Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Право на УСН в 2022 году условия». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По многим параметрам он действительно напоминает упрощенку, но в то же время имеет существенные отличия. Мы составили сравнительную таблицу:
Показатель
Стандартный УСН
Новый налог
Ставка
6% с доходов и 15% с доходов за вычетом расходов (повышенные ставки 8% и 20% соответственно при превышении лимитов на доходы или численность сотрудников)
8% с доходов и 20% с доходов за вычетом расходов
Минимальный налог
1%
3%
Новый налоговый режим для малого бизнеса. Обзор основных изменений
Не нужно вести КУДИР и налоговый учет. По мнению представителя ФНС, сэкономленные средства бизнесмен направит на развитие производства.
Упразднена отчетность, в т.ч. по НДФЛ, по страховым взносам, в социальный фонд, в Росстат.
Уведомление о сумме налога к уплате будет высылаться автоматически, аналогично тому, как это происходит в приложении «Мой налог» для самозанятых.
Не нужно проводить спецоценку условий труда.
Работодателя освободили от предоставления имущественных и социальных вычетов.
Камеральные и выездные налоговые проверки теряют свою актуальность. Следить за налогоплательщиками будут средствами оперативного контроля.
Банкиры тоже окажутся в прямом смысле в плюсе после введения новой налоговой системы, потому что по расчетным счетам станут проводиться практически все денежные средства предпринимателей. Объем оборотов приведет к увеличению транзакций, как следствие — к росту прибыли.
Алексей Гидирим, сооснователь онлайн-сервиса услуг YouDo:
«Такой режим будет востребован среди зарождающихся, молодых бизнесов или компаний с небольшим числом сотрудников. Предлагаемая инициатива сильно упростит жизнь, ведь предприниматель будет совершать меньше процессов, а значит и нагрузка на штат станет значительно меньше — некоторые операции возьмет на себя ФНС. Такое упрощение и транзакционность будет воспринято текущим рынком позитивно».
Напомним, что налоговую реформу для малого и среднего бизнеса летом предложили омбудсмены бизнеса Борис Титов и Анастасия Татулова. О преобразованиях говорится в спецдокладе «МСП/Постковид. Время для системных решений», который подготовлен для президента.
Свою оценку проекта еще должны дать в Минфине и в министерстве экономического развития, после прогнозирования полученных и недополученных бюджетных доходов.
Окончательно узаконить нововведение может только Госдума и Правительство РФ после проведения всестороннего обсуждения со всеми заинтересованными участниками и изучения общественного мнения со стороны бизнес-сообщества.
Как уже стало доброй и верной традицией — обкатать новый налог с июля 2022 года решили на столице и в тройке передовых областей (Московская и Калужская области, республика Татарстан).
Обратите внимание: лимит УСН на новый 2022 год рассчитан с учётом предполагаемого коэффициента-дефлятора, указанного в приказе Минэкономразвития.
Переход на УСН с 2022 года
Если плательщик УСН превысил лимиты по доходам, остаточной стоимости ОС, численности работников или нарушил другие условия применения упрощённой системы, то он обязан сообщить об этом.
Для этого в свою ИФНС подают заявление по форме № 26.2-2 из приказа ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Срок подачи – не позднее 15 календарных дней по окончании квартала, в котором были нарушены условия применения упрощёнки. А не позже 25-го числа месяца этого квартала надо сдать последнюю декларацию по УСН.
Причём утрата права на упрощёнку определяется с начала того квартала, когда были допущены нарушения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, налоги будут начисляться уже по правилам общей системы налогообложения.
Сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по нему сделают едиными по всей России:
налог уплачивается не позднее 1 марта следующего года;
авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отчитываться по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, больше не придется. Порядок будет таким же, как для транспортного и земельного налогов: организация сама считает и платит налог, а инспекторы присылают сообщения об исчисленной сумме налога.
Рестораны, кафе, столовые и другие заведения общепита освободят от НДС. Для этого надо выполнить три условия:
в прошлом году сумма доходов не больше 2 млрд рублей;
из общей суммы доходы от общепита составляют не менее 70 %;
среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений работникам не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
Заведения общепита, которые имеют право на освобождение от НДС, смогут платить страховые взносы по пониженным тарифам для МСП, даже если численность их сотрудников превысит 250 человек (10 % на ОПС и 5 % на ОМС с выплат сверх МРОТ). Ограничение сместится на 1500 человек.
Эти положения будут действовать с 2022 года.
