Можно ли платить НДФЛ с отпускных заранее в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли платить НДФЛ с отпускных заранее в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:

• 13% — для выплат в пользу резидентов;
• 30% — для «нерезидентских» выплат.

С 2021 года утверждена новая ставка для доходов, превысивших значение в 5 млн руб. за календарный год. При этом сумма превышения в 2021 и 2022 годах считается с отдельных групп доходов резидентов. В одну группу выделены дивидендные выплаты, в другую — зарплатные. Отпускные вместе с больничными относятся ко второй. Когда общая сумма зарплаты, отпускных, больничных, премий и т. д. в течение налогового периода (года) превысит указанное выше значение, то с суммы превышения налог будет считаться уже по повышенной ставке — 15%.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2021 году

Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько неотгулянных отпускных дней. В такой ситуации работодатель обязан начислить и выплатить увольняющемуся компенсацию за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида выплат. Коды доходов для них в справке о доходах, подаваемой в налоговую инспекцию в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой на руки работнику, отличаются друг от друга. Так, для отпускных код дохода НДФЛ в 2021 году принимает значение 2012, а для компенсации за неиспользованный отпуск — 2013.

Удержание налога с компенсации не отличается от удержания налога с прочих доходов, т. е. работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при выдаче компенсационных сумм — чаще всего в день увольнения. Но вот порядок перечисления налога в бюджет будет иным. С компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ необходимо перечислить на следующий рабочий день после ее выдачи на руки работнику или перечисления на карту. Перевод налога в бюджет в последний день месяца (кроме случаев, когда последний день месяца будет следующим рабочим днем после выплаты компенсации) является опозданием, за которое налоговый агент понесет ответственность.

Если срок оплаты НДФЛ с отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск будет пропущен, то налогового агента накажут. Налоговая инспекция взыщет с него:

1. Сумму недоимки в виде недоплаты НДФЛ с отпуска.
2. Пени, начисленные на сумму недоимки.
3. Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в бюджет.

Наказания в виде штрафа за неуплаченный НДФЛ не последует при определенных обстоятельствах:

• когда доходы выплачиваются в натуральной форме и налоговый агент не имеет возможности удержать с них налог;
• когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до обнаружения ее налоговыми инспекторами и сдает корректирующую отчетность 6-НДФЛ, предварительно доплатив налог с пенями.

Таким образом, во избежание штрафных санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами следует внимательно рассчитывать налог, в полной мере удерживать его из доходов налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему РФ.

Можно — при выплате зарплаты за отработанное время. Обязательно — если дата выплаты приходится на выходной или праздник.

В остальных случаях выплату зарплаты ранее установленной даты могут признать нарушением правила о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца.

Однако при возможных спорах с проверяющими поможет письмо Минтруда от 26.07.2019 № 14-1/В-582. В нем сделан вывод, что при выдаче заработка раньше срока права работников не нарушаются, поэтому нарушений нет. Следовательно, можно выдать зарплату за декабрь досрочно. Например, 29 декабря 2021 года (в четверг)

Главное — не нарушить сроки: декабрьскую зарплату 2021, дата выплаты которой выпадает на новогодние праздники 2022 года, выдайте заранее — в декабре.

Новогодние «каникулы» 2021-2022 года такие:

• 31 декабря 2021 г.(пятница) — выходной день;
• 1 — 8 января — Новогодние каникулы, отдыхаем 1 — 9 января.

Выходные дни на январские праздники в 2022 будут идти 10 календарных дней. С 31 по 9 января включительно — продолжительные праздники, новогодние каникулы. Кроме этого, 8 января — суббота, 9 — воскресенье. Первым рабочим днем 2022 года станет 10 января.

Работодатели, у которых день выплаты декабрьской зарплаты попал на период с 1 по 10 января 2022 года, обязаны выдать зарплату работникам накануне праздников. Крайний срок — 30 декабря 2021 года. Отложить выплату нельзя. Иначе оштрафует трудовая инспекция.

Срок выплаты зарплаты приходится на период с 11 и позднее? Не выдавайте декабрьскую зарплату заранее, иначе до аванса за январь пройдет больше чем полмесяца и работодателя оштрафуют.

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2021 года: таблица

Удерживайте НДФЛ при выплате зарплаты за вторую половину декабря 30 декабря 2021 года или в январе 2022 года. Работники получают доходы в виде зарплаты в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдаете зарплату в последний день месяца или в следующем месяце, из выплаты удерживайте НДФЛ.

Если выдаете заработок раньше срока, 30 декабря 2021 года или раньше, НДФЛ не удерживайте.

По мнению Минфина, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился (письмо от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Поэтому если выдаете зарплату до конца месяца (то есть, до конца декабря 2021 года), выплатите работникам всю начисленную сумму. Декабрьский НДФЛ удержите с работников при первой денежной выплате в январе 2022 года, например, когда будете выдавать январский аванс.

