид» может быть установлена на 1 год, 2 года, 5 лет или до достижения инвалидом 18 лет. Следовательно, в последнем варианте нужно взять у работника такую справку один раз.
2. Документ, подтверждающий место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида.
Подтвердить место жительства ребенка-инвалида можно, например, справкой выданной управляющей компанией, выпиской из домовой книги, свидетельством о регистрации по месту жительства, а место его пребывания — свидетельством о регистрации по месту пребывания.
Документ, подтверждающий место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида, работник должен представить только один раз.
Правила не требуют совместного проживания родителя и ребенка, поэтому адрес ребенка может не совпадать с адресом родителя.
3. Свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом, или копии указанных документов.
Документом, подтверждающим установление опеки и попечительства, может служить договор об осуществлении опеки или попечительства либо акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя.
Факт усыновления (удочерения) может подтверждаться соответствующим решением суда, вступившим в силу, или свидетельством об усыновлении (удочерении). Эти документы работник представляет работодателю один раз.
4. Справку с места работы другого родителя (опекуна, попечителя, другого лица, воспитывающего ребенка без матери).
Работник должен представить справку о том, что на момент обращения другой родитель (опекун, попечитель, другое лицо, воспитывающее детей без матери) дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом календарном месяце не использовал или использовал частично, либо справку о том, что от него не поступало заявления о предоставлении указанных дней.
Предоставление такой справки необходимо в связи с тем, что дополнительные выходные дни предоставляются только одному из родителей (опекуну, попечителю, другому лицу, воспитывающему детей без матери).
Работник обязан представлять названную справку при каждом обращении с заявлением о предоставлении выходных дней.
Такая справка не требуется, если:
— имеется документальное подтверждение факта смерти другого родителя, (опекуна, попечителя);
— признания его безвестно отсутствующим;
— лишения или ограничения его родительских прав;
— пребывание его в служебной командировке свыше одного календарного месяца или других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель (опекун, попечитель) не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей (опекунов, попечителей) уклоняется от воспитания ребенка-инвалида.
Работник обязан представлять названную справку при каждом обращении с заявлением о предоставлении выходных дней.
Дата публикации 14.05.2020
Автономное учреждение – участник пилотного проекта оплачивает работнику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Какими корреспонденциями счетов и по каким кодам вида расходов (КВР) и КОСГУ начислить средний заработок и страховые взносы, а также возмещение расходов от ФСС РФ?
Обязанность работодателя предоставлять одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами установлена ст. 262 ТК РФ. Каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка.
Частью 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 8 положения о ФСС РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101, установлено, что финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ. Таким образом, эти расходы не являются обязательством учреждения.
Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012 – 2020 гг. застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, утверждено постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 (далее – Положение № 294). В соответствии с п. 11 Положения № 294 расходы страхователя на оплату одному из родителей (опекуну, попечителю) четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами возмещаются территориальным органом ФСС РФ по месту регистрации страхователя за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами отражается по элементу видов расходов 119 в увязке с подстатьей 213 КОСГУ (п. 48.1.4 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 10.1.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н). Разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.12.2019 № 02-05-10/102478. Возмещение в текущем финансовом году расходов, произведенных в том же финансовом году, отражается как восстановление кассовой выплаты по тем же кодам бюджетной классификации (п. 2.5.4 порядка, утв. приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н).
В соответствии с п. 10.6.1 Порядка № 209н на подстатью 261 КОСГУ относятся расходы по оплате дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в части расходов бюджета ФСС РФ. В учете учреждения эта подстатья КОСГУ для отражения указанных расходов не применяется.
Принимая во внимание нормы законодательства, учреждению-участнику пилотного проекта целесообразно начислить оплату выходных дней по дебету счета 303 02 и кредиту счета 302 13. Такие операции инструкцией, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н), не предусмотрены. Поэтому их необходимо согласовать в порядке, предусмотренном п. 5 Инструкции № 183н.
Вместе с тем, согласно п. 2 Положения № 294 учреждение-участник пилотного проекта уплачивает страховые взносы в полном объеме без уменьшения на сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Следовательно, учреждению необходимо продолжать уплачивать страховые взносы в полном объеме несмотря на то, что расходы отражаются в учете за счет фонда. Чтобы контролировать сумму, подлежащую возмещению ФСС РФ, учреждению для счета 303 02 целесообразно предусмотреть дополнительную аналитику.
