Кто сдает и как заполнять расчет по страховым взносам за 1 квартал 2022 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто сдает и как заполнять расчет по страховым взносам за 1 квартал 2022 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Образец заполнения формы РСВ за 3-й квартал 2021 года

2. ФНС подготовила новую форму расчета по страховым взносам

3. Расчет по страховым взносам (РСВ)

4. Памятка по представлению расчетов по страховым взносам

5. Порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2021 году

6. Расчет по страховым взносам

Если у плательщика страховых взносов существуют обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают зарплату сотрудникам, то, в силу пункта 7 статьи 431 НК РФ, каждое такое подразделение сдает отдельный расчет в налоговый орган по месту своего нахождения. Наличие или отсутствие у обособленного подразделения своего отдельного баланса и расчетного счета не влияет на эту обязанность.

Головная организация обязана заблаговременно известить налоговую службу о полномочиях своих обособленных подразделений по начислению и выплате вознаграждений работникам в течение месяца, как это предусмотрено статьей 23 НК РФ. Для этого используется заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-14/4@ от 10.01.2017. Отдельно не урегулировано заполнение отчета РСВ для филиалов — действует обычная инструкция.

Посмотрим, из чего состоит форма расчета по страховым взносам за 3 квартал 2021 года, дополненная сведениями о численности работников. Форма насчитывает 11 листов (вместе с приложениями) и состоит из:

титульного листа;
раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Какой из разделов необходимо заполнить и в каком объеме, зависит от статуса страхователя и вида деятельности, которую он осуществляет. В таблице приведены категории работодателей и подразделы расчета, которые они должны заполнять.

Категория страхователя	Что заполнить в расчете
Все страхователи — плательщики страховых взносов (юрлица и ИП, кроме глав крестьянских хозяйств)	титульный лист; раздел 1; подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; приложение № 2 к разделу 1; раздел 3
Кроме того, должны заполнить:	Дополнительно к вышеперечисленному:
Страхователи, которые вправе применять пониженные или дополнительные тарифы социальных платежей	подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4, приложение № 1 к разделу 1; приложение № 2 к разделу 1; приложения № 5-10 к разделу 1; раздел 3
Страхователи, у которых в отчетном периоде были расходы, связанные с выплатой физлицам обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	приложение № 3 к разделу 1; приложение № 4 к разделу 1

В приложении № 2 к приказу, которым утвержден расчет, приведена инструкция, как заполнить РСВ страхователю:

страницы необходимо пронумеровать сквозным способом;
при заполнении документа на компьютере для его дальнейшей распечатки необходимо применять исключительно шрифт Courier New размером 16-18;
округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, указывая рубли и копейки.

Если показатель в поле отсутствует, поставьте прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа.

Образец заполнения формы РСВ за 3-й квартал 2021 года

Указываем отдельно исчисленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому страхованию и количество застрахованных лиц в каждом месяце в бланке РСВ на последнюю отчетную дату месяца.

Для заполнения кода тарифа плательщика выбирают один из показателей:

01 — при ОСН;
02 — при УСН (такой код действует с 2019 года взамен применявшегося ранее кода 08);
03 — ЕНВД.

Здесь необходимо заполнить данные каждого работника либо лица, в пользу которого было выплачено в отчетном периоде вознаграждение. На каждое лицо заполняется отдельный лист. В нем указывается код отчетного периода, дата заполнения, ИНН, порядковый номер по разделу.

После этого в РСВ необходимо вписать Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, пол и дату рождения каждого лица.

Расчет по страховым взносам (РСВ) — это отчет, в котором осуществляется расчет взносов на ОПС, ОМС и ОСС.

Расчет обязаны представлять плательщики страховых взносов:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, в т.ч. иностранные, ИП и др.);
главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).

Расчет сдается независимо от того, велась ли деятельность в отчетном периоде, а также начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты.

Расчет сдается не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

Если срок сдачи расчета выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.

В 2021 году расчет представляется в следующие сроки:

I квартал	30.04.2021
Полугодие	30.07.2021
9 месяцев	01.11.2021
Год	31.01.2022

Главы КФХ (без наемных работников) представляют расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С отчетности за 2020 год расчет сдают по обновленной форме. При этом внесенные поправки действуют в разные отчетные периоды.

Так, к изменениям, которые начинают применяться с отчета за 2020 год относятся:

отражение на титульном листе расчета показателя среднесписочной численности работников;
дополнение кодов тарифов и кодов категорий застрахованных лиц, которые ранее были рекомендованы письмами ФНС (коды тарифов «20» и «21» и коды застрахованных лиц «МС», «ВЖМС», «ВПМС», «КВ», «ВЖКВ» и «ВПКВ»).

Поправки, начинающие применяться с отчетности за 1 квартал 2021 года, включают в себя:

новое приложение 5.1 для организаций ИТ-сферы и разработчиков ЭКБ;
новый код тарифа «22» и коды застрахованных лиц «ЭКБ», «ВЖЭК» и «ВПЭК» для организаций, являющихся разработчиками ЭКБ.