Перечислите удержанный НДФЛ с зарплаты в день, когда удержали налог, или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК).

Если выдаете зарплату 30 декабря, перечислить НДФЛ в бюджет нужно 30 декабря 2021 года или в первый рабочий день января — 10 января 2022 года.

Страховые взносы начисляют в том же месяце, когда начислили выплату. Уплатить взносы требуется не позднее 15 числа следующего месяца.

Страховые взносы за декабрь 2021 года перечислите не позднее 17 января 2022 года. Поскольку 15 января это выходной день — суббота.

При необходимости можно перечислить взносы до 15 января, например, 31 декабря или позднее. Закон это не запрещает.

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2021-2022 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2021-2022 году в самых распространенных ситуациях.

1. Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
2. Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
3. Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
4. Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
5. Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
6. Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
7. Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
8. Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
9. Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2021-2022 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.

Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Вид дохода	Крайний срок перечисления НДФЛ
Зарплата	Следующий рабочий день после выплаты денег
Отпускные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Больничные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов	Следующий рабочий день после выплаты денег
Премии	Следующий рабочий день после выплаты денег

НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается на следующие КБК:

Что уплачивается	КБК
Сам налог	182 1 01 02010 01 1000 110
Пени	182 1 01 02010 01 2100 110
Штраф	182 1 01 02010 01 3000 110

Когда и как платить декабрьскую зарплату 2021

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2021 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2021 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2021 году также будут различаться:

• 2012 – отпускные;
• 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Статья 136 ТК РФ устанавливает правило, по которому выплата отпускных сотруднику производится не позже чем за 3 календарных дня до начала самого отпуска.

Таким образом, выплаты могут выпасть на:

• последний день месяца, который предшествует фактическому отпуску;
• любой день текущего месяца, до начала отпуска;
• день выплаты зарплаты и других доходов.

Некоторые думают, что отпускные не обязательно облагаются налогом, так как это не зарплата, но это не так. Ведь по закону все доходы работников, которые выплачивает им компания или индивидуальный предприниматель, должны облагаться НДФЛ. Отпускные в полной мере причисляются к доходам. При этом в перечне доходов, освобожденных от налогообложения, они не значатся. Поэтому надо понимать, что отпускные ваших сотрудников в обязательном порядке облагаются НДФЛ. И именно вы, как работодатель, должны удержать и перечислить в бюджет данный налог.

Как выплатить НДФЛ и взносы с отпускных

Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.

В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.

Выплата отпускных	Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных
Январь	31.01.2019
Февраль	28.02.2019
Март	01.04.2019
Апрель	30.04.2019
Май	31.05.2019
Июнь	01.07.2019
Июль	31.07.2019
Август	02.09.2019
Сентябрь	01.10.2019
Октябрь	31.10.2019
Ноябрь	02.12.2019
Декабрь	09.01.2020

Есть один нюанс. Обратите внимание, что НДФЛ с отпускных можно перечислить в бюджет, не дожидаясь конца месяца. Вы можете выполнить эту операцию буквально на следующий день после того, как перечислите деньги работнику, и ФНС не будет считать это нарушением.

Если отпуск пришелся на какой-то один из месяцев, то с налогом все понятно и вопросов не возникает. Но как часто бывает, отпуск у сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается уже в другом. В таком случае возникает вопрос: когда же платить НДФЛ с отпускных?

Обратите внимание! Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ, работник получает отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска. Поэтому можно не обращать внимание на то, что отпуск переходящий из месяца в месяц. Работодатель обязан удержать налог в день выплаты, а вот перечислить НДФЛ в бюджет следует также – не позднее последнего числа месяца.

Можно выделить три варианта, по которым происходит уплата налога:

1. Период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;

2. Период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;

3. Первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца, в котором выплачены отпускные, является выходной.

Для последнего варианта действует правило: если последний день месяца выпадает на выходной, то срок оплаты налога переносится на ближайший рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.

Строго формально, у региональных властей нет права объявлять дни выходными, а нерабочими праздничными они могут их делать только как религиозные по закону «О свободе совести» (ст. 6, 111 и 112 ТК РФ, постановление КС РФ от 09.01.1998 № 1-П, постановление Президиума ВС РФ от 21.12.2011 № 20-ПВ11). Тем не менее, в 2020 году регионы выходят за пределы своих полномочий и делают 31 декабря выходным по рекомендации Президента.

В регионах, где законом 31 декабря для всех сделали выходным или нерабочим праздничным днём, должны применяться правила ТК РФ о выплате «накануне» и правила п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе срока перечисления НДФЛ в бюджет. А значит, в таких регионах зарплату надо выдать 30 числа. Если при этом удержали НДФЛ, то его надо перечислить в бюджет не позднее 11 января. Два аванса в январе выдавать не надо.