С оплаты сотруднику дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом НДФЛ не удерживается (письма Минфина России от 30.04.2019 № 03-04-06/32407, от 01.06.2018 № 03-04-06/37535, от 31.03.2017 № 03-04-05/18802 и от 30.03.2017 № 03-15-05/18599). Вместе с тем, по мнению Минфина России, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом облагается страховыми взносами (письмо Минфина России от 30.03.2017 № 03-15-05/18599). При этом начисление страховых взносов отражается за счет средств ФСС, т.е. в дебет счета 303.02 (письмо Минфина России от 10.08.2016 № 02-07-10/46795).
С точки зрения судебных органов, оплата дополнительных выходных дней не облагается страховыми взносами как иные выплаты в соответствии с законодательством. Такие выплаты направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным ухаживать за ними. Выплаты носят характер государственной поддержки, не являются стимулирующими выплатами, вознаграждением, элементами оплаты труда (см., например, определения Верховного Суда РФ от 08.06.2015 № 309-КГ15-5305 по делу № А76-15035/2014, от 30.04.2015 № 309-КГ15-1758 по делу № А60-8923/2014, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.03.2017 № Ф04-423/2017 по делу № А03-7329/2016). Если учреждение не начислит взносы на рассматриваемые выплаты, не исключено, что свое мнение ему придется отстаивать в суде.
Таким образом, рассматриваемые операции могут отражаться следующими бухгалтерскими записями:
Дебет КРБ Х 303 02 831 (отдельная аналитика) Кредит КРБ Х 302 13 737 (Х 303 ХХ 731) – начислена оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами (страховые взносы) (п. 161 Инструкции № 183н);
Дебет КРБ Х 302 13 837 (Х 303 ХХ 831) Кредит КИФ Х 201 11 610 (увеличение 18, КВР 119, КОСГУ 213) – перечислена оплата выходных дней (страховые взносы) (п. 73 Инструкции № 183н);
Дебет КИФ Х 201 11 510 (уменьшение 18, КОСГУ 213) Кредит КРБ Х 303 02 731 (отдельная аналитика) – поступило возмещение от ФСС РФ (п. 160 Инструкции № 183н).
НДФЛ при оплате дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
Именно дополнительный оплачиваемый отпуск родителям не предусмотрен. В ТК РФ ничего не говорится о данной льготе. Однако под дополнительным отпуском некоторые понимают:
- Стандартный отпуск, оформленный в соответствии с льготами.
- Отпуск по уходу за малышом до 3 лет.
- Дополнительные выходные.
Последний пункт ближе всего к понятию второго оплачиваемого отпуска. Право на добавочные выходные оговорено статьей 262 ТК РФ. Предоставляется оно только одному из родителей. Для получения выходных нужно составить заявление в письменной форме. Работодатель обязан предоставить сотруднику, ухаживающему за ребенком инвалидом, 4 добавочных выходных ежемесячно. Все эти дни оплачиваются по стандартной ставке.
ВНИМАНИЕ! Все рассматриваемые здесь положения закреплены законом. Однако ничего не мешает предпринимателю установить дополнительный отпуск с условием оплаты в качестве льготы родителям детей-инвалидов. Для этого потребуется внести все соответствующие поправки в коллективные акты.
ВНИМАНИЕ! Все рассматриваемые здесь положения закреплены законом. Однако ничего не мешает предпринимателю установить дополнительный отпуск с условием оплаты в качестве льготы родителям детей-инвалидов. Для этого потребуется внести все соответствующие поправки в коллективные акты.
Жилищные льготы
Деткам с инвалидностью и их семьям важны комфорт проживания и помощь в оплате за ЖКХ. Жилищные льготы — одна из значимых сторон государственной поддержки. Какие полагаются льготы родителям детей-инвалидов в 2020 году в области ЖКХ:
- государство ежемесячно возвращает половину от суммы, уплаченной за жилищно-коммунальные услуги;
- компенсирует плату за капремонт до 50%;
- выделяет земельные участки под индивидуальное жилищное строительство;
- для семей с детьми-инвалидами предусмотрена отдельная очередь на получение жилья в случае тяжелой прогрессирующей болезни ребенка или по решению местных властей.