ФНС подготовила новую форму расчета по страховым взносам

В разделе 1 отражаются итоговые показатели по суммам страховых взносов в разрезе следующих видов:

обязательное пенсионное страхование (ОПС);
обязательное медицинское страхование (ОМС);
обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
дополнительное социальное обеспечение;
обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В строке 001 выбирается код, характеризующий тип плательщика:

«1» — если за последние три месяца плательщик осуществлял выплаты в пользу физических лиц;
«2» — если за этот же период выплат не было.

При выборе в строке 001 кода «2» и отсутствии выплат во всех предыдущих отчетных периодах, расчет может быть представлен в следующем составе: титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. Если в каком-то отчетном периоде плательщик все-таки осуществлял выплаты в пользу физических лиц, то в состав расчета также должны включаться приложения к разделу 1, в которых будут отражены суммы нарастающего итога (графа 1 подразделов 1.1, 1.2, приложения 2).

По строке 010 автоматически отражается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.

Отдельно по каждому виду страховых взносов указываются:

по строкам 020, 040, 060, 080 и 100 — КБК, на которые зачисляются страховые взносы;

по строкам 030, 050, 070, 090 и 110 – сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период;
по строкам 031-033, 051-053, 071-073, 091-093 и 111-113 – помесячная сумма страховых взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

За периоды до 01.01.21 по строкам 120-123 отражается сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату различных пособий социального характера над исчисленными страховыми взносами:

по строке 120 — за расчетный (отчетный) период;
по строкам 121-123 — за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Не допускается одновременное заполнение:

строки 110 и строки 120;
строки 111 и строки 121;
строки 112 и строки 122;
строки 113 и строки 123.

В связи с переходом в 2021 году всех субъектов РФ на прямые выплаты и невозможностью дальнейшего уменьшения страховых взносов на суммы расходов по выплате страховых пособий, начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года, в строках 120-123 указывается «0».

Подраздел 1.1 заполняется плательщиками страховых взносов на ОПС и в нем отражается расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов.

Все показатели по строкам 010-062 указываются в графах 1-4 (порядок отражения данных в графах 1-4 здесь).

По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе ОПС, по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы, а по строке 021 отдельно отражается количество физических лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы для исчисления взносов на ОПС (в 2021 году – 1465000 руб.).

В общее число застрахованных лиц включаются работники, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, в т.ч. и те, у кого отсутствовали облагаемые выплаты за последние три месяца отчетного периода (например, декретницы).

По строке 030 указываются суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках отношений по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, включая и необлагаемые выплаты (например, больничные (в т.ч. за первые 3 дня болезни) и др.).

По строке 030 не отражаются суммы, которые не относятся к объекту обложения взносами (например, дивиденды, займы, материальная выгода).

По строке 040 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся: государственные пособия, все виды установленных компенсационных выплат, суммы материальной помощи работникам в размере, не превышающем 4000 руб. и др.

По строке 045 отражаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов по договорам авторского заказа и лицензионным договорам, а также суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и приняты к вычету в установленных размерах.

По строке 050 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:

стр. 050 = стр. 030 — стр. 040 – стр. 045

По строке 051 отдельно из строки 050 указывается база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы. При этом должно соблюдаться следующее соотношение:

∑ (стр. 050 – стр. 051) гр. 2-4 = ∑ гр. 150 подраздел 3.2.1 за соответствующие месяцы

По строкам 060-062 отражаются суммы исчисленных страховых взносов, а именно:

по строке 060 – общая сумма взносов:

стр. 060 = стр. 061 + стр. 062

по строке 061 – с базы, не превышающей предельную величину:

стр. 061 гр. 1 = стр. 061 гр. 1 предыдущий отчетный период + ∑ стр. 061 гр. 2-4
стр. 061 гр. 2-4 = ∑ гр. 170 подраздел 3.2.1 за соответствующие месяцы

по строке 062 – с базы, превышающей предельную величину:

стр. 062 гр. 1 = стр. 062 гр. 1 предыдущий отчетный период + ∑ стр. 062 гр. 2-4
стр. 062 гр. 2-4 = стр. 051 гр. 2-4 * 10 / 100 (для кода тарифа «01»)

В случае приобретения права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода в строке 062 указывается «0». В случае утраты права по итогам расчетного периода значение графы 1 строки 062 рассчитывается так:

стр. 062 гр. 1 = стр. 051 гр. 1 * 10 / 100 (для кода тарифа «01»)

Если итоговая величина взносов на ОПС не соответствует сведениям о сумме таких взносов по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным.

Подраздел 1.2 заполняется плательщиками страховых взносов на ОМС и в нем отражается расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов.

Подраздел 1.2 заполняется и в том случае, если взносы уплачиваются по ставке 0% (например, при применении пониженных тарифов).

Все показатели по строкам 010-060 указываются в графах 1-4 (порядок отражения данных в графах 1-4 здесь).

По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе ОМС, по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы.

