Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выручка от реализации имущественных прав в декларации по прибыли». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Наши заказчики с нами рассчитываются за подрядные работы договорами долевого строительства на квартиры. В дальнейшем права на эти квартиры могут регистрировать на нас (получаем выписку на право собственности на квартиру) или сразу продаваться физическому лицу.
Налоговая база для целей исчисления налога на прибыль в рассматриваемой ситуации определяется на дату государственной регистрации договора уступки как разница между доходом, полученным от уступки права без учета НДС (п. 1 ст. 248 и п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ), и расходами на приобретение и реализацию уступаемого права (пп. 1 п. 1 ст. 253 и пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Следовательно, организации не надо заполнять Приложение N 3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в листе 05)» к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Выручка от реализации имущественных прав в декларации по прибыли что это
Несмотря на то что в этом письме рассмотрен порядок заполнения старой формы декларации, им можно руководствоваться и сейчас. Строки, где отражается убыток, и порядок их заполнения не изменились.
Порядок налогообложения операций по реализации зависит от вида реализуемого имущества (имущественных прав).
При методе начислений датой получения дохода является дата реализации имущественного права (п. 3 ст. 271 НК РФ). Так, если речь идет о реализации долей в уставном капитале, датой получения дохода является дата перехода права на долю к новому участнику или к самому обществу.
Впрочем, это лишь общее правило, в котором есть, разумеется, и исключения. Например, безвозмездное получение основных средств следует отражать по счету 98.2 «Безвозмездные поступления».
Реализация имущественных прав в декларации по ндс
Или можно отразить в общей сумме доходов и расходов? В ст. 279 НК РФ говорится об уступке продавцом товаров (услуг), а у нас уступлено имущественное право, первоначальное требование по договору цессии возникло из отношений не связанных с реализацией товаров, результат от реализации без убытка и прибыли, уступаемое требование не было ранее приобретено у другого лица, деньги получены.
Глава 25 Налогового кодекса четко регламентирует, какие поступления у компании относятся к внереализационным доходам.
В феврале «Альфа» продала купленную дебиторскую задолженность другой организации за 560 000 руб., которые поступили на расчетный счет «Альфы» только в марте.
В соответствии со ст. 384 ГК РФ, если иное не установлено договором, то право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
В общепринятом понимании имущественные права – юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.
Так как цена, за которую «Альфа» продала дебиторскую задолженность (560 000 руб.), больше ее покупной стоимости (550 000 руб.), бухгалтер на сумму превышения начислил НДС. К примеру, организация уступила право требовать от застройщика недвижимость по договору долевого участия.
НК РФ установлено, что при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг.
Выручка от реализации имущественных прав это
В конечном итоге суммы внереализационных доходов согласно данным бухучета по представленным счетам должны коррелировать с аналогичными данными декларации по налогу на прибыль.
Реализация земельных участков (долей в них) не признается объектом налогообложения по НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, НДС дополнительно к стоимости участка покупателю не предъявляется.
В приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль по строкам 100-150 учитываются операции по реализации права требования долга. Но не все, а только те, о которых говорится в п. 1 ст. 279 НК РФ.
Реализация земельных участков (долей в них) не признается объектом налогообложения по НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, НДС дополнительно к стоимости участка покупателю не предъявляется.
Выручку отразите по строке 013 приложения 1, а расходы – по строке 059 приложения 2 к листу 02 декларации.
При этом реализация оплаченной доли общества, ранее выкупленной этим обществом, не может рассматриваться в качестве операций по внесению имущества в уставный капитал этого общества. Такое мнение Минфина России содержат Письма от 30 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/15198, от 28 января 2011 г. N 03-03-06/1/32.
В случае уступки участником долевого строительства прав требований налоговая база для целей исчисления налога на прибыль определяется на дату государственной регистрации договора уступки как разница между доходом, полученным от уступки права, и расходами на приобретение и реализацию уступаемого права (см. письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-11/58).
При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ (третий абзац пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
В статье мы расскажем о реализации имущественных прав и о том, как учитывается такая реализация и ее результаты в целях налогообложения прибыли организаций.
При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.
С 1 января 2015 года внесены изменения в порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа.
Таким образом, доходы и расходы от уступки права требования долга после наступления срока платежа учитываются для целей налогообложения независимо от полученного финансового результата. Расходы, признаваемые при реализации амортизируемого имущества, переносятся в строку 080 в составе расходов по операциям, изначально отраженным в Приложении N 3 к листу 02, так же как и стоимость реализованных прав требований.
В соответствии с п.8 ст.167 НК РФ, днем определения налоговой базы, при реализации прав на жилые помещения является день уступки (последующей уступки) имущественных прав новому владельцу в соответствии с условиями договора или день исполнения обязательства должником.
Безвозмездная передача имущественных прав Из книги Учредитель и его фирма: все вопросы автора Анищенко Александр Владимирович 3.5.4.
Этот размер должен быть оговорен в соглашении об отступном (Письма Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/2/50, от 18.01.2010 N 03-03-06/2/1).
Таким образом, реализация имущественных прав происходит при реализации следующих объектов гражданских прав:. Одновременно отметим, что определения любого термина, в частности имущественных прав, в целях главы 21 Налогового кодекса, на которые выше есть ряд ссылок, не может быть однозначно распространено в качестве определения этих же объектов для налога на прибыль.
Это, например, дивиденды от участия в уставном капитале других организаций, суммы штрафов, признанные должником или назначенные по решению суда, проценты по предоставленным займам или начисленные банком на остаток денежных средств на расчетном счете, положительные курсовые разницы.
В связи с этим для уступки требований, исходя из оплаты авансов, нужно также пользоваться правилами статьи Налогового кодекса. При первоначальной реализации права требования, вытекающего из реализации товаров, работ и услуг, базы по НДС не образуется. НДС уже был начислен при реализации.
5.4. Реализация имущественных прав
Балансовая стоимость земельного участка списывается со счета 01 в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», поскольку является прочим расходом (п. п. 29, 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99).
Соответственно не всегда понятны налоговые последствия операций с ними. Как и при рассмотрении любого вопроса, сначала необходимо точно определиться с его предметом.
По строке 010 указывают общую сумму выручки от реализации товаров, работ или услуг, которую определяют по правилам статей 248 и 249 Налогового кодекса.
Если реализуются доли, паи, полученные при реорганизации организаций, ценой их приобретения признается стоимость, определяемая в соответствии с п. п. 4 – 6 ст. 277 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда).
Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?
Однако Гражданский кодекс РФ определяет имущественное право как объект гражданского оборота (ст. 128, 129 ГК). То есть граждане и организации могут его отчуждать, обменивать, приобретать.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
О сопоставимости информации, отражаемой в строках отчетности
В целях налогообложения прибыли организаций доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, что определено п. 1 ст. 249 НК РФ. Приказ вступил в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в «Российской газете» 13 июня 2012 г.