Пожалуй, главным налоговым открытием 2021 года стало введение прогрессивной шкалы налогообложения. Теперь все доходы, которые превышают порог в 5 млн. руб., будут облагаться НДФЛ по ставке 15%. Если годовые доходы не достигают максимума в 5 млн руб., налог для них остается прежним: в размере 13%.

Кто будет отвечать за начисление дополнительного налога? Если ваш годовой доход на одном месте работы составляет более 5 млн, то в этом случае повышенную ставку налога рассчитывает и удерживает работодатель.

Грустно начался 2021 год для инвесторов. То есть тех налогоплательщиков, которые платят НДФЛ при торговле ценными бумагами на бирже. Налоговый кодекс выделил данный вид доходов в отдельную налоговую базу, к которой более не применяются налоговые вычеты. Ранее исключение для налогового возврата составляли только дивиденды, теперь эти ограничения расширились.

Подоходный налог можно оплатить авансом

Эти правила касаются жилого имущества, приобретенного по ДДУ. Ранее срок владения по таким объектам отсчитывался с даты регистрации собственности. И это было несправедливо, особенно, если дело касалось долгостроя. Человек оплатил строительство квартиры, к примеру, в 2015 году, а документ о собственности получает только в 2020 году. У него по закону «свежий объект», и если он решал его продать (а за годы строительства многие планы в жизни могли измениться), то приходилось платить налоги с продажи.

С 2021 года налоговым инспекторам вменено в обязанность проводить самостоятельно камеральную проверку по тем сделкам, по которым налогоплательщиком по какой-то причине не было сдано налоговых деклараций. Казалось бы, как здорово: ИФНС сама все посчитает, не нужно заполнять 3-НДФЛ, собирать документы…

Однако на практике, налоги к уплате, которые рассылает ИФНС нерадивым налогоплательщикам, вызывают шок. Ведь инспектор не будет заботиться о вашем бюджете, поэтому по вопросам минимизации налогов – это не к нему.

Разговоры про данный налоговый вычет за спорт ведутся уже много лет. И вот, наконец-то, закон принят! Но, как обычно, у нас бывает: вычет в теории есть, а как это будет действовать на практике… пока не очень понятно.

Поэтому пока теория. К концу 2021 года должны быть сформированы списки спортивных секций, кружков, фитнес-залов, при занятии в которых возможно будет оформить возврат НДФЛ.

С 2022 года начнут работать изменения по Федеральному закону от 20 апреля 2021 г. № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В частности, они коснутся сроков получения имущественного вычета при покупке жилья по договорам долевого участия (ДДУ).

В п.3 ст. 220 добавляется новый подпункт 2.1, который определяет, что получить вычет по договорам долевого участия возможно только после регистрации собственности в Росреестре.

При этом право на вычет по-прежнему возникает с года получения Акта приема-передачи объекта. Что это означает?

Пример. Как было раньше. ДДУ от 2017 года, Акт получен в 2020 году. В 2021 можно было составлять первую декларацию за 2020 год на получение возврата НДФЛ. При этом не имело значения, оформлено ли данное жилье в собственность.

Пример. Как будет теперь. ДДУ от 2017 года, Акт получен в 2021 году. Право на вычет возникло, однако, пока нельзя оформлять 3-НДФЛ, нужно дождаться регистрации объекта в Росреестре. Например, документ о собственности получен в 2022.

Вот теперь можно приступать к оформлению возврата НДФЛ. В 2023 году можно будет составить декларации за 2021 (год получения Акта, когда возникло право), а также за 2022 год (год оформления собственности).

Исходные данные:

Сотрудница Киселёва Р.О. написал заявление на отпуск с 12 по 25 августа 2019 г. Работодателем начислены и выплачены отпускные 8 августа в размере 15000 рублей. Сотруднице полагается налоговый вычет на одного несовершеннолетнего в размере 1400 рублей.

Исходные данные сведем в таблицу:

Продолжительность отпуска	14 дн. (с 12 по 25 августа)
Размер отпускных	15000 руб.
Дата выплаты отпускных	08.08.2019
Налоговый вычет по НДФЛ	1400 руб.

Расчет:

Удерживаемый НДФЛ	(15000-1400)*13%=1768
Отпускные к выплате	15000-1768=13232
Срок уплаты налога	31.08.2019

Зарплата за декабрь: выплата и НДФЛ

Исходные данные:

Сумма отпускных Ковалевой И.Г. с 17 июня по 8 июля 2019 года рассчитана в размере 30000 руб., из них:

• 20000 рублей — отпускные за июнь;
• 10000 рублей — отпускные за июль.

15 июня всем сотрудникам выплачивали аванс (6000 рублей), НДФЛ с этой суммы не удерживался.

