Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Где открыть обособленное подразделение при строительстве дороги». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Как установлено в п.1 ст.83 Налогового кодекса РФ, организации должны встать на учет в налоговых органах как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения. А является ли стройплощадка обособленным подразделением строительной организации? В каком случае ее нужно регистрировать в налоговых органах и как это сделать?
Судя по редакционной почте, вопросы, связанные с обособленными подразделениями, волнуют бухгалтеров многих строительных организаций. Кто‑то столкнулся с ситуацией закрытия подразделений в связи с процессами, спровоцированными финансовым кризисом, кто‑то, наоборот, стремится открыть новые из‑за ухода с рынка конкурентов.
Задайте нам вопрос по юридическим и бухгалтерским услугам
Постановка на учет по месту нахождения земельного участка, где создано стационарное рабочее место и ведется деятельность, приводит к созданию обособленного подразделения.
Чтобы работник мог выполнять свои трудовые функции, работодатель должен оборудовать для него рабочее место, которое работодатель сможет прямо или косвенно контролировать.
Отсутствие какого-либо из этих критериев не ведет к созданию обособленного подразделения (Письмо ФНС России от 29.12.2006 № ШТ-6-09/1275@).
Стройплощадки являются обособленными подразделениями, через которые строительные организации осуществляют свою деятельность.
Строительная площадка как обособленное подразделение
Стационарное рабочее место — это место, расположение и техническое оснащение которого имеют стационарный характер. То есть рабочее место связано с определенным цехом или участком работ.
Что касается налогового законодательства, то понятие «обособленное подразделение» трактуется более широко. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 октября 2001 г. N КА-А40/5441-01). Правда, для строительных организаций данное замечание не столь существенно, поскольку на стройплощадке вряд ли может быть задействован только один работник.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
НК РФ установлено понятие обособленного подразделения организации, под которым понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Мне не совсем понятно. Исходя из вышесказанного Вами получается, что обособленное подразделение открывать все-таки нужно? В данном случае стройплощадка подпадает под контроль другой налоговой инспекции (не той, в которой состоит на учете сама организация), то есть она территориально обособлена от самой организации.
Строительство ведется на трассеРассмотрим следующую ситуацию. Подрядчик (общество с ограниченной ответственностью) обязуется выполнить работы для заказчика по устройству дорожного полотна протяженностью 11 км в другом регионе. Место начала работ находится вне населенного пункта. В ходе выполнения работ стройплощадка, соответственно, перемещается.
Отличие обособки от филиалов и представительств
Суд поддержал налоговиков, отметив следующее. Из командировочных удостоверений, имеющихся в материалах дела, видно, что работники направлялись в командировку на срок не более 19 дней, однако сменяли друг друга, то есть фактически рабочие места существовали в течение периодов, превышающих один месяц. Тем самым подтверждается создание обществом стационарных рабочих мест в другом районе.
Так, в письме Минфина России от 8 августа 2006 г. № 03-02-07/1-212 разъяснено, что если организация осуществляет строительные работы вне своего местонахождения, «не создавая в месте осуществления этой деятельности оборудованных стационарных рабочих мест, то отсутствуют основания для признания места осуществления таких работ обособленным подразделением общества».
Для того чтобы стройплощадку можно было считать обособленным подразделением, она должна располагаться на иной территории, нежели сама строительная организация.
Казалось бы, зарегистрировал фирму и работай спокойно. Однако законодатель устанавливает массу различных обязанностей, которые необходимо будет исполнить.
Определение обособленного подразделения приведено в п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ. Согласно ему это любое территориально обособленное от организации подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. Рассмотрим признаки обособленного подразделения подробнее.
Для целей налогообложения определение понятия «обособленное подразделение» дано в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
Обособленное подразделение организации: что это?
Это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. То есть рабочее место предполагает наличие работника-физического лица, с которым у налогоплательщика заключён трудовой договор и который в этом месте выполняет свои трудовые функции, этим договором предусмотренные.
Под оборудованностью рабочего места в правоприменительной практике понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.
Строительная организация заключила генподрядный договор на реконструкцию объекта, находящегося в другом субъекте РФ на срок 7 месяцев. Работает как Генподрядчик, все СМР осуществляют субподрядчики на основании субподрядных договоров.
На погрузке и разгрузке работают сотрудники ООО «Ромашка», которые трудятся там вахтовым методом не более трех недель подряд, руководят этими работами, потом меняются, уезжают домой, после отдыха возвращаются и работают на этой же площадке. Проживают на период вахты в арендуемой работодателем квартире.
Обособленное подразделение создано: что делать дальше?
Московская компания выполняла строительные работы по договору подряда в г. Сочи. Для этого она направила 55 своих работников в командировку на срок более месяца.
Исходя из формулировок нормы, ОП должно открываться только при совокупном соблюдении следующих правил:
- По месту ОП оборудованы рабочие места. Исходя из положений норм ст.209 ТК РФ, рабочее место представляет собой контролируемое работодателем место, куда в силу исполнения своих обязанностей должен прибыть работник, что трудится у данного работодателя по трудовому договору.
- Рабочее место является стационарным. Это означает, что работу выполняют не дистанционные работники, которые трудятся удаленно, а люди, что находятся непосредственно на местах, где созданы все необходимые условия для их работы.
- Рабочее место создано более чем на месячный срок. Любые иные рабочие места, что существуют меньшее количество времени, не влекут возникновения обязанности по открытию ОП.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Часть судей согласны с тем, что строительные площадки организации можно признать ее обособленными подразделениями. Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 30 октября 2008 г. по делу № А09-6369/07-29 арбитры аргументировали свое решение следующим образом.
В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организация подлежит постановке на учет в налоговых органах не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений.
Очень часто на практике строительные компании проводят работы на объектах, которые находятся за пределами административно-территориальной единицы регистрации самого налогоплательщика. При этом работы организуются в форме командировки или вахтового метода и могут длиться несколько месяцев.
Под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.
Сразу отметим, что для ООО, в котором работает только сам учредитель никаких обособленных подразделений (далее – также «ОП», «обособка») открывать не нужно – такая обязанность будет только у тех, кто нанимает себе помощников по трудовым договорам.
В силу положений ст. 209 ТК РФ под рабочим местом понимается место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Под территориальной обособленностью следует понимать, что место нахождения (расположение) строительной площадки находится вне места нахождения организации.
Обособленное подразделение: налоговые последствия
Тем не менее некоторые фразы из Писем чиновников проясняют отдельные нюансы. Поэтому не будем пренебрегать этими Письмами, но приведем их в сокращенном виде (описание сложной ситуации и выводы чиновников).
В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.
Создание стационарного рабочего места не зависит от наличия у организации права собственности, права пользования (например, на основании договора аренды) на помещение, в котором рабочее место создается. Понятие «стационарность» не связано с правами на недвижимость. А определяется сроком, на который создано рабочее место.
Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
У многих может возникнуть путаница в голове, а что именно подразумевается под ОП? Согласно ст.55 ГК РФ к ним относятся представительства и филиалы. Но у них совершенно иной порядок создания, с внесением информации в ЕГРЮЛ.