По строке 050 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:

стр. 050 = стр. 030 — стр. 040 – стр. 045

По строке 060 отражается сумма исчисленных страховых взносов.

стр. 060 гр. 2-4 = стр. 050 гр. 2-4 * тариф (в зависимости от кода тарифа)

Данный подраздел заполняют плательщики страховых взносов по дополнительным тарифам, у которых отсутствуют действующие результаты спецоценки.

В поле 001 выбирается код основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу:

«1» — в соответствии с п. 1 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями и на работах в горячих цехах);
«2» — в соответствии с п. 2 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда).

Если страховые взносы по дополнительным тарифам начислялись по обоим основаниям, то в расчет включаются два подраздела 1.3.1.

Все показатели по строкам 010-050 указываются в графах 1-4 (порядок отражения данных в графах 1-4 здесь).

По строке 010 указывается общее количество физических лиц, с выплат которым начисляются взносы по дополнительным тарифам, а по строке 020 указываются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

В число лиц по строке 010 включаются работники, занятые на вредных и тяжелых работах, даже если они болели или находились в отпуске.

По строке 030 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся:

выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (государственные пособия, компенсационные выплаты и др.);
суммы расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и др.

По строке 040 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:

стр. 040 = стр. 020 — стр. 030

По строке 050 отражается сумма исчисленных страховых взносов по дополнительным тарифам:

стр. 050 гр. 2-4 = ∑ гр. 210 подраздел 3.2.2 с кодом тарифа «110» или «120» за соответствующие месяцы.

Расчет по страховым взносам (РСВ)

Расчет по взносам сдается в ФНС раз в квартал. Отчетными периодами будут квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчетный период — год. Это значит, что данные в расчете показываются нарастающим итогом. Но при этом в расчете за любой период всегда есть строки, отражающие показатели за последние три месяца.

30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, — последний день для отправки расчета.

Направить отчет в ФНС за 2020 год следует до 01.02.2021 включительно.

Расчет за I квартал сдайте до 30.04.2021 включительно.

Полугодовой расчет ФНС ждет отчетность до 30.07.2021 включительно.

Расчет за 9 месяцев нужно сдать не позднее 01.11.2021.

РСВ — это ежеквартальный отчет по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Отчет сдают все организации и предприниматели, которые являются страхователями, даже если нерегулярно уплачивают взносы за своих сотрудников. Тип договора при этом не важен: за сотрудников на договоре подряда отчитываются так же, как и за работников по трудовому договору.

Организации, обособленные подразделения и филиалы отчитываются в налоговую по месту ведения деятельности или учета. При этом обособленные подразделения представляют расчет по месту своего нахождения, если у них открыты счета в банках и они самостоятельно начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В ином случае отчетность по обособленному подразделению подается по месту нахождения самой организации.

ИП и самозанятые граждане — представляют расчет в налоговую инспекцию по адресу прописки.

Важно также знать, что с 1 января 2020 года представлять расчет в электронном виде обязаны страхователи с численностью свыше 10 человек (поправки в ст. 431 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Даже если в отчетном периоде вы не делали отчислений за сотрудников, все равно сдайте расчет в налоговую. Это нужно, чтобы вас не посчитали опоздавшим и не начислили штраф. Для этого заполните обязательные разделы расчета и сдайте в налоговую нулевую форму.

Сроки сдачи установлены НК РФ — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. В 2021 году РСВ нужно сдать в сроки:

Отчетный период	Крайний день сдачи (2021 год)
2020 год	1 февраля
I квартал 2021	30 апреля
6 месяцев 2021	30 июля
9 месяцев 2021	1 ноября

В первом разделе укажите «Тип плательщика»:

«1» — если в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществляли выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

«2» — если в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников);

пропишите код ОКТМО и КБК. Все прочие строки заполните данными из приложений 1 и 2. Поэтому начинайте заполнение раздела 1 с приложения 1.

Приложение 1. В нем отразите информацию о взносах на ОПС и ОМС. Само приложение состоит из трех подразделов. Рассмотрим, как заполнять обязательные подразделы 1.1 и 1.2.

Подраздел 1.1. Заполняется в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование.

В строке 001 укажите код применяемого тарифа в соответствии с приложением 5 к порядку заполнения. Если в отчетном периоде применяется более одного тарифа, то требуется заполнить приложение 1 для каждого тарифа.

В строке 010 вписывается количество застрахованных лиц, в строке 020 — количество сотрудников со страховыми взносами.

Если у вас есть работники, чей доход превышает предельную базу, то их количество впишите в строку 021.

В строку 030 впишите сумму доходов персонала. А необлагаемые доходы (например, больничные) впишите в строку 040. В строке 045 можно указать суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности. Строка 050 — это разница между строками 030, 040 и 045.

Если вы превышаете предельную базу по расчету страховых взносов, по строке 051 пропишите сумму превышения.

Строка 060 по каждой графе равна сумме взносов, начисленных по соответствующему тарифу по всем сотрудникам.