Ковалева имеет право на налоговый вычет в размере 1400 руб.

Исходные данные сведем в таблицу:

Продолжительность отпуска	2 дн. (с 17 июня по 8 июля)
Размер отпускных	30000 руб. (20000 за июнь, 10000 за июль)
Дата выплаты отпускных	13.06.2019
Налоговый вычет по НДФЛ	1400 руб.
Аванс за июнь	6000 (выплачен 15 июня)
Зарплата за вторую половину июня	19000

Расчет:

Удерживаемый НДФЛ	(30000 – 1400) × 13% = 3718.
Отпускные к выплате	30000 –3718 = 26282.
Подоходный налог с зарплаты	(19000 + 6000) × 13% = 3250.
НДФЛ к уплате за июнь	3718 + 3250 = 6968.
Срок уплаты налога	30.06.2019

Новый регламент оплаты позволяет перечислять в бюджет НДФЛ одновременно на нескольких работников, что заметно упрощает работу сотрудников бухгалтерии в период массовых летних отпусков.

Если трудящийся в каком-то месяце получает и отпускные оплату за листок нетрудоспособности, бухгалтер может оформить платежное поручение на НДФЛ с обоих доходов.

Мерчендайзер ООО «Лента» ушел в отпуск с 20 августа. Бухгалтер этого предприятия установил такую крайнюю дату выплаты денег на отпуск — 17, 18 и 19 августа.

Сотрудник отдела бухгалтерии отсчитал 3 календарных дня без учета дат начала отпуска и дня перечисления денежных средств. В итоге, эти деньги перевели на карту мерчендайзера 16 августа.

Деньги на отпуск и зарплату перевели на зарплатную карточку рабочего 31 марта. Дата перечисления этих денег и день удержания НДФЛ совпали.

В этой ситуации, конкретную сумму налога с ежемесячной зарплаты уплачивают в рабочий понедельник или иной следующий день, а деньги на отпуск выдают уже 31 марта. Тогда в унифицированной форме 6-НДФЛ срок выплаты определенного размера отпускных и заработной платы указывают в отдельных конкретных строках Раздела 2.

Прежде чем исчислять сумму налога с отпускных, надо рассчитать их точный размер. Впрочем, это отдельная процедура, детально останавливаться на которой в нашем случае смысла нет. Рассмотрим вариант, когда сумма отпускных уже известна.

Для определения суммы налога используется та же формула, что и при его расчёте с зарплаты и других выплат работнику, облагаемых НДФЛ: сумма отпускных умножается на ставку НДФЛ, которая равна 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Таким образом, в случае резидента формула имеет следующий вид: НДФЛ = О х 13%, где О — сумма отпускных, а для отпускных нерезидента — НДФЛ = О х 30%.

• Рассмотрим вариант, когда отпускные составляют 50000 рублей до вычета НДФЛ, то есть О = 50000.
• Сумма налога для резидента при этом составит 6500 рублей: 50000 х 13% = 6500 рублей.
• Если же отпускные начислены нерезиденту, получаем 15000 : 50000 х 30% = 15000 рублей.
• Соответственно, на руки работник-резидент получит 43500 рублей, а нерезидент — 35000 рублей.

Когда платить НДФЛ с отпускных

Крайним сроком перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с начала 2016 года считается последний день месяца, в котором они фактически были выданы работнику в кассе или перечислены на счёт его самого или третьего лица по его просьбе.

Действующее законодательство в 2017 году обозначает крайний срок выплаты отпускных работнику: за три дня до начала отпуска. Такое требование содержит ст. 136 Трудового кодекса РФ.

В ситуациях, когда отпуск приходится на разные месяцы, например, неделя в конце июля и столько же в начале августа, нередко возникают сложности проведения и отпускных, и удерживаемых из них налогов по налоговой и бухгалтерской отчётности.

Применительно к налоговой отчётности налоговики настаивают на том, чтобы отпускные и удерживаемый из них НДФЛ разбивались по месяцам пропорционально дням отпуска, пришедшимся на каждый из них.

Если работник взял две недели отпуска, из которых одна пришлась на июль, а вторая — на август, в налоговой отчётности они должны проходить так: половина суммы отпускных и НДФЛ с неё — в отчётности за июль, оставшаяся половина — за август. При этом заплатить всю сумму отпускных и удержать НФДЛ с неё работодатель обязан в июле. Выплата отпускных производится за три дня до начала отпуска, перечисление НДФЛ — до конца месяца, в котором были выплачены отпускные.

Когда работодатели проводят всю сумму отпускных и НФДЛ с неё одним месяцем, это, как правило, чревато обвинениями налоговиков в занижении налоговой базы за тот месяц, на который пришлась часть отпуска, и начислением пеней.