В НК РФ пропишут, что при реконструкции, достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации объектов основных средств их первоначальная стоимость изменяется независимо от размера остаточной стоимости основных средств.
Если срок полезного использования основного средства не меняется после его реконструкции, модернизации или технического перевооружения, то организация применяет норму амортизации, определенную по первоначальному сроку полезного использования.
Ставки по УСН в 2021-2022 годах следующие:
Объект налогообложения
Ставка при соблюдении базовых лимитов
Ставка в рамках повышенных лимитов
Доходы
6%
8%
Доходы минус расходы
15%
20%
Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.
Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.
Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.
Переход на УСН с 2022 года: главное за 5 минут
В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС. В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности. При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.
Пока не ясно, относится ли эта инициатива к электронным услугам – в документе по этому поводу Минфин не высказался. Услуги, реализуемые иностранным покупателям, под НДС не попадают.
Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.
Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:
общая численность штата не превышает 5 человек;
годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.
Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов.
Минфин отметил, что с начала налоговой проверки до вынесения решения проходит много времени, а значит, недобросовестные налогоплательщики могут скрыть имущество и, соответственно, уклониться от налоговых обязательств.
Чтобы этого не произошло, планируется обеспечивать залогом разницу между суммой налогов, рассчитанных на основании среднеотраслевых показателей, и суммой уже выплаченных налогов за период, в рамках которого проводится проверка.
Пока что этот вопрос законодателями не прорабатывался: эксперты уверены, что обсуждение подобных изменений должно проходить в тесном контакте с бизнесом.
В документе раскрываются планы и на последующие годы. В частности, планируется:
расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
сохранить освобождение от налога на движимое имущество;
рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.
Эксперты предупреждают — в ближайшее время бизнес ждет ужесточение налогового режима. В ОННП не указаны многие направления, по которым уже ведется работа. Поэтому предсказуемости в отношении налогового законодательства ждать не стоит.
Прослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
Упрощенная система предполагает два варианта налогообложения. Если вы выбираете УСН «доходы», ваша налогооблагаемая база максимальна, зато процентная ставка минимальна — 6%. Если вы выбираете «доходы минус расходы», то у вас, наоборот, минимальна налогооблагаемая база (примерно равная прибыли), а процентная ставка максимальна — 15%. Сделать правильный выбор значит найти для своего предприятия баланс между величиной процента и объекта налогообложения, от которого он считается.
Региональные власти могут снизить налоговую ставку по УСН «доходы» до 1%, а по УСН «доходы минус расходы» до 5%. Так, в Москве ставка для использующих УСН «доходы минус расходы» снижена в полтора раза и составляет 10%, а в Санкт-Петербурге снижена в два раза и составляет 7%. В Свердловской области вновь зарегистрированные ИП в определенных сферах бизнеса на любом объекте налогообложения уплачивают лишь 1%.
Основной критерий выбора для владельца бизнеса — доля расходов. Если на них приходится больше 65% выручки, то есть смысл применять УСН «доходы минус расходы». Так поступают многие:
ритейлеры, у которых в цену товара заложено его приобретение;
предприятия общественного питания и производственные компании, у которых большие расходы на закупку материалов;
компании на этапе своего становления, когда не все отлажено в системе закупок и много трат на приобретение основных средств производства.
Им выгоднее уплачивать максимальный процент, но взятый с небольшой суммы, чем минимальный процент, но взятый с огромной суммы, которая включает в себя дорогостоящие расходы.
Если на расходы приходится меньше 65% от выручки, то выгоднее применять УСН «доходы». Так поступают многие предприятия из сферы услуг населению: салоны красоты, мастерские по бытовому ремонту, автосервисы, юридические конторы. Вычет расходов из доходов не дает им существенного уменьшения налогооблагаемой базы, поэтому у них в приоритете низкая процентная ставка.
На УСН обычно работают те, кто имеет дело с контрагентами на спецрежимах. Если вы будете часто поставлять товары или оказывать услуги предприятиям на ОСНО, то применение упрощенной системы будет вам только мешать заключать сделки. Все дело в НДС: на упрощенке вы этот налог не платите, а вот ваши контрагенты на основной системе платят и при любой закупке товара или заказе услуги у вас им придется терять на вычете входящего НДС. Поэтому на практике закрепилась тенденция: организации на ОСНО неохотно что-либо покупают или заказывают у поставщиков на спецрежимах.