Строки 061 и 062 предназначены для разбивки рассчитанных взносов с доходов без превышения базы и с доходов, превышающих ее.

Строки с 030 по 062 заполняются в разрезах:

всего с начала расчетного периода;
за каждый из трех месяцев.

Подраздел 1.2. В нем отразите информацию по взносам на ОМС. Содержит те же строки, что и подраздел 1.1. Заполняется аналогично. Только строка 060 равна строке 050, умноженной на ставку по взносам в ОМС. Помните, подраздел по ОМС обязателен к заполнению, даже если вы применяете ставку по ОМС 0 %.

Приложение 2. В нем расписывается расчет взносов на социальное страхование. На этом листе есть строка 001 «Код тарифа плательщика», где надо указать код применяемого тарифа аналогично заполнению Приложения 1. Страниц со строками 001 — 060 заполнить столько, сколько тарифов применено в отчетном периоде. В строке 002 «Признак выплат» укажите признак. С 2021 года Фонд социального страхования напрямую выплачивает пособия вашим сотрудникам, поэтому впишите код «1». Код «2» применяется только для старых расчетов.

В строке 010 вписывается количество застрахованных лиц, в строке 015 — количество сотрудников со страховыми взносами.

В строке 020 укажите суммы выплат, в строке 030 — суммы, необлагаемые взносами, а в строке 040 — суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов.

Строка 050 = стр. 020 — стр. 030 — стр.040.

Если применяется общий тариф и выплачивались доходы иностранцам, временно пребывающим в РФ, то их выплаты следует указать в строке 055, для выделения из общей базы и начисления взносов по ставке 1.8%. Умножив базу (стр. 050 — стр. 055) на 2,9 % и добавив стр. 055 × 1.8% вы получите значение для строки 060.

Заполняется по каждому работнику.

В строке 010 указывается признак аннулирования сведений «1», в случае отмены ранее представленных сведений по застрахованному лицу. При этом в подразделе 3.2 в строках 130–170, 190–210 указываются прочерки. При первичном представлении расчета поле не заполняется.

Пропишите все реквизиты работника: ИНН, СНИЛС, ФИО, дату рождения и пол. Также укажите код страны гражданства (для россиян — 643) и код вида документа, удостоверяющего личность (в практике — это паспорт гражданина РФ, то есть код 21).

В подразделе 3.2.1 в графе 120 пропишите номер месяца, то есть первый месяц из последних трех — 1, второй — 2, третий — 3.

Для заполнения графы 130 обратитесь к Приложению 7 Порядка заполнения РСВ, в нем представлены коды категорий застрахованных работников.

Суммы доходов и начисленных страховых взносов заполняются по графам 140–170. Если применялись дополнительные тарифы, то заполните подраздел 3.2.2 графы 180–210. При этом в графе 190 укажите код застрахованного лица в соответствии с Приложением 8 Порядка заполнения.

Памятка по представлению расчетов по страховым взносам

С 2020 года правила, по которым определялась возможность сдачи декларации в электронном или бумажном виде, изменились. С 1 квартала 2020 года в соответствии с п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ устанавливается новый предел численности сотрудников:

компании, численность сотрудников которых превышает 10 человек, обязаны предоставлять отчёт в электронном виде, ранее этот параметр составлял 25 человек
компании, созданные в отчётном периоде, в том числе путём реорганизации, обязаны отчитываться в электронном виде при численности сотрудников, превышающей 10 человек, а не 25, как было ранее

Юридические лица и ИП, у которых численность сотрудников менее 10 человек, могут выбирать способ сдачи отчёта самостоятельно: предоставить расчёт на бумажном носителе лично, отправить его заказным письмом с описью вложения по почте или сдать по электронным каналам связи.

Обособленные подразделения и филиалы, у которых открыт отдельный расчётный счёт, должны предоставлять расчёт по страховым взносам в местный налоговый орган (п. 11 ст. 431 НК РФ). С 2020 года наличие счёта в банке стало определяющим условием. Благодаря такой доработке было достигнуто соответствие НК РФ с законом о пенсионном страховании, в котором постановка подразделения на учёт в качестве страхователя возможно только при наличии отдельного расчётного счёта.

Для компаний, имеющих обособленные подразделения без расчётного счёта, которые в период 2017—2019 гг. имели право сдавать отчётность по страховым взносам в местную налоговую, предусмотрено два варианта действий:

Открыть расчётный счёт и продолжить отчитываться по старой схеме.
Предоставить в налоговые органы заявление о лишении подразделения полномочий предоставлять консолидированную отчётность, в которую входят сведения о начислениях филиала, по месту нахождения.

Таким образом, в соответствии с пп. «а», «в» п. 85 ст. 2, ч. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ с 1 января 2020 г. перечислять страховые взносы и предоставлять по ним декларацию могут только те обособленные подразделения, которые осуществляют выплаты в пользу сотрудников и имеют отдельный расчётный счёт.