Судебная практика по тяжбам компаний с налоговыми инспекциями в таких случаях противоречива, известны и примеры взаимоисключающих решений.

Выходит, шанс отстоять свою правоту есть, но без иска, скорее всего, не обойтись. Никаких гарантий нет: известны и случаи, когда суды принимали сторону налоговой инспекции.

Так что надёжнее и проще сразу придерживаться порядка, на котором настаивают налоговики.

При заполнении платёжного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных надо придерживаться рекомендаций, прописанных в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н:

1. В поле 104 пишется тот же двадцатизначный КБК, что и для зарплаты: 182 1 01 02010 01 1000 110.
2. В поле 105 пишется код ОКТМО компании. Если отпускные начисляются работнику филиала или обособленного подразделения компании, указывается код ОКТМО такого подразделения.
3. В поле 106 «Основание платежа» указывается код «ТП».
4. В полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» пишется ноль. За какой месяц уплачивается НДФЛ, при этом роли не играет.
5. Поле 110 «Тип платежа» надо оставить пустым. Исключение предусмотрено только для бюджетных организаций — в их случае там пишется код 1.
6. В поле 24 «Назначение платежа» даётся пояснение словами. Например, «НДФЛ с отпускных за декабрь 2017 года».
7. В поле 21 «Очерёдность платежа» ставится цифра 5.
8. В поле 101 «Статус налогоплательщика» указывается код 02, которым обозначается, что НДФЛ перечисляет налоговый агент.
9. В поле 107 указывается месяц, за который был удержан и уплачен налог. Например, «МС.09.2017», если речь идёт о сентябре 2017 года.

Для наглядности можно использовать приведённый ниже образец, с правилами заполнения платёжного поручения на НДФЛ можно ознакомиться здесь.

Для отражения НДФЛ с отпускных используется бухгалтерская запись: Кредит 68 НДФЛ и Дебет 70. В графе «Описание проводки» приводится словесное описание действия, например, «Удержан НДФЛ с отпускных».

Отражают в проводках в хронологическом порядке также факт начисления всей суммы отпускных до вычета НДФЛ и выплаты их работнику за минусом налога. Например, в такой последовательности:

1. «Начислены отпускные» с указанием всей суммы в соответствующей графе.
2. «Удержан НДФЛ с суммы отпускных» с указанием суммы налога.
3. «Выплачены отпускные» с указанием суммы за минусом НДФЛ.

C 2016 г. изменен прежний порядок выплаты НДФЛ с ежегодных отпускных. Работодателя считают налоговым агентом, который рассчитывает, удерживает, а также перечисляет подобный налог в ИФНС РФ.

Ниже в статье подробно говориться о том, как отразить НДФЛ с ежегодных отпускных в унифицированной форме 6-НДФЛ и в какие сроки в 2020 году этот налог следует перечислить в бюджет.

Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

Для доходов, которые облагают НДФЛ, установлены конкретные даты расчета подоходного налога, его удержания и дальнейшего перечисления в ИФНС РФ. Подобный налоговый платеж начисляют, а потом перечисляют в инспекцию не позднее последнего дня месяца, в котором производились эти выплаты.

Читать так же: ​​Продажа ООО с долгами

При перечислении определенной суммы налога на доходы физлиц учитывают тот факт, на какой месяц приходится день выплаты отпускных денег. Это делают и при возникновении «переходящих» ежегодных отпусков, которые открывают в одном конкретном месяце, а закрывают — в другом.

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11_450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

Вид дохода	Крайний срок перечисления НДФЛ
Зарплата	Следующий рабочий день после выплаты денег
Отпускные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Больничные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов	Следующий рабочий день после выплаты денег
Премии	Следующий рабочий день после выплаты денег

Таким образом: удержание НДФЛ производится на дату выплаты отпускных, то есть работник получит суммы отпускных уже за минусом НДФЛ. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Статья 226 Налогового кодекса РФ подразумевает, что предприятия и индивидуальные предприниматели, от которых физ. лицо получило доходы, обязаны служить налоговыми агентами для этих физ. лиц, то есть удерживать и зачислять в госбюджет НДФЛ.

Это касается и отпускных выплат по аналогичной ставке, что и на зарплату:

• 13%, если работник является налоговым резидентом РФ (то есть находился в России не меньше 183 суток на протяжении 12 месяцев непрерывно);
• 30%, если работник является налоговым нерезидентом.

С каждого гражданина России, который работает по трудовому соглашению, необходимо платить налог в федеральный бюджет. Все нюансы прописаны в НК РФ.