Ограничен и размер бизнеса. Чтобы не утратить право на упрощенное налогообложение, необходимо укладываться в лимиты:
По умолчанию переход на УСН или смена налогооблагаемой базы возможны только с нового года, и подать заявление для этого необходимо не позднее 31 декабря предшествующего года. То есть отправляя заявление в течение 2021 года, вы сможете применять упрощенную систему или сменить налогооблагаемую базу только с 1 января 2022 года.
Для юрлиц, переходящих с ОСНО на УСН, срок подачи по факту ограничен тремя последними месяцами года, потому что им нужно указать доход за первые девять месяцев и остаточную стоимость основных средств производства на 1 октября.
Не привязаны к 31 декабря только две категории налогоплательщиков:
Самый быстрый и верный способ — отправить сканированную копию бумажного уведомления и сопутствующих документов (если они есть) через личный кабинет налогоплательщика или через вашего оператора электронного документооборота. Для этого вам потребуется усиленная квалифицированная подпись.
Также уведомление с приложенными документами можно передать своему инспектору лично в отделении или отправить заказным письмом по адресу своего отделения ФНС. При отправке почтой обязательно составьте опись документов и закажите уведомление о получении. Датой отправки уведомления считается день, в который вы передали заказное письмо в отделение почты, а не день получения письма налоговой службой.
УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:
Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
Организации с филиалами
Бюджетные организации
Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
Предприятия, зарегистрированные в других государствах
Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
Компании, в штате которых более 100 работников
Организации, перешедшие на ЕСХН
Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом
Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.
Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:
Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
В штате компании не должно работать более 100 человек
Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%
ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.
Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.
Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН – в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.
С 1 января 2021 года для «нарушителей» стандартных условий действует переходный налоговый режим. Лимиты повысят:
годовой доход — не больше 200 млн рублей;
среднесписочную численность — не больше 130 сотрудников.
Если предприниматели примут на работу 101-го сотрудника или заработают больше 150 млн рублей, то останутся на упрощёнке. Но будут платить больше: 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами.
Ставки единые для всех регионов. Они применяются начиная с квартала, в котором доходы или штат превысили стандартные лимиты. Если предприниматель не нарушит лимиты переходного режима, то с 1 января нового года автоматически вернётся на стандартные условия. Если нарушит — перейдёт на ОСНО.
Минэкономразвития утвердило коэффициент-дефлятор для УСН на 2022 год
Если предприниматели превысил стандартные лимиты по доходу в 150 млн рублей или штату в 100 человек, они платят налоги по переходному режиму. Для УСН «доходы» — по ставке 8%, «доходы минус расходы» — по ставке 20%.
Переходный режим действует начиная с квартала, в котором был превышен один из лимитов. Если бизнес не превысит лимиты в 200 млн рублей по доходу и 130 человек по штату, он вернётся на стандартные условия с нового года.
Обычно перейти на УСН можно только с нового года. Но если в четвёртом квартале 2020 года бизнес работал на ЕНВД, подать уведомление можно до 31 марта 2021 года.
Предприниматели будут сдавать новую декларацию за 2021 год. В неё добавили строки и коды для переходного режима.
Если ИП впервые зарегистрировался и начал работать в социальной, научной или производственной сфере, он получит налоговые каникулы до конца 2023 года. Виды деятельности и условия зависят от региона.
УСН и ОСНО — два самостоятельных налоговых режима. Налоговое законодательство не предусматривает их совмещение, поэтому одновременно платить меньше налогов и комфортно работать с плательщиками НДС не получится. Если вы расширяете бизнес или хотите увеличить количество возможных контрагентов, то придется переходить на ОСНО или регистрировать новое предприятие (письма Минфина России от 21.11.2014 № 03-11-09/59138, от 21.03.2014 № 03-11-11/12344).
Переход на общую систему налогообложения с УСН бывает добровольным и обязательным. От основания перехода зависит порядок действий и период, в который можно перейти с УСН на ОСНО.
Для большинства бизнесменов переход на общую систему ухудшает положение:
Повышается налоговая нагрузка. Стандартная ставка по налогу на прибыль (20%) выше, чем при УСН (6% или 15% в общем случае и 8% или 20% при превышении первого порога лимитов). Кроме того, добавляются два обязательных платежа, которых при УСН не было: НДС и налог на имущество.
Усложняется учёт. Особенно это касается юридических лиц, которые для расчёта налога на прибыль нередко должны вести параллельно с бухгалтерским отдельный налоговый учёт.
Однако в переходе на ОСНО есть и положительные стороны:
Проще заключить контракт с крупными покупателями и заказчиками, которым требуется возмещение НДС.