Если компания в отчётном периоде проводила выплаты своим сотрудникам, то по строке 001 «Тип плательщика (код)» указывается цифра 1, для тех кто не производил выплаты предусмотрен код 2. Соответственно, в первом случае в строках 031-033 должны быть указаны соответствующие начисления, во втором – проставлены нулевые значения.

Данный раздел формы Расчёт по страховым взносам полностью предназначен для крестьянских и фермерских хозяйств. Новые изменения коснулись только Приложения 1, где при указании личных данных членов хозяйства теперь нужно будет прописывать паспортные данные, пол и дату рождения и полностью. Заполнение данного раздела не представляет особой сложности.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2021 году

При обнаружении ошибки в ранее предоставленном расчёте или при недоплате взносов обязательно сдаётся уточнённый расчёт. Он должен состоять из тех же приложений, которые были поданы ранее. В уточняющем документе обязательно указывается номер корректировки.

Если вам нужно отменить ранее предоставленные сведения, то в строке 010 Раздела 3 необходимо проставить признак аннулирования «1», а строки 130-170, 190-210 оставить незаполненными.

Состоит из четырех подразделов, в которых приведен расчет положенных к перечислению в бюджет страховых платежей с указанием налоговой базы.

Подраздел 1.1 Приложения 1

Предназначен для информации о взносах в ПФР.

Код тарифа плательщика в строке 001 указывает на систему налогообложения, которую вы применяете. Например, для плательщиков на основном тарифе (22%) предусмотрены коды 01, 02 или 03 – это ОСНО, УСН или ЕНВД соответственно.

Их берут из таблицы Приложения № 5 к Порядку заполнения, но с учетом письма ФНС № БС-4-11/25633 от 26 декабря 2018г.

Например, коды 08, 09 и 12 не применяют в связи с тем, что с 2019 года для большинства плательщиков отменили пониженные тарифы страховых взносов.

С отчетности за первый квартал 2020 года, организации и предприниматели, которые платят взносы по основному тарифу, указывают код «01», независимо от режима налогообложения.

Количество застрахованных лиц в строке 010 – сколько всего числится работников.

020 – это количество тех, кому были начислены зарплата и иные вознаграждения, облагаемые взносами на ОПС.

В следующих строках (с 030 по 062) данные нужно показать:

нарастающим итогом с начала года;
суммарно за последние 3 месяца;
отдельно по каждому из трех месяцев.

В бланке отчета, действующем с 2020 года, показатели за последние три месяца суммировать не придется.

030 – доходы работников, обозначенные в п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ «Объект обложения страховыми взносами». В частности, это все выплаты в рамках трудовых отношений (зарплата, премии, отпускные, больничные, матпомощь и т. д.) и по договорам гражданско-правового характера.

040 – доходы, не подлежащие обложению страховыми взносами на ОПС. Перечень необлагаемых выплат вы найдете в ст. 422 НК РФ. К ним, например, относятся:

пособия по временной нетрудоспособности (при этом больничный лист должен быть принят ФСС);
суммы единовременной матпомощи сотруднику в связи со смертью члена его семьи;
компенсационные выплаты при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) и др.

050 – база для начисления взносов на ОПС в соответствии со ст. 421 НК РФ. Сюда попадут облагаемые суммы выплат и вознаграждений в пользу физлиц. По сути это разница между строками 030 и 040.

060 – начисленные страховые взносы (равна строке 050, умноженной на тариф).

Отдельно надо указать данные по тем работникам, у кого итоговые доходы превысили предельную базу на ОПС, установленную Правительством РФ. Она ежегодно индексируется и на 2019 год составляет 1 150 000 руб.

Когда начисления у какого-либо сотрудника нарастающим итогом с начала года превысят этот лимит, взносы на ту часть, которая выше этой величины:

рассчитывают по ставке 10% вместо 22%, если юрлицо или ИП применяют основной тариф;
не исчисляют, если у организации или предпринимателя пониженные тарифы (письмо Минфина № 03-15-06/61097 от 13.08.2019).

021 – количество сотрудников, чей доход больше предельной базы;

051 – облагаемые выплаты, превысившие лимит;

061 – взносы с части, не превышающей базу;

062 – взносы, исчисленные с превышения.

За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).

Наказывают штрафом и тех, кто опоздал представить «нулевой» отчет.

Кроме того, если расчет не отправить в течение 10 дней после окончания срока сдачи, то ИФНС имеет право приостановить операции по счетам.

Ответственность по ст. 119 НК РФ может наступить, даже если расчет сдать в положенные сроки, но при этом допустить в нем ошибки или предоставить недостоверные сведения.

Если вы обнаружите их самостоятельно, можно сдать уточненный вариант.

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Расчет по страховым взносам

Итак, РСВ за 4 квартал 2020 года нужно заполнять по новой форме. Она содержит несколько листов, однако в расчёт включаются лишь те, в которых будут показатели. Большинство организаций и ИП должны заполнить такие листы формы: Титульный, Раздел 1 с Приложением 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и Приложением 2, Раздел 3. Если подаётся нулевой расчёт по страховым взносам (не было деятельности), то представляется только титульный лист и раздел 1.