Разберемся с его главными положениями:

1. Налогоплательщиками признаются не только резиденты России, но и резиденты других государств (статья №207, часть 1).
2. Определяется налогооблагаемая база с учетом всех типов дохода – денежного, натурального (статья №210, часть 1).
3. В списке доходов, не попадающих под налогообложение, не указаны отпускные. Следовательно, налог с них вычитается в обязательном порядке (статья №217).
4. Процент НДФЛ с отпускных такой же, как и с зарплаты. Он составляет 13% для граждан, зарегистрированных в РФ и 30% для незарегистрированных жителей (статья №224).
5. Сотрудник организации не занимается вычетом и платой подоходного налога. Это делает организация, признаваемая налоговым агентом (статья №226).
6. В зависимости от места учета, налоговый агент осуществляет выплаты налога, удержанного с доходов физических лиц, в налоговую инспекцию РФ. У организации может быть особое подразделение, тогда средства перечисляются по месту его присутствия. Индивидуальные предприниматели, оплачивающие вмененный и патентный налог, осуществляют выплаты НДФЛ в соответствии с местом ведения деятельности (статья №226, часть 7).

При работе на основе трудового соглашения, работник имеет право на отпуск длительностью 28 суток. Если трудовая деятельность находится в опасном, вредном для здоровья, месте, то он может быть продлен на дополнительный срок от одной недели.

Прежде чем выйти в отпуск, нужно отработать 6 месяцев, соблюдая условия договора. Однако если требуется срочный отдых, по согласию работодателя, можно выйти раньше. Эти ограничения не касаются женщин, планирующих декрет или усыновление новорожденных детей.

Сотрудникам, осуществляющим работу рамках гражданско-правового договора, не положен оплачиваемый отпуск.

Отпускное пособие оплачивается не позже 3 календарных дней до его начала. Высчитывается оно так – средняя сумма заработка за 1 день умножается на дни, проведенных в отпуске.

С 1 января 2016 г. были внесены поправки в статью № 226 часть 6. С тех пор налоговые агенты обязаны заплатить налог до начала следующего месяца. Сроки исчисления и удержания остались прежние. Заранее осуществляется расчет налога. В день выплаты отпускных работодатель изымает часть средств.

Если последний день месяца выходной или праздничный эта дата переносится на первый трудовой день.

Для лучшего понимания ситуации, предоставляем практические примеры:

1. Павлову С. В. предоставлен отпуск согласно официальному графику с 3 июня 2020 года. По законодательным нормам статьи №136, выплата по факту была произведена 30 мая. По таблице, представленной выше, можно видеть, что налоги в этом примере организация должна выплатить 31 мая.
2. Отпуск у Борова О. Н. начался с 5 февраля 2020 года, а оплачен 31 января, в крайнюю дату перечисления налога с майских отпускных. Тогда работодатель обязан оплатить НДФЛ в тот же день, что и отпускные, задерживать нельзя ни на сутки – это будет уже другой месяц.
3. Александров М.Ю. вышел на отдых с 11 апреля 2020 г. Он был оплачен 6 апреля. Так, расчет и удержание налога должны совершиться 6 апреля – в день оплаты, а взнос НДФЛ – не позднее 3 мая.

НДФЛ с отпускных в 2021 году

Первое, что нужно сделать – это рассчитать сумму налогового вычета. Несмотря на то, что сделать это можно позднее, бухгалтеры рекомендуют считать НДФЛ параллельно с подсчетом отпускных.

Общий алгоритм:

1. Все, полагающиеся работнику, социальные, имущественные, стандартные, профессиональные, инвестиционные налоговые вычеты отнимаются из общей суммы отпускных.
2. К этому значению прибавляют пенсионные, социальные и медицинские взносы.
3. Таким же образом вычитаются страховые исчисления на профзаболевания и несчастные случаи.
4. Из получившегося значения выделяют часть НДФЛ в размере 13%.

Если сотрудник выходит в отпуск «частями», то и налог должен облагаться только на ту сумму, которая была выплачена за «часть».

Платить НДФЛ с отпускных в 2020 году нужно с учетом следующих правил:

1. При одновременном выходе нескольких работников организации в отпуск, платеж в казну должен поступить единожды, но разделение по лицам указывается всегда, так как эти люди – разные налоговые объекты.
2. Нововведение, которое вступило в силу с 2020 года – это начисление НДФЛ до последней месячной даты. Раньше же налоги выплачивались в день выдачи отпускных.
3. В налоговом учете затраты отмечены как расходы на оплату труда. Если на отпускные начисляются страховые взносы, то последние идут в виде «прочих затрат».
4. В бухгалтерском учете отпускные, страховые исчисления (их суммируют) помечаются прочими затратами. Все расходы учитываются в конкретном временном периоде, котором были осуществлены (конкретный месяц).

Чтобы перечислить НДФЛ нужно отправить в банк платежное поручение формы 0401060.

Неуплата налога – административное правонарушение. За него предусмотрено наказание в виде штрафа (статья №122 Налогового Кодекса).