При работе «в ноль» или с убытком можно не платить налог на прибыль.
При определенных условиях, например, при покупке дорогостоящих ОС, можно возместить НДС из бюджета.
Режим ЕНВД прекращает свое существование с 2021 года (Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ). В связи с этим все «вмененщики», планирующие в будущем году применять другой специальный налоговый режим, должны до конца 2020 года представить в ИФНС соответствующее уведомление. Так, для перехода с 2021 года на УСН организации и ИП должны направить в ИФНС уведомление о применении УСН до 31.12.2020. В целях перехода с ЕНВД на ПСН с 01.01.2021 — не позднее 17.12.2020.
Субъекты РФ получат право с 01.01.2021 вводить налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Налоговые льготы для начинающих ИП региональные власти могли устанавливать вплоть до конца текущего года. Теперь соответствующее право региональных властей устанавливать налоговую ставку 0% по УСН и ПСН в отношении впервые зарегистрированных ИП продлевается до 01.01.2024.
Ставка 0% по УСН и ПСН может устанавливаться для ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Также налоговые каникулы могут распространяться на ИП, оказывающих услуги по предоставлению мест для временного проживания. Льготная ставка действует в течение 2 лет со дня регистрации ИП.
Основной новеллой в области обязательных страховых взносов можно считать льготные режимы для организаций в области информационных технологий. Это планомерно развивает идеи России о необходимости предоставления преференций тем компаниям, которые заняты в области высокотехнологичного производства. Данные поправки закона подчеркивают желание России при помощи налогов локализовать ИТ-проекты
Льготы, которые сможет применять IT-компания с 2021 года:
с 01.01.2021 для IT-компаний, получивших документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, совокупная ставка страховых взносов снижается с 14% до 7,6% (6,0% – на пенсионное страхование; 1,5% – на случай временной нетрудоспособности и 0,1% – на медицинское страхование) при соблюдении ряда жестких условий (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
с 01.01.2021 IT-компаниям предоставляется право на вычет по НДС при покупке за границей рекламы и маркетинговых услуг для реализации программного обеспечения (ПО) (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Речь идет о вычете НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным за рубежом для целей реализации на внешних рынках отечественных программ для ЭВМ и баз данных. Право на вычет станет предоставляться при продвижении на внешних рынках программ, которые включены в российский реестр ПО.
Льготы по налогу на прибыль для этой сферы
С 2021 года начинает применяться новая форма расчета по страховым взносам (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@). Изменения утверждают новую редакцию Титульного листа расчета, в котором предусматривается дополнительное поле для указания среднесписочной численности работников за предшествующий период. С 2021 года представлять отдельный отчет о среднесписочной численности работников не требуется (абзац. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ, приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@).
Раздел 1 формы расчета дополняется новым Приложением 5.1 для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной продукции.
Обновленная форма применяется с отчетности за 2020 год.
При достижении суммы выплат работнику в течение года размера предельной величины взносы на случай временной нетрудоспособности перестают начисляться, а на обязательное пенсионное страхование начисляются по страховому тарифу 10%.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 на 2021 год устанавливается для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельная величина базы в размере 966 000 руб., что на 5,9% выше действующего в 2020 году размера 912 000 руб.
Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина базы в 2021 году – 1 465 000 руб., что на 13,4% выше показателя 2020 года (1 292 000 руб.).
Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 — 2022 годах
Утрата права на УСН возникает при нарушении повышенных лимитов по годовому доходу и работникам. Если же превышены только обычные лимиты, то работать на упрощенке можно, но уже на других условиях.
Минимально возможные налоговые ставки в 2022 году применяются только к тем упрощенцам, которые зарабатывают не более 164,4 млн рублей и/или нанимают не больше 100 работников.
Налог взимается в зависимости от объекта налогообложения:
от 1% до 6% на УСН Доходы;
от 5% до 15% на УСН Доходы минус расходы.
Пониженные ставки вправе устанавливать на своей территории регионы РФ, и это распространенная практика. Так что, если вы соблюдаете обычные лимиты, то будете платить налог по минимуму.
Если же доход свыше 164,4 млн рублей, но не превышает значения 219,2 млн рублей, или численность работников составляет от 101 до 130 человек, то применяются повышенные ставки:
8% на УСН Доходы;
20% на УСН Доходы минус расходы.
Кроме того, надо отслеживать остаточную стоимость основных средств.