В первую очередь заполняется титульный лист. Далее отражать информацию следует в обратной последовательности разделов: начинать с Раздела 3, затем заполнить приложения и в последнюю очередь – Раздел 1.

Скачать образец заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года

Разберём заполнение первого листа новой формы РСВ, которая действует с 2021 года. Здесь нужно указать:

номер корректировки – «001» (первичный расчёт);
код расчётного периода – берётся из приложения № 3 к Порядку заполнения формы РСВ за 2020 год, который содержится в приказе № ММВ-7-11/470@ (далее Порядок). В расчёте за год указывается код «34»;
календарный год – 2020;
номер налогового органа;
код места представления формы из приложения № 4 к Порядку. Для организации – обычно «214», для ИП – «120»;
наименование организации или ФИО предпринимателя;
среднесписочная численность работников. Это новое поле, которое появилось в форме в 2021 году вместо отчёта о среднесписочной численности. Заполнять его нужно уже в РСВ за 2020 и далее во всех формах за следующие периоды;
основной ОКВЭД;
номер телефона;
количество страниц отчёта РСВ и копий документов, если они прилагаются.

В нижней части слева подтверждается достоверность информации.

Раздел 3 нужно заполнить в отношении каждого застрахованного лица. В подразделе 3.1 указываются личные данные: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя и отчество, дата рождения, код страны гражданства (РФ – 643), пол, код документа (приложение № 6 к Порядку), его серия и номер.

Графа 010 не заполняется – в ней ставится код «1» только при корректировке или аннулировании сведений.

В подразделе 3.2.1 следует указать суммы, выплаченные этому лицу за три последних месяца периода. В графах вписываются такие данные:

130 – код категории застрахованного (Приложение № 7 к Порядку). Здесь появились новые коды МС, КВ и ЭКБ, о которых сказано выше;
140 – выплаченная сумма вознаграждения;
150 – сумма, облагаемая пенсионными взносами;
160 – суммы по договорам гражданско-правового характера (входит в строку 150);
170 – исчисленный размер взносов ОПФ. Считается как база по взносам (графа 150), умноженная на тариф.

Если страхователь является МСП и платит работнику зарплату выше МРОТ (12130 рублей), следует заполнять два подраздела 3.2.1:

сначала в отношении выплаты в пределах МРОТ. Указывается код «НР», сумма 12130 и размер взносов – 2668,6;
затем в отношении выплаты, превышающей МРОТ. Например, если зарплата сотрудника 55000 рублей, то следует указать: код «МС», сумму выплаты – 42870 и сумму пенсионных взносов по тарифу 10% – 4287.

Если выплата не превышает МРОТ, то подраздел 3.2.1 заполняется как при расчёте взносов по основному тарифу в единственном числе.

Подраздел 3.2.2 заполняют только те работодатели, кто уплачивает пенсионные отчисления по дополнительному тарифу.

Приложение предназначено для расчёта пенсионных отчислений и взносов на ОМС.

Графа 001 предназначается для указания кода тарифа – его нужно взять из Приложения № 5 к Порядку. МСП с выплатами выше МРОТ заполняет это приложение 2 раза: с кодом «01» в части выплаты в пределах 12130 рублей и с кодом «20» – в превышающей эту сумму части.

В подразделе 1.1 нужно указать число застрахованных лиц, в том числе тех, с выплат которым начисляются взносы. Далее указываются суммы выплат с начала расчётного периода и за каждый из последних трёх месяцев.

✐ Пример ▼

Например, в компании 1 сотрудник (директор) с зарплатой 55000 рублей в месяц, других выплат не было. Общая сумма с начала расчётного периода (2020 года) – 660000 рублей. При этом по основному тарифу 22% облагаются взносами выплаты:

вся ЗП за январь-март – 55000 * 3 = 165000 рублей;
ЗП в пределах МРОТ за апрель-декабрь – 12130 * 9 = 109170 рублей.

По сниженному тарифу 10% облагаются выплаты за апрель-декабрь свыше МРОТ:

(55000 – 12130) * 9 = 385830 рублей.

Далее в этом подразделе в том же порядке (суммарно с начала года и за 3 последних месяца) отражаются:

не подлежащие обложению взносами суммы;
суммы, подлежащие вычету;
исчисленная база (в том числе превышающая предельную величину);
суммы взносов (в том числе отдельно с базы в пределах лимита и свыше его).

В подразделе 1.2 Приложения 1 аналогичным образом производится расчёт медицинских взносов. Разница в размере тарифа, а также в том, что в этом подразделе отсутствуют поля, касающиеся сумм превышения предельной величины базы, так как по медицинским взносам она не установлена.

Раздел 1 является итоговым. В поле 001 проставляется код «1», если в последние 3 месяца осуществлялись выплаты физлицам. Если их не было, ставится код «2». В строке 010 прописывается ОКТМО.

Далее в строках раздела по каждому виду взносов нужно указать:

КБК;
сумму взносов за отчётный период;
суммы взносов по месяцам.