В соответствии со статьей №229, физ. лица обязаны не позже 30 апреля подать налоговую декларацию:

• о доходах в связи с предпринимательской деятельностью;
• о наградах по трудовому соглашению, от продажи имущества или приувеличения имущества, который облагается НДФЛ, от НА и других лиц, если налог не был удержан;
• лица, являющиеся НДФЛ-резидентами, – при получении прибыли из-за рубежа.

Неоплаченный налог, дополняемый не поданной декларацией, приводит к наложению штрафа в размере 20% от неоплаченного долга.

Для отпускных действует персональный, отличный от подоходного, больничного и других видов налогов, срок оплаты НДФЛ. Выплата осуществляется вплоть до конца месяца, когда сотрудник получает отпускные. Однако средства разрешается перечислять раньше – сразу после выдачи денег трудящемуся.

Если крайняя дата оплаты – нерабочий день, то она переносится на ближайший рабочий. Налоговые агенты обязаны разбираться в налоговых вопросах. Это поможет им правомерно осуществлять свою деятельность, избегая штрафных санкций.

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2021 году в самых распространенных ситуациях.

1. Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
2. Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
3. Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
4. Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
5. Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
6. Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
7. Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
8. Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
9. Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2021 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.

Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Вид дохода	Крайний срок перечисления НДФЛ
Зарплата	Следующий рабочий день после выплаты денег
Отпускные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Больничные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов	Следующий рабочий день после выплаты денег
Премии	Следующий рабочий день после выплаты денег

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 24 НК РФ). По мнению судов, в случаях, когда принимаются решения в пользу налоговых агентов, это следует относить и к п. 1 ст. 45 НК РФ, который предусматривает, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В Постановлении АС ВВО от 19.02.2016 № Ф01-6216/2015 по делу № А38-1604/2015 была даже сделана ссылка на решения КС РФ (определения от 08.02.2007 № 381-О-П, от 21.12.2011 № 1665-О-О и от 17.02.2015 № 262-О). В них изложена следующая позиция: в случае допущения переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. Возврат (зачет) налоговому агенту излишне перечисленного налога не ограничивается случаями, предусмотренными абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ (наличие излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему суммы налога), в иных случаях, не охваченных специальным регулированием данной нормы, возврат (зачет) излишне уплаченного налога должен осуществляться по правилам ст. 78 НК РФ.

Поэтому данный суд учел, что на начало спорного периода у налогового агента имелась переплата по НДФЛ. Инспекторы привычно предложили суду это проигнорировать, утверждая, что излишне перечисленная организацией сумма НДФЛ не является излишне внесенным налоговым платежом, поскольку в силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

Но арбитры в ответ указали, что перечисление налоговым агентом при исполнении обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством, в бюджет денежной суммы в качестве обязательного платежа, предусмотренного ст. 8, п. 3 ст. 13 НК РФ, с отражением соответствующих назначения платежа и индивидуализирующих платежных реквизитов, в размере, превышающем сумму, подлежащую уплате на законных основаниях, полностью удовлетворяет понятию излишне уплаченного налога, определенному в НК РФ.

Поэтому на основании ст. 78 НК РФ, предусматривающей погашение задолженности по уплате налога посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налоговому агенту излишне уплаченных сумм, суд сделал вывод о том, что имеющаяся у организации на дату начала спорного периода переплата по НДФЛ должна быть учтена при исчислении суммы неперечисленного налога. И это, по мнению арбитров, должна была сделать сама налоговая инспекция, то есть без специального заявления со стороны налогового агента (п. 5 ст. 78 НК РФ). См. также Постановление АС ВСО от 06.10.2016 № Ф02-4810/2016 по делу № А69-4427/2014.

Можно признать, что до сих пор позиция судов была неоднозначна, чем и пользовались налоговики. Их подход ни в малейшей степени не корректируется. Но будем надеяться, что ситуация поменяется благодаря Определению ВС РФ от 21.12.2017 № 305-КГ17-1539.

В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2017 № 09АП-8193/2017 по делу № А40-167366/16 (которое в итоге и дошло до ВС РФ) была рассмотрена как раз ситуация, когда налоговый агент уплачивал НДФЛ меньше удержанных за некоторые месяцы сумм налога, поскольку засчитывал в счет этих сумм переплату НДФЛ, совершенную в предыдущем году.

Конечно, налоговый орган, как обычно, не согласился учесть такую переплату. Объяснение было приведено своеобразное – налоговый орган сослался на особенности ведения лицевого счета по НДФЛ. Поскольку лицевой счет по этому налогу не содержит данные о начислении налога, в нем отражаются только суммы перечисленного налога, он не формирует сведения об их сопоставлении, то есть о переплате. Кроме того, налоговый орган ведет лицевой счет по НДФЛ строго в рамках каждого из налоговых периодов, завершение которых оформляется специальной операцией, закрывающей счет за год.

