Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли ндфл и страховыми взносами санаторные путевки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение?
Приобрести путевку в санаторий для сотрудника работодатель может разными способами. Рассмотрим, какой из них наиболее выгоден компании.
В настоящее время ФСС РФ не оплачивает оздоровление и отдых обычных работников и их детей (Федеральный закон от 02.12.2013 N 322-ФЗ). Организация отдыха и оздоровления детей с 2010 г. осуществляется за счет средств бюджета субъектов РФ (Письмо Минздравсоцразвития России от 29.09.2009 N 18-1/10/2-7642).
Страховые взносы на путевки работникам в 2018 году
Страховые взносы, начисленные со стоимости путевки и фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог, можно вычесть из суммы единого налога. При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы ЕНВД. Об этом сказано в пунктах 2 и 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
В расходах при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» отразил страховые взносы в сумме 7066,80 руб. (5148 руб. + 678,60 руб. + 1193,40 руб. + 46,80 руб.).
Стоимость путевки, частично оплаченной работодателем своему работнику, не облагается НДФЛ, страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но облагается страховыми взноса, уплачиваемыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Когда компания из чистой прибыли полностью или частично компенсирует стоимость путевки, с работника не нужно удерживать НДФЛ при выполнении нескольких условий.
Премия за производственные достижения должна быть предусмотрена, например, в положении о премировании. В этом документе необходимо отразить показатели, за которые работник может получить премию в виде путевки (Письмо ФНС России от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165). Ссылку на положение нужно сделать в трудовом или коллективном договоре.
При этом перечень выплат и вознаграждений, не облагаемых страховыми взносами, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (ст. 574 ГК РФ).
Поскольку ее стоимость превышает 3000 руб., с работником нужно заключить договор дарения в письменной форме (ч. 2 ст. 574 ГК РФ). Договор составляется в двух экземплярах: один остается в компании, а второй — у одаряемого работника.
Приобрести путевку в санаторий для сотрудника работодатель может разными способами. И в зависимости от выбранного способа будут разные налоговые последствия.
Договор дарения, согласно ст. 574 Гражданского кодекса, относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Доходы по такого рода договорам не являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. п. 1 и 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
По мнению Минздравсоцразвития России, к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.
Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов.
Организация приобретает для своих работников и их детей путевки, в том числе за счет средств ФСС РФ. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение?
Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов.
Из обращения следует, что организация приобретает для своих работников и их детей путевки, в том числе за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Бюджетное учреждение за счет средств от приносящей доход деятельности приобрело для своих работников 21 путевку в санаторий, расположенный на территории РФ, стоимостью 13 580 руб. каждая.
Организации, которые платят единый налог с доходов, не учитывают при расчете налога никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Таким образом, если организация оформит передачу путевок сотрудникам (или передачу денежных средств в оплату путевки) договором дарения, заключенным в письменной форме, то не возникает объект обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС на основании части 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.
Если в бухучете затраты на приобретение путевки включены в состав прочих расходов, отразите постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02).
При этом в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Оплата санаторно-курортного лечения работодателем
Аналогичная норма содержится и в ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», согласно которой объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.
Страховыми взносами облагаются компенсации стоимости путевок, оплату лечения и медикаментов, единовременные выплаты при выходе на пенсию.
Например, компания в 2014 г. подарила сотруднику — налоговому резиденту РФ путевку в санаторий «Гурзуфский» (Республика Крым) стоимостью 56 000 руб. Других подарков в этом году у работника не было. Следовательно, НДФЛ с суммы путевки составит 6760 руб. [(56 000 руб. — 4000 руб.) x 13%].
Стоимость на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в статьях 9 Федерального закона N 212-ФЗ и 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ не поименована.
В соответствии с частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются в том числе выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Компания может преподнести работнику путевку в качестве подарка. Поскольку ее стоимость превышает 3000 руб., с работником нужно заключить договор дарения в письменной форме (ч. 2 ст. 574 ГК РФ). Договор составляется в двух экземплярах: один остается в компании, а второй — у одаряемого работника.
Не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, прямо поименованные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (письма Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19). Перечень таких выплат и вознаграждений является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Санаторно курортное лечение ндфл
В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют.
Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами суммы полной или частичной оплаты (возмещения) стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников организации?
По мнению автора, оплата стоимости путевок, приобретаемых за счет ФСС РФ, на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не облагается страховыми взносами. Однако Минфин России придерживается противоположной позиции.
Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.
Как отразить в учете приобретение организацией путевок для сотрудников
В рассматриваемой ситуации часть путевок для детей работников приобретала организация по договору и производила оплату самостоятельно, а часть путевок в детский оздоровительный лагерь приобретались работниками самостоятельно, стоимость расходов на путевку не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.
Таким образом, цель предоставления санаторно-курортной путевки — оздоровление, которое не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения его за труд. Приобретение этих путевок не носит ни компенсационного, ни стимулирующего характера. Следовательно, указанные суммы не включаются в базу для начисления страховых взносов.
Вместе с тем, судебная практика подходит в решению вопроса более избирательно, и многие выплаты в пользу работника признаются выплатами, не входящими в объект обложения страховыми взносами.
В ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон N 165-ФЗ) перечислены основные виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, при этом указанный перечень является открытым — пп. 9 п. 2 ст. 8 Закона N 165-ФЗ.
Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря. Закон для обычных физических лиц (граждан, которые не являются ИП) исключений не делает. Так, положениями статьи 419 НК РФ среди страхователей поименованы физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями». Указаны обычные физические лица страхователями и в статье 6 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «О пенсионном страховании».