На этом заполнение формы РСВ за 2020 год завершено. Обращаем ваше внимание, что новый раздел 5.1, предназначенный для сферы IT, нужно заполнять начиная с 2021 года при отчёте за 1 квартал. Тем же, кто направляет РСВ в электронном виде, следует помнить, что формат её представления также изменён.

Скачать бланк РСВ, актуальный в 2021 году

Сроки сдачи расчёта остались прежними – не позже 30 числа месяца, следующего за концом квартала. Подать РСВ за 2020 год нужно до 1 февраля: срок сдвигается, так как 30 января – суббота.

В расчете по страховым взносам (РСВ) имеется специальный раздел 3, в котором отражаются персональные сведения по каждому сотруднику. Поскольку РСВ сдается по итогам каждого отчетного квартала, информацию в раздел нужно включать по тем сотрудникам, с которыми в этом периоде были заключены трудовые или ГПХ договоры.

Если сотрудник работал не весь отчетный период, информация по нему все равно должна попасть хотя бы в один месяц квартала. Такое же действие производится, если работник был принят или уволен в одном из месяцев отчетного квартала.

Важно! Факт выплаты зарплаты никак не влияет на порядок заполнения раздела 3. В нем отражается информация по начислению оплаты труда и расчету страховых взносов, а не выплате зарплаты.

Правила заполнения РСВ и, соответственно, раздела 3 регламентированы Приказом ФНС России от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@. При заполнении раздела 3 необходимо обратить внимание на следующие моменты:

лист раздела нужно заполнять на каждого сотрудника, застрахованного в системе пенсионного страхования;
в поле корректировки нужно ставить «0», если отчет подается впервые, «1» и т.д., если сдается уточненная информация;
в разделе нужно обязательно отразить персональные данные сотрудника — при их отсутствии РСВ не будет принят;
подраздел 3.2.1 заполняется в случае, если есть начисления по зарплате и страховым взносам;
подраздел 3.2.2 заполняется в случае, если работник трудится во вредных или опасных условиях труда, в связи с чем работодатель начисляет взносы по дополнительному тарифу.

Совет! Если нужно передать нулевой РСВ, то в графах с суммовыми показателями проставляются «0».

Новое в отчетности с 2022 года: обновленные декларации и новые правила
Бухгалтерский учет: с 2022 введены новые ФСБУ
Расходы, которые разрешили или запретили с 2022 года
Пособия и страховые взносы: новое с 1 января 2022 года
НДФЛ и новые вычеты с 2022 года
Налоги: транспортный, земельный, на имущество с 2022 года
НДС: кто получил льготы с 2022 года
Управление бухгалтерией и компанией: важные новшества 2022 года
ККТ и маркировка товаров

В 2022 году власти внесли корректировки в правила работы бухгалтерии для всех налоговых режимов, изменили состав расходов и доходов, ужесточили условия применение льгот. Изменения коснулись НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество, транспортного и УСН-налога. С 2022 года из-за введения системы прослеживаемости товаров изменены основные формы первичных документов и налоговые декларации. Изменений много. Наш обзор поможет вам сориентироваться и заранее обозначить для себя опасные моменты.

В 2022 году исключается часть сведений, которые вносятся в декларацию по налогу на имущество. Не нужно будет заполнять сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

А если у организации будут в собственности только такие объекты, налоговую декларацию можно будет вообще не сдавать. Налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных ими самостоятельно суммах налога.

Изменение «заработает» с отчетности, которую будем сдавать в 2023 году.

Приказ ФНС от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@, обновивший форму налоговой декларации по налогу на прибыль, зарегистрирован Минюстом.

За 2021 год по налогу на прибыль нужно будет отчитываться на бланке в новой редакции.

Новая редакция учитывает поправки, внесенные в Налоговый кодекс в 2020-2021 гг.

В декларации по налогу на прибыль нужно будет отражать:

пониженную ставку налога на прибыль, если она введена в регионе для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
применение инвестиционного налогового вычета в расходах на НИОКР (раздел Г Приложения № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»);
целевые поступлений, целевое финансирование, доходы, не подлежащих налогообложению.

Кроме того, изменена формула расчета суммы налога, который налоговый агент удерживает из доходов получателя дивидендов (Раздел А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»).

С отчетности 2021 год сдаем новые годовые формы: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия», № 1-турфирма, № 1-Т, № 1-ПР и другие.
Адреса, сроки и периодичность представления отчетов в 2022 году указаны на бланках самих форм.

Приказы Росстата от 30.07.2021 № № 457… 461 и 462

Утрачивает силу ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» и Методические указания по бухучету основных средств 2003 г. Вместо них бухгалтерам нужно руководствоваться ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые с 2022 года стали обязательными.

Необходимые для изучения и применения в работе нормы новых ФСБУ касаются оценки, амортизации и раскрытия информации в отчетности. Все это должно быть отражено в учетной политике на 2022 год.