Разумеется, суд признал это трудностями налоговиков, которые не должны влиять на исполнение обязанностей налогового агента. Он указал, что ведение лицевых счетов не предусмотрено НК РФ, они являются формой внутреннего контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов, в связи с чем не могут порождать каких-либо дополнительных обязанностей налоговых агентов и налогоплательщиков.

На основании ст. 24, 44, 45 и 78 НК РФ суд решил, что налоговый агент вправе зачесть суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей по данному налогу (или иным федеральным налогам, поскольку в силу ст. 13 НК РФ он также является федеральным налогом), а также погашения недоимки по НДФЛ. При этом не имеет значения, что в платежных поручениях по перечислению НДФЛ в предыдущем периоде указывались определенные месяцы, за которые налог перечислялся (например, за декабрь такого-то года). Возникшая за эти определенные месяцы переплата может быть зачтена за любой последующий месяц.

Не принял суд во внимание и слова налогового органа о том, что перечисление НДФЛ в бюджет раньше удержания у налогоплательщика свидетельствует об уплате налога за счет собственных средств налогового агента, не основано на нормах законодательства о налогах и сборах. Кроме того, доказательств перечисления налога за счет собственных средств чиновники не привели.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) чем-то похож на банковский вклад. Но на таком счете можно «хранить» еще и ценные бумаги и биржевые финансовые инструменты.

Есть ограничения! Операции по ИИС могут вестись только с ценными бумагами, торгующимися в России. Счет открывается на минимальный срок три года, и внесенные средства не должны сниматься в течение этого срока.

Петров О. П. открыл ИИС в 2020 году. В течение года он положил на счет 500 000 руб. На эти средства он приобрел ценные бумаги с доходностью 7% в год. У Петрова есть официальная зарплата, с которой работодатель удерживает НДФЛ 13%. За 2020 год Петров получил на работе 600 000 руб., с которых работодатель удержал НДФЛ.

Посчитаем результат от использования Петровым ИИС с типом вычета «А».

Показатель	Инвестиция (руб.)	Доход по ИИС (ценным бумагам)	Налоговый вычет	Итого доходность по ИИС
Взнос в 2020 году	500 000	35 000	52 000	87 000
Примечания		500 000 × 7%	400 000 × 13%	17,4%

Чтобы получить возврат НДФЛ по типу «А», Петрову понадобится сдать в ИФНС:

• декларацию 3-НДФЛ, в которой показан вычет по инвестиционному счету типа «А»;
• справку от работодателя о суммах выплаченной зарплаты и удержанном НДФЛ;
• договор об открытии ИИС (он заключается с управляющим или брокером, часто право быть брокером оформляют банки);
• подтверждения о зачислении на ИИС денег (платежные поручения, выписки);
• заявление о возврате НДФЛ с указанием реквизитов, куда вернуть (не на ИИС, на предпочтительный банковский счет).

Важно! Если Петров закроет ИИС до истечения трех лет, полученный ранее по вычету НДФЛ, придется вернуть в бюджет, а также уплатить налог с дохода от ценных бумаг на счете.

На сегодняшний день нет закона с поправками в НК РФ, поэтому можно только предполагать, какие виды доходов будут облагаться по повышенной ставке. Сейчас действуют такие ставки:

Вид дохода	Ставка
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием (до 01.01.2007)	9%
Зарплата резидентов	13%
Зарплата нерезидентов	13%
Дивиденды нерезидентов	15%
Другие доходы нерезидентов	30%
Доходы по ценным бумагам, кроме дивидендов российских организаций	30%
Выигрыши резидентов	35%

Кроме вышеперечисленных ставок есть и другие. Пока нет информации, станет ли применяться повышенная ставка налога при продаже недвижимости. Но, скорее всего, да.

Продав ценное имущество, нужно уплатить подоходный налог 13%. При условии, что сроки владения не превышают трех лет, указанных в Налоговом кодексе. Если жилье продано по истечении трех лет после приобретения в собственность, то НДФЛ не платят. Повысятся ли ставки на подобные операции? Нужно ли ставить в известность бухгалтера на работе для корректировки в расчетах НДФЛ с заработной платы?

Эксперты прогнозируют, что нововведение пополнит бюджет как минимум на 60 млрд. в 2021 году и на более крупные суммы в дальнейшем. Эта прибавка точно не лишняя. Средства планируют направить на помощь тяжелобольным детям. Деньги будут служить дополнением к уже существующим программам. Процедуры использования полученных средств обещают сделать максимально прозрачными и простыми без всевозможных бюрократических сложностей.

Похожие записи:

• Сколько лет исполняется МВД в 2022 году
• Бухгалтерия фсин выплаты сотруднику на пенсию по болезни
• Программы для молодой семьи на 2022 год в Пензенской области