Таблица лимитов по УСН на 2022 год
Условия
Численность
Годовой доход
Стоимость ОС
Стандартные и пониженные ставки
Не более 100 человек
Не более 164,4 млн рублей
Не больше 150 млн рублей
Повышенные ставки
От 101 до 130 человек
От 164,4 до 219,2 млн рублей
Не больше 150 млн рублей
Утрата права на УСН
Свыше 130 человек
Свыше 219,2 млн рублей
Свыше 150 млн рублей
Лимит доходов на 2022 год рассчитан с учетом коэффициента-дефлятора, указанного в приказе Минэкономразвития.
Но следить надо не только за перечисленными в таблице лимитами по УСН. Ведь кроме них есть и другие критерии, влияющие на право применять упрощенный режим, они указаны в статье 346.12 НК РФ.
В первую очередь, они касаются организаций, которые не смогут работать на УСН, если:
в состав ООО входит участник-юрлицо с долей свыше 25%;
организация открыла филиал;
компания является участником соглашения о разделе продукции.
В статье 346.12 НК РФ есть также ряд запретов, связанных с видом деятельности, но обычно небольшие организации или ИП ими не занимаются. Это банки, МФО, ломбарды, НПФ, ПИФ, организаторы азартных игр.
Пожалуй, из ограничений, связанных с видом деятельности, стоит обратить внимание на:
производство подакцизных товаров (разрешено делать вино и виноматериалы из самостоятельно выращенного сырья);
добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;
агентства занятости, предоставляющие труд своих работников.
Если плательщик УСН нарушил лимиты или другие условия работы, он должен своевременно сообщить об этом в свою налоговую.
В течение 15 дней после окончания квартала, в котором допущено нарушение, подают уведомление по форме № 26.2-2 (приказ ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). А в течение 25 дней по окончании квартала надо сдать декларацию по УСН.
При этом утрата права на упрощенную систему начинается с первого дня квартала, в котором нарушены условия. С этого момента организация или ИП считаются работающими на ОСНО, с более высокой налоговой нагрузкой.
Любой ИП на УСН 6% без работников совершает два главных платежа в бюджет государства:
1. Платит налог по УСН, который напрямую зависит от дохода ИП.
2. Платит обязательные страховые взносы “за себя”, которые тоже зависят от дохода ИП:
На обязательное пенсионное страхование (в ПФР);
На обязательное медицинское страхование (в ФФОМС);
Но начнем разбираться с первого, основного, платежа.
Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 150 миллионов рублей (но не более чем 200 миллионов рублей)
или
Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),
То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение).
Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.
Потом, через определенное время, выполнив ряд условий, можно будет вернуться на стандартные ставки 6% и 15%.
То есть, если вы ИП на УСН 6% без сотрудников, то помните, что лимиты по УСН, начиная с 2021 года новые. Если годовой доход будет от 150 до 200 миллионов рублей, то ставка по УСН станет равной 8%.
Изменение Налогового кодекса в 2022-2024 годах: как это отразится на бизнесе?
Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): 34445 руб.
Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): 8766 руб.
Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода
Максимальный взнос на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 тыс. рублей в год, составит 34445*8=275560 руб.
Понятно, что если доход у ИП большой, то 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год становится все больше и больше, что вызывает у ИП понятные опасения…
К счастью, есть ограничение “сверху” по взносам на обязательное пенсионное страхование.
В 2022 году взносы на пенсионное страхование «за себя» не могут превышать 275 560 руб.
С 1 января 2021 года Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ внесены изменения в главу 26.2 Налогового Кодекса РФ, которые скорректировали условия, при которых налогоплательщики вправе применять УСН (п.4 и п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как стало:
максимальная средняя численность работников в отчетном (налоговом) периоде увеличена до 130 человек;
доходы за отчетный (налоговый) период ограничены 200 млн рублей.
В случаях если доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников предусмотрено повышение налоговых ставок:
8% — для объекта налогообложения «доходы»;
20% — для объекта «доходы минус расходы»
Обратите внимание: налогом по повышенным ставкам будет облагаться сумма доходов (доходов за минусом расходов) с начала квартала, в котором произошло превышение, а не с первого рубля превышения установленных для УСН ограничений.
Спецрежим АУСН первоначально вводится только в 4-х пилотных субъектах РФ. Это:
Москва;
Московская область;
Калужская область;
Татарстан.
Если судить по аналогии с налогом на проф. доход для самозанятых, не исключено, что в ходе эксперимента с АУСН к нему подключат и другие регионы при условии положительной практики его применения. Предположительно, на всю Россию АУСН могут распространить с 1 января 2024 года.