Согласно письму ФНС от 30.07.2021 № БС-4-21/10776 при расчете налога на имущество по правилам ФСБУ 6/2020, остаточную стоимость определяют путем вычета из первоначальной стоимости сумм амортизации и обесценения, а затем прибавляется величина капвложений на улучшение или восстановление объекта (если таковые были).

Приказ Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204н (Минюст: 15 октября 2020 г.)

С 2022 года по решению региональных властей в состав инвестиционного налогового вычета (ИНВ) могут быть включены в том числе расходы на создание (приобретение) дорогостоящих объектов недвижимого имущества: зданий и сооружений со сроком полезного использования свыше 20 лет.

Также регионам предоставляется право самостоятельно устанавливать срок, до истечения которого в случае реализации имущества, в отношении которого компания использовала право на применение ИНВ, потребуется восстановить ранее не уплаченный налог с уплатой пени (на 2021 год этот срок равнялся сроку полезного использования ОС).

Информация Минэкономразвития от 17.06.2021

Тарифы страховых взносов для основной категории налогоплательщиков на 2021 г. не изменились и закреплены в статье 425 НК РФ:

ПФР в рамках предела 22%;
ПФР свыше предела 10%;
ФСС в рамках предела 2,9%;
ФОМС 5,1%

Предельная величины базы по страховым взносам на 2021год представлена в Постановлении правительства №1935 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021»:

Вид обязательного страхования	Предельная величина
Пенсионное	1 465 000 руб.
Социальное	966 000 руб.
Медицинское	нет

Также законодательством предусмотрены льготные категории плательщиков, для них установлены пониженные тарифы страховых взносов (статья 427 НК РФ):

20% – НКО (сориентированные, т.е. кто осуществляют деятельность социальной политики, связанные с социальным обслуживанием, образованием, медициной, культурой, спортом) и благотворительные организации на УСН;
15% – субъекты МСП с выплат лицам свыше МРОТ;
14% – организации, занятые производством анимационной продукции (должна быть численность не менее 7 человек, доля дохода по анимационной деятельности не менее 90% в общем объеме); организации – участники проектов «Сколково» и ИНТЦ (должны иметь определенную долю прибыли 300 000 000 руб. в объеме годовой выручки 1 000 000 000 руб., если идет преувеличение, то участники не вправе применять пониженные тарифы)
7,6% – ИТ-компании; резиденты ТОСЭР и СПВ, участники СЭЗ в Крыму и Севастополе, резиденты ОЭЗ в Калининградской области, рос. Организации – проектировщики и разработчики изделий электронной (радиоэлектронной) продукции;
0% – судоходные компании, суда которых зарегистрированы В РМРС; участники САР в Калининградской области и Приморском крае, суда которых зарегистрировали в РОРС.

Есть два тарифа дополнительных страховых взносов для плательщиков:

тарифы для плательщиков, которые не провели спецоценку условий труда: сюда входит два максимальных тарифа, в зависимости от тяжести условий труда;
тарифы для плательщиков, которые провели спецоценку условий труда.

Для плательщиков, которые не провели специальную оценку условий труда:

9% – выплаты сотрудникам на особо вредных производствах (список №1), к данным профессиям относят шахтеры или работы в горячих цехах;
6% – выплаты сотрудникам, которые работают во вредных и опасных условиях труда (список №2), к данной работе относится вся система МЧС, общегородской транспорт, стройка.

Результаты спецоценки условий труда помогут снизить дополнительный тариф с учетом улучшения условий труда и изменения класса и подкласса условий труда:

опасный класс (подкласс 4) с доп. тарифом 8%;
вредный класс (подкласс 3.4-3.1) с доп. тарифом от 7 до 2%;
допустимый класс (подкласс 2);
оптимальный класс (подкласс 1) с доп. тарифом 0%.

Объект обложения страховыми взносами не изменился.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами следующие выплаты:

выплаты в различной форме по договорам ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;
выплаты в пользу иностранцев по трудовым договорам, которые находятся за пределами РФ, а также по договорам ГПХ за пределами РФ;
выплаты добровольцам (волонтерам).

Также приведем перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст 422 НК РФ):

государственные пособия;
компенсационные выплаты, установленные законодательством;
выплаты, связанные с увольнением (кроме компенсаций за неиспользованный отпуск);
материальная помощь;
выплаты, связанные с мед. страхованием, мед. обеспечением, доп. пенсионным обеспечением работников;
стоимость проезда в отпуск работника организации на Крайнем севере и членов его семьи.

Рассмотрим принцип заполнения Расчета по страховым взносам:

В Расчете отражаются все начисленные выплаты физ. Лицам, в т.ч. сверх предельных сумм;
В Расчете отражаются выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с Перечнем ст. 422 Кодекса;
В Расчете не отражаются выплаты, не признаваемые объектом обложения взносами в соответствии с п. 4-8 ст.420 Кодекса (выплаты работнику по договорам дарения, аренды, займа, выплаты добровольцам);
В случае ошибки в персональных данных в разделе 3 Расчета надо заполнить два новых раздела: с признаком аннулирования и исправленный;
В Расчете не может быть отрицательных значений.