К льготам по налогу относят налоговый вычет. Он полагается и отцу, и матери, а родителям-одиночкам его высчитывают в двойном размере. Налоговый вычет снижает размер зарплаты, которую облагают налогом.
Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами утверждены постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. №1048.
Для того чтобы воспользоваться своим правом на дополнительные оплачиваемые дни, родителю ребенка-инвалида необходимо написать письменное заявление на имя руководителя организации. Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или др.) определяется родителем по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней.
Форма заявления о предоставлении четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней утверждается Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации.
Предоставление выходных дней оформляется приказом (распоряжением) работодателя.
Документы, подтверждающие место жительства и свидетельство о рождении представляются один раз, справка с места работы другого родителя – при каждом обращении с заявлением.
Вопрос №1 Могут ли родители одновременно оформить больничный по уходу за ребенком?
Ответ: Если в семье один ребенок, то такой возможности нет. Один из родителей, при условии то они устроены официально выбирают, кто сейчас нужнее ребенку и кому выгоднее уйти на больничный. Если папа одинаково справиться с лечением и имеет доход выше мамы, то он может воспользоваться больничным листом. Однако если в семье 2 ребенка и им необходимо лечении, то больничным могут воспользоваться оба родителя. В таком случае один родитель оформляет один больничный на ребенка.
Вопрос №2 Я воспитываю ребенка с ограниченными возможностями здоровья одна. Он посещает специализированный детский сад, в котором в течении недели будет отсутствовать тепло, и воспитатели не рекомендовали посещать его, так как будут проводится ремонтные работы. Я трудоустроена официально и работаю на одном и том же месте 15 лет, сыну сейчас почти 6 лет и за это время я ни одного раза не брала дополнительные выходные. Сейчас руководство отказываем в предоставлении дополнительных дней, мотивируя это отсутствием работником.
Ответ: Безусловно сложная ситуация, которая требует немедленного решения. Дополнительные дни, которые выделяются ежемесячно не суммируются, соответственно воспользоваться ими можно по факту. Дополнительных дней всего 4, и ими вы можете воспользоваться, для этого необходимо написать заявление и отнести руководителю. Если он принял отрицательное решение, то с него необходимо взять письменный отказ, с которым следует обратиться в инспекцию труда.
В любом случае нужно выяснить недопонимание, возможно руководитель не предоставляет 5 дополнительных дней, так как законом предусмотрено 4 дня.
Ответ: Если в семье один ребенок, то такой возможности нет. Один из родителей, при условии то они устроены официально выбирают, кто сейчас нужнее ребенку и кому выгоднее уйти на больничный. Если папа одинаково справиться с лечением и имеет доход выше мамы, то он может воспользоваться больничным листом. Однако если в семье 2 ребенка и им необходимо лечении, то больничным могут воспользоваться оба родителя. В таком случае один родитель оформляет один больничный на ребенка.
Также нужна справка с работы от еще одного родителя (попечителя либо опекуна) подтверждающая, что на текущий момент дополнительные дни отгулов в этот календарный месяц не потрачены или частично потрачены, либо справка с работы еще одного родителя (попечителя, опекуна) которая подтвердит, что этот родитель (попечитель, опекун) не успел обратиться с просьбой предоставить ему в этот календарный месяц дополнительные отгулы (а вообще каждое обращение с заявлением дает гарантию получения таких выходных).
- Если второй родитель (попечитель либо опекун) умер, и это подтверждено документально, или признан отсутствующим без вести, или ограничен в родительских правах либо и вовсе лишен их, осужден, пребывает в служебной командировке продолжительностью больше месяца.
- Если второй родитель (попечитель, опекун) не в состоянии по другим причинам заботиться о ребенке, или, возможно, вторым родителем (попечителем, опекуном) осуществляется уклонение от воспитания. То есть такому родителю не положены дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом. До какого возраста они предоставляются? Их можно брать до 18-летнего возраста.
Обращаем ваше внимание, что для оформления отгулов для ухода за ребенком-инвалидом руководителю на работе вместе с заявлением нужно собрать следующие бумаги:
- справку из органов соцзащиты о том, что ребенок имеет инвалидность, но при этом не находится в специализированном учреждении для детей (на правах любого ведомства) и не имеет полного государственного обеспечения;
- справку с работы от еще одного родителя (попечителя, опекуна) о том, что на текущий момент дополнительные отгулы не оформлялись или оформлялись частично за этот календарный месяц.
Дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов – новые правила
Если имеется двое родителей, которые работают, могут ли они разделить данные оплачиваемые отгулы? Да, такая ситуация возможна. Они могут в равных долях их использовать, то есть, например, два дня в месяц берет один родитель, и два дня — другой. Пропорции могут быть разными, обычно мать берет три выходных в месяц, а отец один, или наоборот, особого значения это не имеет.
Это все оформляется у работодателя соответствующим заявлением. Оно может иметь произвольную форму, но обязательно оформляется в адрес руководителя предприятия. Затем оно подписывается непосредственным руководителем и самым главным.
Насколько просто оформить дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом? Попробуем разобраться в этой теме.
Необходимо ли сотруднику согласовывать с руководством определенную дату для оформления выходного? По этому вопросу в законе ничего не прописано. По идее, такая договоренность – момент учтивости, так как отказать сотруднику не имеют права. То есть, если работодатель откажет в выходном дне, а сотрудник все же не выйдет на работу, его наказать не получится. Например, была такая ситуация, когда суд восстановил опекуна ребенка-инвалида на работу после увольнения за неявку. Заявление было предоставлено и подписано прямым руководителем, но директор предприятия был не согласен и уволил женщину. В итоге на предприятии восстановили сотрудницу и оплатили невольный отгул, плюс еще и компенсировали моральный ущерб.
На данный момент работают Разъяснения Министерства труда России и ФСС. Они приняты распоряжением Министерства труда России и ФСС России. Здесь также указывается, что если в семье больше одного ребенка-инвалида, число предназначенных оплачиваемых выходных дней не прибавляется. Соответственно, будут действовать стандартные дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Документы, подтверждающие факт инвалидности второго ребенка, не помогут.
Средняя дневная заработная плата для оплаты четырех дополнительных отгулов начисляется делением суммы зарплаты, которая была начислена за количество отработанных дней именно в этом платежном периоде по факту, на число отработанных в это время дней по факту. Не исключаются премии и награждения, которые учитываются согласно пункту 15 Положения.
Для определения средней заработной платы сотрудника применяется средний заработок за час. Вычисляют его делением суммы зарплаты, начисленной в расчетном периоде, на объем часов, отработанных по факту в данный период. Отсюда средняя дневная плата исчисляется умножением среднего заработка за час на объем рабочих часов, подлежащих оплате.
Зарплата, которую сотрудник получил за совместную работу, в данном случае не считается. Стоит иметь в виду, что ТК РФ определяет дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом на протяжении месяца, исходя из длительности рабочего времени, которое установлено для сотрудника. То есть, если в организации используется учет времени работы в сумме и длительность рабочего дня составляет около семи часов, то время, которое предоставляется по уходу за ребенком-инвалидом и оплачивается за счет средств бюджета, не должно превышать двадцати восьми рабочих часов в месяц. Если восьмичасовой рабочий день, оплате подлежат не больше тридцати двух часов в месяц.
При вышеописанном учете рабочего времени предоставление дополнительных отгулов не должно быть больше среднего дневного заработка, который рассчитывается, исходя из обычной длительности рабочего времени.
Точно таким же образом, описанным выше, оплачивается каждый дополнительный отгул, если человек работает неполную рабочую смену.
Как влияют дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом на страховые взносы? По закону они все равно подлежат уплате.
Заметим, спор не имеет фактического смысла по отношению к выходным, предоставляемым и оплачиваемым родителям детей-инвалидов начиная с 01.01.2015 года. ФСС компенсирует работодателю не только суммы выплат таких выходных, но и рассчитанные с учетом страховых выплат. Отсюда следует, что начинать конфликт с Фондом не стоит. В случае неправомерности чиновников это уже не расходы организации. Лучшим выходом из ситуации будет начислить взносы и предоставить начисленные суммы к возврату.
Но если организация все-таки не сделала начислений страховых взносов на оплату дополнительных отгулов, которые были предоставлены сотрудникам до 01.01.2015 года, и готова вести спор, арбитражные суды ее поддержат. По предположениям арбитров, выплаты, возникшие в ходе спора, имеют характер государственной поддержки. Это не является оплатой труда сотрудников, а компенсирование потерь заработка лиц, имеющих детей-инвалидов и обязанным вести за ними должный уход. Поэтому данные выплаты не подлежат добавлению в базу для начисления страховых выплат.
Похожие записи: